Специалисты называют международные стандарты универсальным инструментом для своей деятельности. При этом отмечают и негативные эффекты от применения МСФО, которые хотя и не перевешивают преимущества их использования, требуют тщательной оценки. Давайте вспомним, с какой целью компании вообще переходят на МСФО, какие есть требования.
| Комментарии | ||
| Кому нужна отчетность по МСФО. | Если обобщить причины, по которым компании переходят на МСФО, то их всего две: § По требованию законодательства. Большинство стран внедряет МСФО частично. В России компании традиционно ведут несколько видов учета: бухгалтерский по национальным стандартам, налоговый и управленческий. Теперь к ним добавился финансовый учет по международным стандартам. Обязаны представлять такую отчетность пока только следующие организации: ü Кредитные организации; ü Страховые организации; ü Клиринговые организации; ü Негосударственные пенсионные фонды; ü Федеральные государственные унитарные предприятия; ü Организации, ценные бумаги которых котируются на бирже, и другие. Речь идет о консолидированной отчетности по МСФО, составлять которую требует Федеральный закон от 27 июля 2017 года № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Список организаций, которые должны составлять такую отчетность, постоянно расширяется (ст. 2 Закона № 208-ФЗ). Некоторые специалисты в этой областиуверены, что финансовым службам необходимо оперировать понятиями МСФО. Как аргумент – это законодательное поэтапное расширение перечня компаний, которые должны составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО на обязательной основе. § По требованию акционеров. Собственники бизнеса, особенно иностранные, желают видеть отчетность по МСФО, поскольку она им привычнее и понятнее, чем та, что составлена по российским стандартам учета. o МСФО позволяют получить более полную и прозрачную картину для анализа финансового состояния компании и оценки рентабельности бизнеса. o Финансовое состояние и финансовая устойчивость зависят: ü от оптимальной структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств); ü от оптимальной структуры активов; ü от соотношения основных и оборотных средств; ü от правильного управления оборотным капиталом и длительностью денежного цикла; ü от оборачиваемости и платежеспособности. Все эти данные доступны при анализе отчетности, составленной по МСФО. o Такая полная информация об операциях помогает финансовому руководству ответить на вопрос собственника: “Сколько стоит мой бизнес сегодня, и на какие рычаги следует воздействовать, чтобы увеличить его стоимость в будущем?” o Ведь компания может не только осуществлять собственные операции, но и инвестировать в другие организации. МСФО требуют от материнской компании представлять консолидированную финансовую отчетность, полностью включая в нее операции дочерней компании (когда контролирует одну или несколько других компаний в Группе). o Единые стандарты учета операций внутри Группы компаний позволяют быстро и корректно консолидировать внутригрупповые операции и представлять финансовую отчетность Группы компаний как одну организацию с экономической точки зрения. o Отчетность по МСФО обязательна для компаний: ü Ценные бумаги, которые котируются на европейских или американских биржах. ü А также для компаний, среди учредителей и партнеров которых есть иностранные организации. | |
| МСФО для финансового директора: 4 бонуса. | Польза, которую финансовый директор может получить от этой системы учета: § расширяет кругозор, так как МСФО – свод норм и принципов, а не жестких правил; § расширяет финансовый опыт и может быть полезным при совершении международных сделок. 1. Единая модель внутренней отчетности. · МСФО базируются на экономическом содержании отражаемых в отчетности хозяйственных операций, а не на формальном следовании документальной форме совершения сделок. Поэтому для финансового директора показатели отчетности по МСФО будут отражать более реалистичную картину хозяйственной деятельности компании, нежели показатели по РСБУ. · Принципы международной финансовой отчетности – хороший методологический базис для единой модели внутренней отчетности, системы управленческого учета, бюджетирования и прогнозирования в целях работы в единой системе координат. · На практике, наверное, многие сталкивались с внутренней системой управленческой отчетности и бюджетирования, которая представляла собой некий винегрет из «недо-МСФО» или «пере-РСБУ» и требований собственника или менеджмента. Финансовый директор такой компании как штурман гоночного автомобиля с двойной, а то и тройной приборной доской. Теоретически двигаться может, но не факт, что попадет куда нужно и когда нужно. А используя принципы МСФО, осуществлять навигацию такой компании значительно легче, так как все говорят на одном языке. В этом одна из важных составляющих полезности МСФО для финансовой службы компании. · МСФО-отчетность для финансового директора – очень важный инструмент подтверждения информации. Это и подтверждение финансового состояния компании, которое финансовый директор может транслировать руководству и акционерам, и представление о бизнесе, если финансовый директор только устроился на новое место работы. Речь идет, конечно, об аудированной отчетности. Если отчетность проверяет одна из компаний «большой четверки», то это самое независимое мнение, которое может подтвердить финансовое состояние компании. С этой точки зрения МСФО универсальны, прозрачны, на них всегда можно сослаться. Они позволяют ввести в единое финансовое поле разных собственников: финансовый директор может представлять интересы одного собственника, генеральный директор – другого. МСФО – удобный повод для общения с коллегами, чтобы исключить манипуляции в какую-либо сторону, поскольку ставит определенные рамки. 2. Дополнительные источники финансирования. · Способы привлечения денег для компании, которые предоставляет МСФО-отчетность: ü компания может выйти на «международные рынки заимствований (например, путем размещения евробондов, поиска крупного финансирования для холдинга); ü выйти на рынки для выпуска долевых инструментов; ü привлечь стратегических инвесторов в портфельные компании. · МСФО-отчетность позволяет получать лучшие условия по кредитному портфелю, входить в более сложные и структурированные кредитные сделки (например, по английскому праву). · В части кредитов МСФО-отчетность дает возможность: ü строить более прозрачные структуры для крупных кредиторов; ü четче очерчивать в консолидированной отчетности группу кредиторов; ü четче работать с данными отчетности гарантора и т.п.; ü иметь доступ к финансовой позиции материнской компании, на уровне ее консолидированной или отдельной финансовой позиции в зависимости от целей и задач. · Банки с иностранным участием, скорее всего не будут рассматривать установление кредитного лимита без международной отчетности. Для российских банков наличие МСФО-отчетности, безусловно, это плюс, а если отчетность аудированная – это два плюса. · Отчетность, составленная по международным стандартам, все чаще востребована банками как одна из важных составляющих пакета документов, требуемого для привлечения внешнего финансирования и последующего расчета ограничительных условий кредитных договоров. Этому способствует постепенная утрата российской отчетностью ценности как источника достоверной информации о финансовом положении предприятия. Не будем скрывать, что среди аудиторских организаций, несмотря на предпринимаемые меры, еще немало так называемых карманных аудиторов, готовых выразить свое мнение о чем угодно по желанию заказчика. Поэтому при серьезном финансировании банки стремятся снизить свои риски, требуя представления международной отчетности, аудируемой компаниями, которые дорожат своей репутацией». 3. Управленческий учет. Не все финансовые директора используют принципы международных стандартов для построения управленческого учета в компании. А те, кто использует, уверены в его достоверности и эффективности. · МСФО подходит для управленческой отчетности с точки зрения универсальности, там все проработано, понятно. Это удобно также с точки зрения автоматизации учета. Потому что даже российские стандарты уже достаточно сближены с МСФО, что существенно упрощает корректировки. Чем меньше разниц, тем легче выверка. · Многие считают, что МСФО в целом аналогичен нашему управленческому учету, основанному на РСБУ, есть небольшие расхождения, а так практически то же самое. МСФО-отчетность позволяет при соблюдении определенных требований, получать путем нехитрых корректировок данные для расчета налогов и заполнения деклараций для фискальных целей. 4. Аудит и финансовый контроль. · Принципы МСФО предоставляют возможности дополнительно контролировать подготовку и представление финансовых результатов компании. В ходе аудита тестируют прохождение информации от бизнес-процесса до отражения в отчетности. В результате аудит по МСФО затрагивает не только бухгалтерский учет как систему, но и смежные системы учета (клиентские, сервисные и т.д.). Если данные будут расходиться, аудитор обязательно задаст вопрос. Это позволяет финансовому директору получить дополнительный взгляд на контроли и риски в компании. В ходе аудита отчетности также большое внимание уделяется налоговым рискам. Это позволяет финансовому директору взглянуть на вопрос налоговых рисков не только глазами специалистов компании, но и независимых аудиторов. · Если аудит проводится по Группе компаний, входящих в холдинг, в аудиторские процедуры можно включить дополнительные контрольные процедуры, определенные холдинговой компанией. | |
| В каких случаях МСФО мешают. | При всем удобстве и полезности международных стандартов есть ситуации, когда их использование принесет больше вреда, чем пользы. § В ряде случаев допущения и требования составления отчетности по МСФО могут идти в разрез с целями акционеров или менеджмента. При наличии таких ограничений управленческий учет может дать более ценные данные с точки зрения как их наполнения и детализации, так и оперативности представления. § Обычно вызывает вопрос расхождение оперативной управленческой отчетности и аудированной МСФО-отчетности. Причины могут быть разными: более жесткие резервы либо риски, выявленные в ходе аудита. Если расхождения существенные, то вопросы будут в первую очередь к финансовому директору. Поэтому в компаниях, где МСФО берут за основу управленческого учета, финансовому директору обычно назначают KPI на расхождения финансовых показателей. § Еще один минус – необходимость наличия квалифицированных ресурсов. Хорошо, если один раз ставится учет по МСФО. Но если компания большая, требуется поддерживать изменения в стандартах, систему консолидации и, конечно, методологию. Это дорогостоящие процедуры, как и аудит по МСФО. |