ПРАКТИКУМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Налог на добавленную стоимость
Задача. Организация в течение месяца оприходовала и оплатила:
2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;
факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;
материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;
копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется.
Предприятием реализовано в том же месяце:
станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);
готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.
Определить сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.
Задача. Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период, на основании следующих данных:
- учетной политикой предприятия предусмотрено определение выручки от реализации продукции по оплате. Производится и продается 18%-я продукция;
- покупателям отгружена продукция на сумму 180 тыс. р. с НДС. Фактические цены соответствуют рыночным. Покупатели оплатили за нее 110 тыс. р. с НДС;
- приобретены 10%-е материалы на сумму 44 тыс. р., в том числе 4 тыс. р. – НДС. Материалы оплачены и оприходованы, учетной политикой предусмотрен вычет входного НДС сразу после оплаты в полном объеме;
- оплачена стоимость оборудования в размере 60 тыс. р., в том числе 10 тыс. р. – НДС. На учет оборудование не поставлено;
- поставлено на учет ранее купленное оборудование за
36 тыс. р., в том числе 6 тыс. р. – НДС;
- арендодателю уплачено за аренду производственного склада в течение следующих 6 месяцев 14400 р., в том числе НДС – 2400 р.;
- на расходы отнесена плата за аренду автотранспортного средства 800 р., по которой НДС составляет 160 р.;
Задача. Определить суммы налога на прибыль и НДС, подлежащие уплате в бюджет за 2 квартал, если проведены следующие операции:
- предприятие получило выручку от реализации услуг – 90000 руб
-в мае предприятие приобрело легковой автомобиль, поставило его на учет в ГИБДД и 25 июня ввело в эксплуатацию, сумма с НДС – 66000, мощность двигателя 80 л.с.
-предприятие приобрело материалы, из них использовано на производственные нужды 60% от всех приобретенных, остальные 40% пошло на непроизводственные нужды. Сумма с НДС – 21000 руб.
-предприятие получило сумму арендной платы (с НДС) – 3600 руб.
-предприятие передало безвозмездно другому предприятию МБП, остаточной стоимостью с НДС 2300 руб.
-фонд заработной платы – 12000.
-среднесписочная численность – 10 человек.
Задача. Оптовая фирма приобрела товары в количестве 5000 шт. по цене 200 руб за шт (с учетом НДС) и полностью реализовала их в отчетном периоде. Торговая надбавка 20,5%. Определить сумму НДС.
Задача. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18% - 180000 руб; б) по товарам по ставке 10% - 175000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): по товарам, облагаемым по ставке 18% - 150000 руб: б) по ставке 10% - 160000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения – 8000 руб (в т.ч. НДС). Определить сумму НДС, подлежащую уплате.
Задача. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2500 руб (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1200 руб. (в т.ч. НДС 18%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудников. Определить сумму НДС.
Акцизы
Примеры задач
Задача. За отчётный период (январь 2012 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е.С. Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учёта НДС и акцизов составила 140 000 руб., а также 400 000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб. Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.
Задача. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объёме не менее 30% от себестоимости. Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимости 0,33 л
Задача. ООО «Ночь» реализовало в феврале 2011 г.: 3800 пачек сигарет «Полет» (без фильтра) по 6 р. без НДС; 7600 пачек сигарет «Космос» (с фильтром) по 9 р. без НДС, во всех пачках по 20 шт. сигарет; сигар 215 шт.; пиво марки «Легкое», с содержанием спирта 0,1 % – 14 500 бутылок по 0,5 л; марки «Среднее» – 18 700 бутылок по 0,5 л, с содержанием спирта 6,5 %; марки «Крепкое», с содержанием спирта 9,6 % – 10 800 бутылок по 0,5 л. Рассчитайте сумму акцизов.
Задача. Гражданин Андреев Б. В. купил в магазине Н. Новгорода:
Коньяк (крепость 40% об.) ёмкость 0,5 л за 708 руб.
Сосиски мясные за 275 руб.
Яблоки 1 кг за 59 руб.
Рассчитать суммы каждого косвенного налога, включённые в цену каждого товара, если магазин не является плательщиком ЕНВД, на УСН не перешёл.
Налог на прибыль
Задача. В марте 2011 г. валовая прибыль предприятия составила 15 000 000 р., в том числе доходы от ценных бумаг, принадлежащих предприятию: по дивидендам – 900 000 р., от государственных ценных бумаг, эмитированных в 2006 г. – 700 000 р. Определите сумму налога на прибыль, направляемую в бюджеты всех уровней.
В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль.
Задача. Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 357 540 руб., в том числе НДС и акциз. Сумма акциза составила 96 450 руб. Расходы на производство составили 68 345 руб., в том числе сверхнормативные командировочные затраты (суточные) — 8 300 руб.
Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб. и пени — 1 000 руб. По результатам налоговой проверки уплачен штраф 2 500 руб. и пени — 300 руб. Получена арендная плата за 1 квартал на сумму 1 180 руб., в том числе НДС.
Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составили 4 200 руб.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль.
Задача. Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб. Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль
Задача. ООО «Детский мир» занимается производством детской мебели и реализацией сопутствующих товаров. За налоговый период имеются следующие данные:
Реализовано изделий 68000 шт.
Цена изделия с учетом НДС за единицу 5845 руб.
Расходы, относящиеся к реализованной продукции – 104600000 руб.
Прочие расходы с учетом начисленных налогов – 9931000 руб, в т.ч. представительские расходы сверх установленных норм – 931000 руб.
Потери от стихийных бедствий – 576000 руб.
Доходы от сдачи имущества в аренду – 410000 руб.
Сумма списанной дебиторской задолженности – 780300 руб.
Штрафы, полученные за нарушение договоров поставки – 99000 руб.
На 1 января 2012 года у организации имеется неперенесенный убыток, полученный в 2010 году в сумме 98000000 руб.
Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет
Налог на имущество
Задача. ООО «Копия» приобрело в январе 2009 г. копировальный аппарат «Ксерокс» стоимостью 120 000 р. Срок полезного использования составляет 5 лет. Определить сумму налога на имущество за 2009 г. используя линейный метод начисления амортизации. Ставка налога – 2,2 %.
Задача. Среднегодовая стоимость имущества организации за 1 кв. налогового периода календарного года составила 98 тыс. руб., за полугодие 116 тыс. руб., за 9 месяцев 124 тыс. руб., за год 102 тыс. руб. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов и сумму налога, подлежащую выплате по итогам налогового периода.
НДФЛ
Задача. Жительница Москвы в связи с переездом в Краснодар продала в марте 2008 г. квартиру по цене 3 450 000 р., приватизированную в 2004 г. Одновременно она приобрела дом в пригороде Краснодара по цене 3 200 000 р. Какие налоговые вычеты она сможет получить?
Швейной фабрикой в январе была выплачена Петрову И.Н. заработная плата в сумме 5 670 руб., выдана форменная одежда, стоимостью 1 200 руб. В феврале ему выплачена заработная плата 4 280 руб., выдан комбинезон детский в счет выплаты заработной платы. Себестоимость комбинезона 820 руб., цена реализации 1 150 руб. без учета НДС. Петров имеет одного ребенка дошкольного возраста, состоит в законном браке, заявление о стандартных вычетах и все необходимые документы в бухгалтерию представлены. Срок выдачи зарплаты на предприятии — 5 число каждого месяца. Зарплата выдается из кассы.
Определить порядок расчета и уплаты суммы НДФЛ
Задача. ОАО «Вереск» на основании трудового договора выплатило заработную плату за 2006 год в размерах: в январе – феврале по 8 800 руб., в марте – 9 750 руб., в апреле – августе по 10 500 руб., в сентябре – октябре по 7 950 руб., в ноябре – 11 200 руб., в декабре – 13 100 руб. Леонова Е.Д. получила от ОАО «Вереск» в июне 2006 года материальную помощь в размере 10 000 руб., в декабре 2006 года подарок стоимостью 2 000 руб. Леонова Е.Д. в сентябре 2006 года участвовала в конкурсе ОАО «Техносила», проведенном в целях рекламы бытовой техники. Она получила в качестве приза микроволновую печь «ARDO» стоимостью 5 000 руб. Леонова Е.Д. имеет трех дочерей в возрасте 11, 16 и 20 лет. Причем дочь 20 лет является студенткой университета высшего профессионального образования дневной формы обучения и за ее обучение Леонова Е.Д. заплатила в 2006 году 28 000 руб. 1 апреля 2006 года Леонова Е.Д. получила от ОАО «ВТБ» беспроцентную ссуду в размере 60 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Центрального Банка России – 10%.
Исчислите общую сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащую уплате в бюджет, которую Леонова Е.Д. должна заплатить по итогам налогового периода 2010 года.
Задача. Гражданин Антонов М.И. 1967 года рождения имеет 1 ребёнка 7 лет. В коммерческой организации по месту основной работы в 1 квартале ему были начислены следующие доходы:
| Заработная плата, руб. | Материальная помощь, руб. | Возмещение стоимости медикаментов руб. | |
| Январь | 20 000 | 3 000 | |
| Февраль | 20 000 | 10 000 | |
| Март | 20 000 |
Определить сумму НДФЛ.
Задача. В отчетном году оклад физического лица по основному месту работы составил 8 тысячи рублей за месяц.
Помимо этого, физическое лицо получило:
1) в январе - дивиденды в размере 4 000 рублей;
2) в марте - подарок, стоимостью 1 500 рублей;
3) в июне - материальную помощь в размере 5 500 рублей;
4) в сентябре - возмещение командировочных расходов 1300 рублей (в том числе в пределах норм - 1 100 рублей);
5) в декабре - премию по итогам работы за год в сумме 6 800 рублей.
Предприятие за счет собственных средств производит ежемесячные отчисления в негосударственный пенсионный фонд в размере 2% от оклада работника.
Во II квартале работник был направлен на курсы повышения квалификации. Фабрика в апреле внесло плату за курсы - 1 500 рублей.
Кроме того, работник взял на фабрике беспроцентную ссуду в размере 20000 рублей сроком на 2 месяца (с 1 июля по 31 августа). Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла в этот период 13%.
В ноябре в связи с болезнью работник получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 75% от оклада. Гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 15 тысяч рублей. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим.
Работник имеет дочь в возрасте 11 лет и сына в возрасте 20 лет (студента дневной формы обучения). Стоимость обучения сына в институте, оплаченная работником, составила за год 39 тысяч рублей.
Гражданин в течение года также получал доходы от выполнения трудовых обязанностей по совместительству в строительной организации. Среднемесячная заработная плата составляла 3900 рублей.
В феврале работник на фабрике приобрел холодильник за 9 тысяч рублей. Рыночная цена аналогичной модели холодильника составила на день продажи 12 тысяч рублей.
В марте гражданином получен гонорар за издание на территории России литературного произведения - 10 тысяч рублей. Документально подтвержденные расходы, связанные с написанием литературного произведения, составляют 3 500 рублей.
За выполненные в августе работы по договору подряда с магазином гражданину была начислена плата 10 тысяч рублей. В связи с отсутствием средств на выплату заработной платы была выдана бытовая техника стоимостью 12 тысяч рублей.
В апреле получен доход от продажи личного имущества через комиссионный магазин - 5 тысяч рублей.
В августе гражданином была продана квартира за 1 150 тысяч рублей, приобретенная два года назад, и легковой автомобиль за 200 тысяч рублей, находившийся в собственности гражданина более 3 лет.
В январе гражданин представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. По окончании года гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов. Документы, подтверждающие затраты на приобретение квартиры, гражданин не представил.
Определить:
1) совокупный облагаемый доход физического лица за указанный период;
2) сумму налога на доходы, удержанного с физического лица по каждому месту работы;
3) произвести расчет суммы налога на доходы физических лиц за год.
Задача. Бухгалтеру ООО «Наследие» Сидорчук Н.Н. начислена заработная плата по основному месту работы:
- за январь - 15 200 руб., за февраль - 15 000 руб.,
- за март - 16 300 руб., за апрель - 16 000 руб.,
- за май - 15 800 руб., за июнь - 16 200 руб.,
- за июль, август, сентябрь - по 16 500 руб.,
- октябрь и ноябрь - по 16 000 руб.,
- за декабрь - 16 200 руб.
В июле т.г. бухгалтеру начислены и выплачены дивиденды по результатам работы предприятия за прошлый год в сумме 88 000 руб.,
В декабре бухгалтер получила компенсацию за время служебной командировки - 22 400 руб., в том числе в пределах установленных законодательством норм - 3 200 руб.
Задание: определите сумму налога на доходы физических лиц, укажите порядок и сроки уплаты налога в бюджет
Задача. Физическое лицо Карпасов Е.Н. имеет двоих несовершеннолетних детей. В текущем налоговом периоде по основному месту работы он имеет доход в сумме 500 000 руб. в феврале Карпасов Е.Н. продал свой автомобиль (находился в собственности 2года и 10 мес.) физическому лицу за 100 000 рублей.
Кроме того, в налоговом периоде были произведены следующие расходы:
- произведена оплата обучения на курсах профессиональной переподготовки при ВУЗе в сумме 20 000 руб.;
- произведена оплата обучения первого ребенка в колледже в сумме 45 000 руб.;
- произведена оплата обучения второго ребенка в ВУЗе – 58 000 руб.;
- оплачено лечение жены в стационаре – 45 000 руб.;
- в апреле приобретен жилой дом (в равных долях с женой), стоимостью 950 000 руб.
Определить: величину НДФЛ к уплате (возврату) по итогам налогового периода.
ЕНВД
Задача. ООО «Гамма» зарегистрировано и ведёт свою деятельность в Н. Новгороде по адресу: ул. Большая Покровская, 60. Занимается оказанием парикмахерских услуг. Среднесписочная численность 10 чел. Зарплата в месяц у 2 чел 12000 руб., у 8 чел. - 9000 руб. Выполните расчёт ЕНВД и страховых взносов за 1 квартал 2011 г.
Задача. ООО «Зима» осуществляет розничную торговлю продуктами питания через магазин, имеющий площадь торгового зала 70м.квад. Отдел площадью 15м.квад. используется для продажи подакцизных товаров.
К2=0,37, К3=1,104, базовая доходность с 1м.квад – 1800 руб. Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за IV квартал 2011 г.
Задача. ООО «Бриз» осуществляет деятельность в сфере общественного питания. Площадь зала для обслуживания посетителей составляет 90м.квад, К2=0,8; К3=1,104, базовая доходность 1м.квад. равна 1000 руб. Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за III квартал 2011 г.
Задача. Предприниматель оказывает парикмахерские услуги. В салоне работает 3 мастера, не считая предпринимателя. К2=0,9, К3=1,104, базовая доходность на 1 человека равна 7500 руб. в месяц. Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за III квартал 2005 г.
Задача. Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30м.квад, занимается розничной торговлей, переведённой на уплату ЕНВД. 22 июня 2011г. он приобрёл в собственность ещё один павильон площадью 25м.квад и открыл в нём розничную торговлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его № 2) составляет 25м.квад, другого павильона (обозначим его № 1) – 30м.квад. В примере используются корректирующие коэффициенты: К2=0,47, К3=1,104. Необходимо рассчитать ЕНВД.
Задача. ООО «Ромашка» занимается розничной торговлей продуктами (без алкогольной продукции, пива и табачной продукции) в магазине площадью торгового зала 100 кв.м. Решением местных властей установлено значение коэффициента К2=0,7 для данного вида деятельности. За 1 квартал 2012 года ООО «Ромашка» уплатило страховые взносы на сумму 35600 руб. Базовая доходность утверждена в размере 1800 руб. Рассчитать единый налог к уплате.
Транспортный налог
Задача. АСС «СПАС» имеет на балансе своего предприятия 20 грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л.с. Сумма дохода, получаемая в результате деятельности «СПАСа» составляет 30 000 руб. в месяц.
Рассчитать сумму налога, подлежащей зачислению в дорожные фонды АСС «СПАС».
Задача. Начислите транспортный налог по легковому автомобилю с мощностью двигателя 190 л. с., если этот автомобиль был поставлен на учет 20 марта.
Задача. Начислите транспортный налог для грузового автомобиля мощностью 220 л. с., если он был снят с учета 15 августа.
Земельный налог
Задача. ООО «Автомобильный комбинат» используют земельный участок для стоянки транспортных средств. Необходимо рассчитать земельный налог, если площадь занимаемого участка составило 500м.квад.
Задача. Гражданин О.В. Соловьёв проживает в деревне во Владимировской области и владеет земельным участком площадью 200м.кв. Необходимо рассчитать сумму земельного налога. Признаётся ли Соловьёв плательщиком налога, если он является инвалидом первой группы.
Водный налог
Задача. ООО «Сады», находящиеся в Восточно-Сибирском ФО, осуществляет забор воды для полива садоводческих участков. Объем забранной воды составил 1540 м.куб. за один квартал. Рассчитать сумму водного налога.
Задача. ООО «Мир леса» использует р. Лена для сплава леса в плотах. За 3 квартал 2011 года организация сплавила 200 тыс. м. куб. леса, сплав производился на расстояние 300 км. Рассчитать сумму водного налога.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Задача. Предприятием в ноябре 2010 года было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. За 2005 год предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку местонахождения. Рассчитать сумму налога на добычу минеральной воды.
Задача. Предприятием в 1 квартале текущего года было добыто 3000 т минеральной воды, а реализовано 2700 т по цене 250 рублей за 1 т. Пять лет назад предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разработку месторождения. Рассчитать сумму налога.