Анализ хозяйственно-коммерческой деятельности любого предприятия заканчивается комплексной оценкой эффективности.
Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования производственных и финансовых ресурсов.
В качестве таких показателей используются производительность труда, материалоотдача, фондоотдача основных производственных фондов, оборачиваемость оборотных средств. Динамика этих показателей характеризует эффективность (либо неэффективность) деятельности любого предприятия.
Исходные данные для расчёта представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Расчет показателей интенсификации по предприятию
| Показатели | Условные обозначения | 1 год | 2 год | Темп роста, % |
| 1. Товарная продукция, тыс.р. | ТП | ТП1 | ТП2 | |
| 2. Численность ППП, чел. | Ч | Ч1 | Ч2 | |
| 3. Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.руб. | З | З1 | З2 | |
| 4. Материальные затраты, тыс.р. | М | М1 | М2 | |
| 5. Основные производственные фонды, тыс.руб., в том числе а) оборотные средства, тыс.р. | ОФ ОС | ОФ1 ОС1 | ОФ2 ОС2 | |
| 6. Амортизация, тыс.р. | А | А1 | А2 | |
| 7. Производительность труда (с.1:с.2) руб. | ПТ | ПТ1 | ПТ2 | |
| 8. Продукция на 1 руб. оплаты труда (с.1:с.3), р. | ПЗ | ПЗ1 | ПЗ2 | |
| 9. Материалоотдача (с.1:с.4), р. | МО | МО1 | МО2 | |
| 10. Фондоотдача (с.1:с.5), р. | ФО | ФО1 | ФО2 | |
| 11. Амортизациоотдача (с.1:с.6), р. | АО | АО1 | АО2 | |
| 12. Оборачиваемость оборотных средств (с.1:с.5а), кол-во оборотов | О | О1 | О2 |
* - графа 5 для всех строк вычисляется по формуле: (графа 4: графа 3) х 100%
Методика анализа интенсификации сводится к нижеприведённым расчётам.
4.1 Определение динамики качественных показателей использования ресурсов
Рассчитываются темпы роста всех показателей таблицы, в том числе по производительности труда, зарплатоотдаче (с.8) и т. п. Анализируются достигнутые темпы роста.
Расчет можно вести и по обратным показателям: трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, уровню запасов оборотных средств на рубль продукции.
4.2 Расчёт прироста ресурса в расчёте на один процент прироста объёма производства
Например, прирост численности работающих на процент прироста продукции рассчитывается по формуле:
ПЧ = (Ч2/Ч1 * 100% - 100%): (П2/П1 * 100% - 100%).
Расчёт по всем прочим видам ресурсов аналогичен.
Если прирост ресурса находится в пределах > 0 и < 0,5, то можно говорить о преимущественно интенсивном уровне использования ресурса, если в пределах >0,5 и <1.0, то — о преимущественно экстенсивном уровне использования, если же прирост >1,0, то имеет место полностью экстенсивное использование при ухудшении качественного уровня использования.
Рассчитать приросты по материальным ресурсам, основным производственным фондам, оборотным средствам.
4.3 Определение доли влияния интенсивности на прирост объёма производства продукции
Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста на результативный показатель и умножением на 100%. Для определения влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.
Например, производительность труда - качественный фактор, численность персонала - количественный фактор. В предыдущем расчете был найден прирост численности ПЧ, предположим, равный 0,06.
Доля влияния численности на прирост объёма производства продукции будет равен, соответственно:
0,06* 100% =+6%.
Значит, доля влияния производительности будет равна:
100%-6% =94%.
Расчёт сделать по всем видам ресурсов, определив качественные показатели к ним.
4.4 Определение относительной экономии ресурсов
При расчёте относительной экономии ресурсов показатели первого года деятельности необходимо скорректировать на коэффициент динамики продукции, который равен темпу роста, выраженному в единицах, а не в процентах, т. е. 1,045, а не 104,5%.
Расчёт такой экономии сделаем на примере численности персонала.
ОЭЧ = (Ч2 – Ч1 * ТП2/ТП1).
Если Ч1 = 381 чел., Ч2 = 382 чел.,
ТП2/ТП1 = 1,045, то
ОЭЧ =382-381*1,045= 10 чел.
Если сэкономленную численность (10 чел.) умножить на среднегодовую заработную плату одного работающего по 2-му году, то получим относительную экономию численности, выраженную через их заработную плату, то есть:
ОЭЧ3 = ОЭЧ * З2/Ч2.
Если З2 = 9894 тыс. руб., то
ОЭЧ3 = (-10) * 9894/382 = 259,0 тыс. р.
Это общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов (он показывается по стр.1 в графе 6-ой таблицы "Б"), часть которого может быть отражена в повышении заработной платы персонала, а другая - в снижении себестоимости продукции, за счёт относительной экономии заработной платы, которая равна:
З2 – З1 * ТП2/ТП1, или
9894 - 9628*1,045= 167,26 тыс. р.
Таким образом, повышение заработной платы составит:
259,0 - 167,26 = 91,74 тыс. р.
Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, основных производственных фондов рассчитываются по следующим формулам:
ОЭМ = М2-М1*ТП2/ТП1;
ОЭФ = ОФ2 - ОФ1 * ТП2/ТП1.
4.5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства
Все расчёты оформляются в таблицу 12.
Таблица 12 - Сводный анализ показателей интенсификации
| Виды ресурсов | Динамика качественных показателей, коэффициент | Прирост ресурса на 1% прироста продукции, % | Доля влияния на 100% прироста продукции | Относительная экономия ресурсов, тыс.р. | |
| экстенсив-ности | интенсив-ности | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Промышленно-производственный персонал | |||||
| 2. Оплата труда | |||||
| 3. Материальные затраты | |||||
| 4. Основные производственные фонды | |||||
| Продолжение таблицы 12 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 5. Амортизация | |||||
| 6. Оборотные средства | |||||
| 7. Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
Таблица 12 заполняется на основании таблицы 11 и предыдущих расчётов. Графа 2 таблицы заполняется по графе 5 таблицы 11.
Например, строка 1 по графе заполняется коэффициентом, который рассчитан как:
ТП2/ТП1: Ч2/Ч1.
Расчёт остальных коэффициент аналогичен.
Графа 3 заполняется на основании расчёта 5.2.
Графы 4 и 5 - на основании расчёта 5.3.
Графа 6 заполняется по данным расчёта 5.4 показателями относительной экономии (перерасхода) ресурсов.
Далее заполняем в таблице строку 7, по которой рассчитывается совокупная доля влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам.
Вначале определяем по годам совокупные затраты по всем ресурсам (Таблица 11), то есть
CЗ1 = ∑ (стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.5а) по графе 3;
С32 = ∑ (стр.3 + стр.4 + стр.5 + стр.5а) по графе 4.
Далее определяем динамику совокупных затрат коэффициентом, т. е.:
КСЗ = СЗ2: CЗ1;
Затем сопоставляем динамику продукции и динамику совокупных затрат и получаем коэффициент динамики качественного показателя Кк, который заносится в строку 7 по графе 2 таблицы.
КК = ТП2/ТП1 : КСЗ.
Из предыдущего числового примера ТП2/ТП1 = 1,045 или 104,5%.
Примем КСЗ = 1,046 или 104,6%, тогда прирост совокупных ресурсов на 1% прироста продукции составит 4,5:4,6 = 0,978.
Это число следует записать в графу 3 по строке 7.
Следовательно, доля экстенсивности на 100% прироста продукции составит 97,8%, интенсивности - 2,2%.
Совокупный социально-экономический эффект повышения интенсивности определяется как сумма строк 1, 3, 6 по графе 6 таблицы 12.
Совокупный экономический эффект, отраженный в показателях предприятия(с.7,графа 6) будет меньше совокупного социально-экономического эффекта на величину прироста средней оплаты труда персонала (91,74 тыс. руб.)
Экономия по себестоимости составит сумму по строкам 2,3,5.
Экономия примененного (авансированного) капитала составит сумму по строкам 4,5,6.
Заключение
В заключении следует отразить все основные выводы по разделам и расчетам. Следует сделать вывод о финансовом состоянии объекта анализа, об экстенсивном или интенсивном его развитии и т.п.