Факторное моделирование - установление схемы взаимосвязи между исследуемым результатом и факторами, определившими его изменение в динамике. Важным способом изучения и оценки результатов деятельности организаций является экономико-математическое моделирование. Экономико-математическое моделирование позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между результативным показателем и факторами, влияющими на его величину. Данная взаимосвязь представляется в виде экономико-математической модели. Построение экономико-математической модели включает следующие этапы: изучение динамики результативного показателя за определенное время и выявление влияющих на нее факторов; построение модели функциональной зависимости результативного показателя от определяющих его факторов; разработка различных вариантов прогноза результативного показателя; анализ и экспертная оценка возможной величины результативного показателя в будущем.
К основным видам математических моделей, используемых в экономическом анализе, относятся аддитивные, мультипликативные, кратные, комбинированные.
Общая формула аддитивной модели Q = a + b - c + d - f +... + n. результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму факторов-слагаемых. Примером аддитивной модели может служить методика расчета суммы бухгалтерской прибыли в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Бухгалтерская прибыль (до налогообложения) представляет собой алгебраическую сумму следующих слагаемых: прибыль от продаж + проценты к получению - проценты к уплате
+ доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы - прочие операционные расходы + внереализационные доходы - внереализационные расходы. Мультипликативная модель: Q = a · b · c... · d. В мультипликативной модели результативный показатель представляет собой произведение факторов-сомножителей. Примером мультипликативной модели может служить выручка от продаж в торговой точке, реализующей один вид товара: B = q · p, где B — выручка от продаж товаров; q — количество проданного товара в натуральном выражении; p — цена продажи единицы товара.
Кратная модель: Q=a/b В кратной модели результативный показатель представляет собой относительную величину, отражающую соотношение факторов. Примером кратной модели могут служить различные коэффициенты рентабельности. В частности, рентабельность собственного капитала (RCK) выражается формулой RCK = П/CK где П — бухгалтерская прибыль за период; CK — средняя величина собственного капитала за период.
Комбинированная модель: Q=(a + b - c)/(d · f) При решении аналитических задач экономико-математические модели можно преобразовывать из одного вида в другой (удлинение или сокращение модели).
Группировка активов организации по уровню их ликвидности.
Как правило, в зависимости от степени ликвидности активы организации группируются следующим образом.
1. Активы наиболее ликвидные (немедленно или быстро реализуемые), к которым относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (I группа активов).
2. Активы со средним сроком ликвидности, к которым относится дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (II группа активов).
3. Активы наименее ликвидные, т.е. медленно реализуемые, к которым относятся запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы (III группа
активов). Сумма активов этих трех групп оценивается как величина ликвидных активов.
4. Активы неликвидные и трудно реализуемые, к которым принято относить внеоборотные активы и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты (IV группа активов).
Показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности организации: состав, порядок расчета, отражение в бухгалтерской отчетности и методика экономического анализа.
Для отражения информации о формировании финансовых результатов коммерческих организация в бухгалтерской отчётности предусмотрена форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках».
При планировании, учёте и экономическом анализе используется следующая система показателей прибыли, представленная в форме №2:
1) валовая прибыль. По экономическому смыслу близка к показателю маржинального дохода. Она рассчитывается как разница между выручкой (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (ТПРУ) и себестоимостью проданных ТПРУ (стр. 010 – 020). В форме №2 она отражается в стр. 029.
2) Прибыль от продаж – это финансовый результат от основной деятельности организации. В форме она показана по тр. 050. этот показатель можно рассчитывать двумя способами: а) прибыль от продаж = выручка (нетто) от продаж – себестоимость проданных ТПРУ – коммерческие расходы – управленческие расходы (стр. 010-020-030-040); б) прибыль от продаж = валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы (029-030-040)
3) Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) (БП) – это свободный финансовый результат от всех видов деятельности организации. В форме – стр. 040. БП = прибыль от продаж + % к получению - % к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы – проч операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы.
4) Чистая прибыль (ЧП) – часть БП, остающаяся в распоряжении организации после начисления текущего налога на прибыль (ТНП), с учётом отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО). ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП (190=140+141-142-150)