К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат, – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
В анализе трудовых ресурсов предприятия можно выделить три направления:
1. Анализ использования рабочей силы (анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами; анализ уровня квалификации персонала; анализ форм, динамики и причин движения персонала; анализ использования рабочего времени).
2. Анализ производительности труда (анализ выполнения плана по росту производительности труда и определение прироста продукции за счёт этого фактора; факторный анализ производительности труда; резервы роста производительности труда).
3. Анализ оплаты труда (анализ состава и динамики фонда заработной платы; факторный анализ фонда заработной платы; анализ эффективности использования фонда заработной платы).
Источниками информации для анализа являются: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду (приложение 1) ф. № 1-т «Отчет по труду», приложение к ф. № 1-т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», ф. № 2-т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплата их труда», данные табельного учета и отдела кадров.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификациям. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения.
Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле
СВ = (УД1-УД0) * СВ0,
где УД1, УД0 – удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчёту;
СВ0 – среднегодовая выработка одного работающего по плану.
Сокращение вспомогательных рабочих может быть достигнуто за счёт концентрации и специализации вспомогательных работ по наладке и ремонту оборудования или по повышению уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих.
Численность рабочих Чр определяют исходя из нормы трудоёмкости работ планируемого периода (Т), эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего (Тэф) и планируемого коэффициента выполнения норм Кnn по формуле
,
Численность рабочих, занятых на аппаратурных, агрегатных работах, где действия рабочих заключаются в основном в управлении механизированными или автоматизированными процессами, определяют по рабочим местам и нормам обслуживания
,
где ni – количество агрегатов на i-й операции; ЧPi – количество рабочих, необходимое для обслуживания i-го рабочего места; KЗi – коэффициент загрузки рабочих на i-й операции при совпадении профессий; i – наименование операций.
Численность служащих определяется исходя из организационной структуры предприятия и рациональной численности, необходимой для обеспечения функций управления. Численность непромышленного персонала устанавливается по типовым отраслевым нормативам, по нормам обслуживания.
Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих производится путём сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.
Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху, предприятию сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, которые можно определить по средневзвешенной арифметической формуле
, или 
,
где Тр – тарифный разряд; Чp – общая численность (количество) рабочих; Чpi – численность рабочих i-го разряда; Vрi – объём работ i-го вида; Vр - общий объем работ.
Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемой продукции, и, следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах. В ходе анализа квалификации управленческого персонала проверяют соответствие уровня образования каждого работника занимаемой должности, изучают вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Ответственным этапом в анализе использования предприятием кадров является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов (табл. 2). В ходе анализа тщательному изучению подвергают причины выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины, так как это часто связано с нерешёнными социальными проблемами.
Таблица 2. Показатели движения рабочей силы
| Название показателя | Усл. обозн.. | Формула для расчёта показателя | Экономический смысл |
| Коэффициент оборота по приёму (Кn) | Кn | Кn = (кол-во принятых работников / среднеспис. числ.-ть работников) | Характеризует удельный вес принятых работников за период |
| Коэффициент оборота по выбытию (Кв) | Кв | Кв = (кол-во выбывших работников / среднеспис. числ.-ть работников) | Характеризует удельный вес выбывших за период работников |
| Коэффициент текучести кадров (Кт) | Кт | Кт = (кол.-во уволившихся по собств. желанию + нарушения трудовой дисциплины) / среднесписочная численность раб.-ов | Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам |
| Коэффициент постоянства кадров (Кпост) | Кпост | Kпост = 1 - Кв | Характеризует уровень работающих на данном предприятии постоянно в анализируемом периоде (году, квартале) |
Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.
Таблица 3. Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего
| Название показателя фонда времени | Усл. обозн.. | Формула для расчёта показателя | Обозначение показателей |
| Календарный | Тк | Тк=365дн | |
| Номинальный (режимный) | Tном | Тном=Тк-tвых. | tвых – время выходных и праздничных дней |
| Явочный | Тяв | Тяв=Тном-tнеяв | tнеяв – дни неявок: отпуска, по болезни, по решению администрации, прогулы и пр. |
| Полезный фонд рабочего времени | Тп | Тп=Тяв .t-tвп | tвп – время внутрисменных простоев и перерывов в работе, сокращённых и льготных часов |
Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. Основные составляющие баланса представлены в табл. 3. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (Чр), количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (t):
ФРВ = Чр*Д*t.
Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (Дпот) и внутрисменные (tпот):
Дпот = (Дф – Дпл) * Чрф * tпл;
Tпот = (tф – tпл) * Дф * Чрф * ч;
Тпот = Дпот + tпот.
В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени, среди которых могут быть:
- дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни;
- прогулы;
- простои из-за неисправности оборудования;
- отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.
Каждый вид потерь должен быть подробно оценен, особенно тот, который зависит от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу. Изучив потери рабочего времени, выявляют непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени). Чтобы рассчитать непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, определяют показатели, представленные в табл. 4.
Таблица 4. Показатели оценки рабочего времени
| Показатель | Формула |
| Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции | УДЗП = ЗПпр / Спр * 100 |
| Сумма заработной платы в себестоимости окончательного брака | ЗПоб = Сб*УДЗП / 100 |
| Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат | УДЗП = ЗПпр / (Спр – МЗ) *100 |
| Заработная плата рабочих по исправлению брака | ЗПиб = Зб * УДЗП *100 |
| Заработная плата рабочих в окончательном браке и в затратах на его исправление | ЗПб = ЗПоб + ЗПиб |
| Среднечасовая заработная плата рабочих | ЗПч = ЗПр / ФРВ |
| Рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление | Тб = ЗПб / ЗПч |
Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (Тпот) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (СВпл):
ТП = Тпот * СВпл.
Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т. к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов важное значение придаётся изучению показателей производительности труда.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
Обобщающими показателями анализа производительности труда являются:
- среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении;
- среднедневная выработка на одного работающего в стоимостном выражении;
- среднечасовая выработка продукции одним рабочим в стоимостном выражении.
Частными показателями оценки уровня производительности труда являются: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.
Вспомогательными показателями оценки уровня производительности труда являются: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):
ГВ = ТП / Ч,
где ТП – объём товарной продукции в стоимостном выражении; Ч – численность работающих.
На годовую выработку продукции оказывает влияние целый ряд факторов, которые представлены на рис. 3.
Факторная модель для показателя среднегодовой выработки будет иметь следующий вид:
ГВ = УД * Д * t * СВ.
Расчёт влияния этих факторов может быть проведён способами цепной подстановки, абсолютных разниц, а также методом относительных разниц или интегральным методом. Анализируя производительность труда, необходимо отметить значимость такого показателя, как трудоемкость, который представляет собой затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции:
ТЕi = ФРВi / VВПi,
где ФРВi – фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий, VВПi – количество изделий одного наименования в натуральном выражении.
Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции. Снижение трудоёмкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит, в первую очередь, за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости можно за счёт:
- внедрения мероприятий НТП;
- механизации и автоматизации производства и труда;
- увеличения кооперированных поставок;
- пересмотра норм выработки и т. д.
В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии. Также в процессе анализа изучают показатели удельной трудоёмкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоёмкости может произойти за счёт изменения её уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоёмких изделий средний её уровень возрастает, и наоборот:
.
Рис. 3. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия
Влияние этих факторов на средний уровень трудоёмкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:
; 
;
.
Изменение в уровне трудоёмкости не всегда оценивается однозначно. Трудоёмкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении её качества. Чтобы добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты средств и труда. Однако выигрыш от увеличения объёма продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоёмкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоёмкости продукции и её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.
В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоёмкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию:
,
где Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, Тн – затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоёмкости, Тд – дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоёмкости. ВПф – фактический объём валовой продукции; ВПн – объём валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение ФЗП определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ФФЗа = ФЗПф - ФЗПпл.
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы ФФЗот. Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп).
К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:
ФЗПот = ФЗПф – (ФЗПпер.пл * Кпп + ФЗПпост.пл).
В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы. Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 4.
Рис. 4. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:
ФЗПпер = 
VВПi * УДi * УТПi * ОТi.
Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:
1. Фонд заработной платы:
- по плану: ФЗПпер = VВПплi * УТЕплi * ОТплi;
- по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: ФЗПусл1 = ФЗПпл * Кпл;
- по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру: ФЗПусл2 = VВПфi * УТЕплi * ОТплi;
- фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда: ФЗПусл3 = VВПфi * УТЕфi * ОТплi;
- фактически: ФЗПуслф = VВПфi * УТЕфi * ОТфi;
2. Отклонение от плана:
- абсолютное: ФЗПа = ФЗПф - ФЗПпл;
- относительное: ФЗПот = ФЗПф – (ФЗПпер.пл * Кпл + ФЗПпост.пр).
Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда можно осуществлять по формулам:
- влияние объёма производства продукции: ФЗПусл1 = ФЗПусл1 – ФЗПпл;
- влияние изменения структуры произведённой продукции: ФЗПусл2 = ФЗПусл2 – ФЗПусл1;
- влияние изменения удельной трудоёмкости продукции: ФЗПусл3 = ФЗПусл3 – ФЗПусл2;
- влияние изменения оплаты труда: ФЗПусл4 = ФЗПф – ФЗПусл3.
В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов: ФЗПа = ФЗПусл1 + ФЗПусл2 + ФЗПусл3 + ФЗПусл4. В свою очередь, факторная модель постоянной части фонда оплаты труда (рис. 5) отличается от рассматриваемой выше модели.
Рис. 5. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
Согласно вышепредставленной схеме, модель для факторного анализа фонда заработной платы будет иметь следующий вид:
ФЗПп = Ч * Д * t * ЧЗП.
Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.
В процессе анализа заработной платы необходимо уделять внимание также и оценке эффективности использования фонда заработной платы. Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
JЗП = (Средняя ЗП за отчетный год) / (Средняя ЗП за базисный год).
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично, на основе индекса производительности труда (Jпт):
JЗП = (Средняя выработка отчетного года) / (Средняя выработка базисного года).
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:
.
Подсчет суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты осуществляются по формуле
.
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу):
,
где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.
В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.
Контрольные вопросы
1. Укажите последовательность и содержание этапов аналитической работы и оценки потенциала предприятия.
2. Как определяется коэффициент оборота по выбытию рабочей силы?
3. Какие факторы влияют на фонд рабочего времени?
4. Чем могут быть вызваны причины образования сверхплановых потерь рабочего времени?
5. Назовите обобщающие показатели производительности труда.
6. Какие категории лиц входят в состав служащих?
7. Как определяется коэффициент оборота по выбытию рабочей силы?
8. Какие факторы влияют на фонд рабочего времени?
9. Чем могут быть вызваны причины образования сверхплановых потерь рабочего времени?
10. Перечислите факторы, оказывающие влияние на среднечасовую выработку продукции.
11. В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ обеспеченности трудовыми ресурсами?
12. В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ использования рабочего времени?
13. Какими показателями характеризуется производительность труда?
14. Какие факторы влияют на уровень производительности труда?
15. В какой последовательности проводится анализ расходов на оплату труда?
16. Перечислите приемы и способы, применяемые при анализе использования трудовых ресурсов.
Глоссарий по теме
Непроизводительные затраты труда - затрат складывающиеся из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.
Повременная оплата труда - одна из основных систем заработной платы, при которой величина заработка работника зависит от фактически отработанного им времени и его тарифной ставки. Для промышленных рабочих чаще всего устанавливаются почасовые ставки.
Политика оплаты труда - распределение фонда заработной платы среди различных категорий работников в соответствии с текущими и стратегическими целями предприятия.
Трудовые ресурсы - часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли.
Трудоемкость - затраты живого труда на производство единицы продукции или единицы работ. Нормативная трудоемкость измеряется в нормо-часах. Фактическая трудоемкость продукции исчисляется делением затраченного рабочего времени в человеко-часах или человеко-днях на общий объем продукции в натуральных или стоимостных измерениях.
Фонд заработной платы - представляет собой сумму денежных средств, необходимых для оплаты труда в процессе выполнения производственного задания за соответствующий период времени (месяц, квартал, год).
Фонд рабочего времени - планируемое время работы одного рабочего в течение определённого календарного периода (года, квартала, месяца), которое рассчитывается для определения необходимой численности рабочих, а также для выявления показателей использования трудовых ресурсов на действующих предприятиях и измеряется в человеко-часах или человеко-днях.