Сущность и значение аудиторского контроля
1 Экономический контроль. Система государственного финансово-экономического контроля
2 Сущность аудита и его экономическая обусловленность. Цель и задачи аудиторской деятельности
3 Отличие аудита от ревизии, налоговой проверки, судебно-бухгалтерской экспертизы
4 Основные принципы аудита
5 Виды аудита. Критерии обязательности аудита
6 Зарубежный опыт аудиторской деятельности
Основные принципы аудита
Продолжение …
Основные принципы проведения аудита
1 Определение объема аудита
Согласно п. 5 стандарта № 1, термин «объем аудита» относится к аудиторским процедурам, которые необходимы для достижения цели аудита при данных обстоятельствах. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки, организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии, чтобы адекватно спланировать проверку и получить данные, достаточные для составления объективного аудиторского заключения.
2 Планирование аудита
В соответствии со стандартом № 3 «Планирование аудита» аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, но и не должен предполагать безоговорочной честности руководства.
Необходимо определить процедуры, которые следует использовать в процессе проверки, а также установить, нужно ли привлекать к работе других аудиторов, экспертов и вспомогательный персонал, спланировать их деятельность, получив согласие клиента. Использование работы других специалистов не снимает с аудитора ответственности за аудиторское заключение.
3 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Аудитору необходимо дать оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, принятым в проверяемой организации, чтобы определить вероятность возникновения ошибок, влияющих на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности. На основе такой оценки определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур.
4 Аудиторские доказательства (данные аудита)
Согласно требованиям стандарта №7/2011 «Аудиторские доказательства», в ходе проверки аудитору необходимо собрать доказательства того, что отчетность составлена в соответствии с действующим законодательством и нормативами бухгалтерского учета и является достоверной. Аудиторские доказательства — это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.
5 Аудиторская документация
Стандарт № 2 «Документирование аудита» определяет, что важнейшие аудиторские доказательства должны быть документированы. Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
Аудиторская документация является собственностью аудитора, а информация, содержащаяся в ней, конфиденциальна и не подлежит использованию и (или) разглашению без согласия клиента.
6 Аудиторское заключение
В соответствии со статьей 6 ФЗ, аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности отчетности аудируемого лица. Аудиторское заключение должно содержать:
1) наименование «Аудиторское заключение»;
2) указание адресата;
3) сведения об аудируемом лице;
4) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе;
5) перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит;
6) сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором (объем аудита);
7) мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;
8) указание даты заключения.
Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении»).