Задача 1
Аудиторская организация получила заказ на восстановление учета, который велся с нарушением установленных правил, в частности, лицевые счета рабочих и служащих не велись и отсутствовала расчетно-платежная ведомость по заработной плате за сентябрь 2010 года.
В качестве исходного документа для восстановления расчетов по.заработной плате за сентябрь и связанных с ней расчетов аудиторская организация использовала выписку банка, согласно которой было перечислено за сентябрь 2010 года в Государственный фонд социального страхования 350 тыс. руб. Других перечислений, связанных с расчетами по заработной плате за сентябрь, в выписках банка не обнаружено.
Задание:
1. Восстановить возможные хозяйственные операции, указать, какие документы могут подтвердить их совершение.
2.Рассчитать, как отсутствие записи этих операций повлияло на уплату налогов, в какой форме возможно исправление нарушений, каких штрафных санкций избежит заказчик при исправлении нарушений, обнаруженных аудитором.
Реш.: 2,9% - в фонд соц. страх-я
2,9 % - 350 т.р.
100% - х х= 350000*100/2,9 = 12068965 руб.
12068965*0,2 (в пенсионный фонд – 20%) = 2413793 р.
Дт 20 Кт 60; Дт 69 Кт 51; Дт 20 Кт 69/1 – 350 т.р.
12068965*0,031 (в фонд обятельного мед. страхования - 3,1%) = 374138 руб.
Дт 20 Кт 69/3; Дт 69/2 Кт 51 – 2413793 руб.; Дт 69/3 Кт 51 – 374138 руб.
Ауд-ры рекомендуют п/п произвести корректировку налогообл-й базы по налогу на прибыль.
Дт 20 Кт 70 12068965 р. – з/п
12068965+350000+2413793+374138 = 15206896 р. – завышение НБ.
Сум. переплаты по налогу на приб.: 15206896*0,2=3041380 р.;
Сум. недоплаты ЕСН: 3137931 руб.
доплата – 96551 р.
Штрафы – 10%; 96551*0,1 = 9655 р.
Дт 69 Кт 51 – 106206 р.
Задача 2
Проверяемая организация, выполняющая услуги, облагаемые НДС, перечислила 10 ноября 2010 года согласно счету за компьютер 9,6 тыс. руб., включая 1,6 тыс. руб. НДС, что соответствует выписке банка и платежному поручению, исполненному банком, а также приложенному счету. В регистрах бухгалтерского учета сделана запись: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 9,6 тыс. руб.
Никаких дальнейших записей в бухгалтерском учете произведено не было. Устно главный бухгалтер сообщил, что компьютер получен, но на балансовый учет его не поставили.
Задание:
1. Указать бухгалтерские проводки, связанные с этими операциями, и рассчитать суммы по ним.
2.Определить влияние ошибки на бухгалтерскую (финансовую) отчетность
3.Определить возможные налоговые последствия ошибки.
Реш-е.: Дт 08 Кт 60 – 8 т.р.; Дт 10 Кт 60 – 1,6 т.р.; Дт 60 Кт 51 – 9,6 т.р.; дт 01 Кт 08 – 8 т.р. НДС не поставлен к вычету. Занижена налогооблаг-я база, не верно будет исчислен налог на приб., отсюда будут начислены штрафы, пени.
Задача 3
НПО «Прогресс» имеет широкую сеть филиалов по всей России. Несмотря на одинаковые условия производства и ассортимент продукции, некоторые из них убыточны. Руководство НПО «Прогресс» обращается в аудиторскую фирму с просьбой помочь разобраться в сложившейся ситуации.
Задание: Сформулируйте предмет договора. Укажите дополнительные аудиторские услуги, которые целесообразно оказать НПО «Прогресс» в сложившейся ситуации.
Реш-е.: Дог-р на провед-ие А-ой пр-ки филиалов. Дополнительно: дог-р на оказание сопутствующих услуг по ан-зу убыточных филиалов.
Задача 4.
Крупная туристическая фирма собирается открыть филиалы в различных городах России. Главный бухгалтер никогда прежде не работал со счетами учета расчетов с филиалами. Он обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета и в течение первого полугодия отчетного года контролировать работу централизованной бухгалтерии.
Задание: Сформулируйте предмет договора. Укажите дополнительные виды аудиторских услуг, которые целесообразно оказать в сложившейся ситуации.
Реш-е.:Дог-р на обучение ауд-ра. Дополнительно: дог-р на оказание сопутствующих услуг по сопровождению ведения учета со счетами учета расч-в с филиалами за 1 полугодие; разработка схемы учета.
Задача 5
НПО «Сфера» заключило договор с фирмой «Фолио» на создание единой централизованной системы автоматизации бухгалтерского учета головного предприятия и сети филиалов. В процессе работы возникли затруднения из-за существующей в филиалах системы обработки учетной документации.
Руководство НПО «Сфера» обращается в аудиторскую фирму «Контакт» с просьбой совместно с компьютерной фирмой разработать новую систему формирования учетных регистров и завершить процесс автоматизации.
Задание: Сформулируйте предмет договора. Укажите, какие виды аудиторских услуг аудиторская фирма может оказать НПО «Сфера» в сложившейся ситуации.
Реш-е.: Дог-р на провед-ие А-ой пр-ки филиалов. Дополнительно: дог-р на оказание сопутствующих услуг по ан-зу убыточных филиалов.
Задача 6
Крупное торговое предприятие обращается в аудиторскую фирму с просьбой перепроверить суммы налогов, перечисляемых в бюджет. Высказывается предположение о недостаточной компетенции главного бухгалтера.
Задание: Сформулируйте предмет договора. Укажите дополнительные виды аудиторских услуг, которые аудиторская фирма может оказать экономическому субъекту в сложившейся ситуации.
Реш-е: Дог-р на провед-ие А-ой пр-ки учета расч-в с бюджетом по налогам и сборам. Дополнительно:1)контроль за начислением и уплатой налогов;2)контроль ведения учета и составления отч-ти;3)тестирование бух.персонала
Задача 7
Некоммерческая организация — ассоциация «Аэрофлот» по итогам 2010 года имела следующие показатели:
объем годовой выручки от реализации услуг — 27098 066 руб.
сумма активов баланса на конец года — 5567 908 руб.
Задание: Определите, подлежала ли ассоциация «Аэрофлот» 2010 году обязательному аудиту.
Реш-е.: не подлежит, т.к. объем годовой выручки не превышает 50 млн. руб. и сум. активов баланса на конец года не превышает 20 млн. руб., согласно ФЗ №307 ст. 5
Задача 8
12% доли уставного капитала ЗАО «Тверь» принадлежит иностранным инвесторам. По итогам 2010 года выручка от реализации продукции ЗАО «Тверь» составила 987 тыс. руб. Сумма активов на конец года — 2 578 тыс.руб.
Задание: Определите, подлежало ли ЗАО «Тверь» в 2010 году обязательному аудиту.
Реш-е.: Подлежит, т.к. имеет в УК долю иностранных инвестиций, согласно ФЗ «Об ауд-ой деят-ти» №307 ст. 5.
Задача 9
Уставный капитал торговой компании ЗАО «Юпитер» полностью принадлежит российским инвесторам. По итогам 2010 года имеются следующие показатели:
объем годовой выручки — 37 118 136 руб.
сумма активов баланса на конец года — 18 345 780 руб.
Задание: Определите, подлежит ли торговый дом ЗАО «Юпитер» обязательному аудиту.
Реш-е.: не подлежит, т.к. V г.овой выручки не превышает 50 млн. руб. и сумма активов баланса на конец г.а не превышает 20 млн. руб.,согласно ФЗ«Об ауд-ой деят-ти» №307 ст. 5
Задача 10
Инвестиционный фонд в годовой финансовой отчетности указал сумму выручки — 56 789 тыс. руб., а сумму активов на конец года — 987 675 тыс. руб.
Задание: Определите, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту.
Реш.: Подлежит, т.к. данная орг-ия – инвестиционный фонд, согласно ФЗ «Об ауд-ой деят-ти» №307 ст. 5
Задача 11
Холдинговая компания по итогам 2010 года имеет следующие показатели:
объем годовой выручки — 134 890 654 руб.
сумма активов баланса на конец года — 46 768 860 руб.
Задание: Определите, подлежит ли холдинговая компания обязательному аудиту.
Реш-е.: подлежит, т.к. объем годовой выручки превышает 50 млн. руб. и сумма активов баланса на конец г.а превышает 20 млн. руб., согласно ФЗ «Об ауд-ой деят-ти» №307 ст. 5
Задача 12
Руководство открытого акционерного общества обратилось в аудиторскую фирму с предложением заключить на вторую половину 2010года договор на абонементное консультационное обслуживание. В ходе проведения работы выяснилась необходимость восстановления бухгалтерского учета по одному из направлений в бизнесе ОАО. Был заключен новый договор, в соответствии с которым услуги аудиторской фирмы по восстановлению бухгалтерского учета были оплачены.
В марте следующего за отчетным года руководство акционерного общества вновь обратилось в аудиторскую фирму с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку по итогам деятельности ОАО за 2010 год.
Задание: Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.
Реш-е.: Ауд-р должен отказаться, т.к. аудиторская услуга по восстановлению БУ несовместна с провед-ием аудита, согласно зак. «Об ауд-ой деят-ти»
Задача 13
Торгово-закупочная фирма занимается оптовыми поставками верхней одежды. В начале отчетного периода Совет директоров принимает решение о выкупе пакета акций Закрытого акционерного общества «Сокол», занимающегося реализацией верхней одежды эксклюзивного типа. Основанием для такого решения послужили опубликованный баланс ЗАО, отчет о прибылях и убытках и безусловно положительное аудиторское заключение.
После приобретения пакета акций ЗАО «Сокол» и тщательного анализа состояния бухгалтерской отчетности был обнаружен убыток в размере 102 тыс. руб. из-за недостаточно квалифицированной инвентаризации складского хозяйства, проведенной аудитором совместно с работниками бухгалтерии ЗАО, и занижения кредиторской задолженности, так как товары, поступившие в конце отчетного года не были отражены в учете.
Задание: Проанализируйте сложившуюся ситуацию, действия Совета директоров торгово-закупочной фирмы, меру ответственности аудитора и возможные последствия.
Реш-е.: Нужно признать недействительным ауд-ое закл-е, исключить из СРО, отозвать аттестат и взыскать штраф (административная ответст-ть) и убытки торг.-звкупочной фирме возместит страховая компания.
Задача 14
Аудитор-предприниматель оказывает консультационные услуги скрытому акционерному обществу, занимающемуся реализацией импортной бытовой техники. Руководство акционерного общества обращается к аудитору с предложением произвести частичную оплату его услуг своей продукцией.
Задание: Обоснуйте действия аудитора.
Реш-е.: А-ор должен отказаться, т.к. нарушается принцип независимости, что противоречит «Кодексу професс-ой этики аудиторов»
Задача 15
В ходе проведения обязательной аудиторской проверки ЗАО «Торговый дом» аудитор не получил от руководства экономического субъекта необходимые сведения о покупателях продукции ЗАО «Торговый дом», имеющих значительные суммы задолженностей и не смог выяснить причины неплатежей.
Задание: Обоснуйте действия аудитора.
Реш-е.: Ауд-р д/н дать модифицированное АЗ с оговоркой, что не были представлены необходимые сведения о покупателях прод-ии ЗАО «Торговый дом», имеющих значительные сум. задол-ей.
Задача 16
В ходе проведения обязательной аудиторской проверки благотворительного фонда были обнаружены факты присвоения кассиром денежных сумм.
Задание: Обоснуйте действия аудитора.
Реш-е.: Сообщить рук-ву фонда о факте недостачи и дать модифицированное закл-е с оговоркой о наличии факта недостачи денежных сумм.
Задача 17
Аудиторская фирма проверяла финансово-хозяйственную деятельность ЗАО «Столица» за 2010 год. В ходе проверки не были обнаружены факты нарушений в ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности. Однако из частной беседы с сотрудником бухгалтерии поступила информация о случаях крупных хищений из цеха драгоценных металлов.
Задание: Обоснуйте действия аудитора.
Реш-е.: Ауд-р должен провести пров-ку, источника предоставленной инф-ии о попросить его предоставить эту инф-ию в письменном виде, провести инвентаризацию этого участка.
Задача 18
ЗАО «Консультационные услуги и аудит» проводит обязательную аудиторскую проверку ОАО по результатам его финансово-хозяйственной деятельности за 2010 год. Руководство ОАО обращается к аудитору с просьбой после завершения аудиторской проверки сделать для него копии рабочих документов аудитора с целью более тщательной подготовки к последующим аудиторским проверкам.
Задание: Обоснуйте действия аудитора. Определите, могут ли возникнуть в дальнейшем какие-либо проблемы во взаимоотношениях аудитора и руководства экономического субъекта.
Реш-е.: Ауд-р откажет ОАО, т.к. инф-ия, содержащая в раб-х документах аудиторов является тайной ауд. фирмы. (ФПСАД «Документирование аудита» п.2.7). Экономический субъект, в отношении которого проводился аудит, и другие лица, включая налоговые и иные государственные органы, не имеют права требовать от аудиторской организации предоставить рабочую документацию или ее копии полностью или в какой-либо части, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Задача 19
В аудиторскую фирму обратились акционеры—работники АО «Автобаза» с просьбой провести проверку финансово-хозяйственной деятельности «Автобазы», ссылаясь на финансовые злоупотребления руководства, приводящие к задержкам выплат заработной платы и отсутствию социальных льгот.
В соответствии с уставом акционерного общества Общее собрание акционеров является его высшим руководящим органом.
Задание: Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.
Реш-е.: Согласится, т.к. акционеры-работники являются высшим руководящим органом.
Задача 20
Учредитель ЗАО обращается в аудиторскую фирму с просьбой провести инициативный аудит по итогам деятельности ЗАО за последние 2 года с целью подготовки компетентного обоснования для отстранения от занимаемой должности главного бухгалтера. Стоимость услуг предлагается установить на договорных началах в зависимости от степени достижения поставленной задачи.
Задание: Обоснуйте действия аудитора.
Реш-е.: Аудитор д/н отказаться от провед-ия аудита на данных условиях, т.к. противоречит законодат-ву (ФЗ № 307 ст. 8 «ауд. орг-ия не может быть поставлена в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, кот-е м/б сделаны в рез-те А.а»), нарушается принцип независимости А.ора.
Задача 21
Руководство закрытого акционерного общества предлагает руководству аудиторской фирмы, регулярно оказывающей им консультационные услуги по вопросам налогообложения, удобное помещение под офис в здании, собственником которого является ЗАО.
Задание: Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.
Реш-е.: Аудитор должен отказаться, т.к. нарушается принцип независимости, что противоречит «Кодексу профес-ой этики ауд-ров»
Задача 22
Составляя налоговую декларацию адвокату-предпринимателю за отчетный год, аудитор ознакомился с декларацией за прошлый год и нашел в ней ошибки и упущения.
Задание: Обоснуйте действия аудитора.
Реш-е.: Аудитор должен поставить в известность заказчика, предложить сдать уточненную декларацию. На ауд. закл-е это не повлияет.
Задача 23
Руководство крупного акционерного общества «Внешдормаш» пригласило для проведения обязательной аудиторской проверки и подтверждения годового баланса аудиторов ЗАО «Консалтинг и аудит», созданного по решению руководства АО «Внешдормаш».
Задание: Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.
Реш-е.: Ауд-я орг-я должна отказаться от провед-ия обяз-й ауд-й пр-ки, т.к. эти орг-ии являются взаимосвязанными сторонами, что противоречит «Кодексу профес-ой этики ауд-ров»
Задача 24
В ходе проведения обязательной аудиторской проверки ОАО, аудитору потребовались находящиеся у него дома нормативные документы и профессиональные комментарии к ним по проблемам бизнеса клиента. Не желая увеличивать сроки аудиторской проверки, аудитор взял первичные бухгалтерские документы клиента с собой на выходные дни.
Задание: Оцените действия аудитора. Определите, какие проблемы могут возникнуть во взаимоотношениях руководства ОАО и аудитора.
Реш.: Аудитор ведет себя некомпетентно и неправомерно. Противоречит закон-ву. Первич-е док-ты ауд-р имеет право забрать только в офис, а не домой. Может взять в офис оригиналы только по договоренности.
Задача 25
Аудитор-предприниматель в начале отчетного года заключил договор на абонементное консультационное обслуживание ОАО с поэтапной оплатой оказываемых услуг. В начале следующего за отчетным года аудитор не получил причитающуюся ему сумму гонорара за последний этап работы. Руководство ОАО объяснило задержку оплаты проблемами финансирования и предложило аудитору в сжатые сроки провести аудиторскую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО с целью подтвердить баланс и выдать безусловно положительное заключение к общему собранию акционеров. Руководство ОАО предложило заключить новый договор на проведение обязательной аудиторской проверки и в сумму гонорара включить сумму неустойки за задержку выплаты по последнему этапу работы.
Задание: Обоснуйте действия аудитора.
Реш-е.: Аудитор должен отказаться, т.к. нарушается принцип независимости, что противоречит «Кодексу профес-ой этики ауд-ров»
Задача 26
Руководство Компании высоко оценило опыт и профессиональные знания аудитора, проводившего обязательную аудиторскую проверку по итогам деятельности Компании за отчетный период. После завершения проверки аудитору предложили занять высокооплачиваемую должность руководителя отдела внутреннего аудита.
Задание: Проанализируйте ситуацию и обоснуйте действия аудитора.
Реш-е.: А.ор должен отказаться, т.к. нарушаются этические принципы. А.ор не может стать внутренним А-ром в данной орг-ии, т.к. он уже провел Аудит-ую пров-ку в этой Компании.
Задача 27
В процессе обязательной аудиторской проверки компании по производству соков аудитор пришел к заключению о необходимости привлечения к проверке инженера-технолога, специалиста по технологии автоматизированных линий разлива.
Задание: Обоснуйте действия аудитора по разрешению сложившейся ситуации.
Реш-е.: Аудитор имеет право привлечь экспертов, т.к. он в этом вопросе некомпетентен, согласно зак. «Об ауд-ой деят-ти» №307.
Задача 28
Госпожа Воробьева Т.Г. в течение 7 лет работала в бухгалтерии спортивно-оздоровительного комплекса и считалась высококвалифицированным специалистом. В начале отчетного года она уволилась с работы и получила лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.
Руководство спортивно-оздоровительного комплекса обратилось к г-же Воробьевой Т.Г. с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку.
Задание: Проанализируйте ситуацию и примите обоснованное решение.
Реш-е.: В течении 3 лет А.ор Воробьева не имеет право проводить А. в данной орг-ии, согласно ФЗ №307
Задача 29
В процессе приватизации государственного станкостроительного завода все работники получили акции. По истечении некоторого времени финансовый директор завода ушел с работы, но не продал принадлежащие ему акции, а получил лицензию на право ведения аудиторской деятельности и возглавил ЗАО «Финаудит». В отчетном периоде Руководство ОАО «Станкостроитель» пригласило аудиторскую фирму ЗАО «Финаудит» провести обязательную аудиторскую проверку финансово-хозяйственной деятельности ОАО.
Задание: Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы. Существуют ли нормативно-законодательные ограничения для выполнения работы?
Реш-е.: ЗАО «ФинА.» явл-ся учред-м ОАО «Станкостроитель», согласно ФЗ № 307 ст.8 ауд. фирма не может провести ауд-ю пров-ку.
Задача 30
Оцените существенность ошибок и определите действия аудитора при их обнаружении:
1. Отсутствуют подписи руководителя организации на отдельных расходных кассовых ордерах.
2. Отсутствуют подписи главного бухгалтера на отдельных приходных кассовых ордерах.
3.Неверно указаны корреспондирующие счета в ПКО и РКО
Реш-е.: Все ошибки существенные, т.к. нарушен порядок ведения БУ в части касс-х опер-й.
Задача 31
Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:
Наименование базового показателя
Значение базового показателя (тыс. руб.)
Допустимый % отклонений
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
1 Балансовая прибыль предприятия 32560- 5%
2 Валовой объем реализации без НДС 180057-2%
3 Валюта баланса 113275 -2%
4 Собственный капитал 18300 -10%
5 Общие затраты предприятия 111452 -2%
Примечание. Допустимый процент округления не должен быть больше 10.
Реш-е.: 32560*5 % =1628т.р.; 180057*2% = 3601 т.р.; 113275*2% = 2266 т.р.; 18300*10% = 1830 т.р.; 111452*2% = 2229 т.р.
1628+3601+2266+1830+2229 = 11554 т.р./ 5 = 2311 т.р.
1628 – мin; 3601-max;
(2311-1628) / 2311*100 = 30 %; (3601- 2311) / 2311*100 = 56%
2266+1830+2229 = 6325 т.р./3 = 2108 т.р.Округляем до 2200 т.р.
Проверим попадает ли данное значение в границы до 10 %:
(2200-2108) / 2108*100 = 4,4% (<10%)
Задача 32
Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:
Наименование базового показателя
Значение базового показателя (тыс. руб.)
Допустимый % отклонений
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
1 Балансовая прибыль предприятия 74783 - 5%
2 Валовой объем реализации без НДС 180063 - 2%
3 Валюта баланса 91350 - 2%
4 Собственный капитал 54600 - 10%
5 Общие затраты предприятия
113647 - 2%
Примечание. Допустимый процент округления не должен быть больше 15.
Реш-е.: 74783*5% = 3739 т.р.; 180063*2% = 3601 т.р.; 91350*2% = 1827 т.р.; 54600*10% = 5460 т.р.; 113647*2% = 2273 т.р.
3739+3601+1827+5460+2273 = 16900 т.р. / 5 = 3380 т.р.
1827 т.р. – мin; 5460т.р.- max
(3380-1827) / 3380*100 = 46%;
(5460-3380) / 3380 = 62%;
3739+3601+2273 = 9613 / 3 = 3204 т.р. Округляем до 3250 т.р.
Проверим попадает ли данное значение в границы до 15 %:
(3250-3204) / 3204*100 = 1,4% (<15%)
Задача 33
Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:
Наименование базового показателя
Значение базового показателя (тыс. руб.)
Допустимый % отклонений
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)
1 Балансовая прибыль предприятия - не используется
2 Валовой объем реализации без НДС - не используется
3 Валюта баланса 420500 - 2%
4 Собственный капитал (итог раздела IV баланса) - не используется
5 Общие затраты предприятия 389300 - 2%
Примечание. Допустимый процент округления не должен быть больше 5.
Реш-е.: 420500*2% = 8410 т.р.; 389300*2% = 7786 т.р.
7786 т.р. – мin; 8410 т.р. – мах;
(8410+7786) / 2 = 8098 т.р. Округляем до 8100 т.р.
Проверим попадает ли данное значение в границы до 5%:
(8100-8098) / 8098*100 = 0,02% (<5%)
Задача 34
При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой фирмы включены командировочные расходы, превышающие нормативы на сумму 400 руб., и на эту сумму не увеличена налогооблагаемая прибыль. Сумма уже обнаруженных ошибок по списанию затрат на себестоимость продукции составляет 2000 руб.
Задание: Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и статьи отчетности искажены, определите, какие выводы делает аудитор при ее обнаружении. Единый показатель уровня существенности составляет 5000 руб.
Реш-е.: Ошибка несущественная, т.к. 2400 руб.<5000 руб., т.е. не повлияет на достоверность БО. Положительное ауд. закл-е. В отчете о прибылях и убытках искажены статьи «С/с проданных тов-в, прод-ии, работ, услуг» и статьи прибыли. Занижена НБ по налогу на приб., неверно составлена декларация по налогу на приб..
Задача 35
При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой фирмы необоснованно включены расходы на сумму 10 тыс. руб.
Задание: Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и статьи отчетности искажены, определите, какие выводы делает аудитор при ее обнаружении. Показатель уровня существенности по статье «Расходы» составляет 6000 руб.
Реш-е.: Ошибка существенная, ауд-р должен выдать модифицир-ое отриц-е ауд. закл-е. на 10 т.р. занижена НБ, неверно будет составлена налоговая декларация по налогу на приб.. В отчете о прибылях и убытках искажены статьи «С/с проданных тов-в, прод-ии, работ, услуг» и статьи прибыли..
Задача 36
15 октября 2010 года в аудиторскую фирму обратилась администрация неинвестиционного благотворительного фонда, который финансируется юридическими и физическими лицами, а также имеет поступления из средств местного бюджета.
Фонд не имеет филиалов, но существуют благотворительные отделы для работы с людьми в различных районах города. 2 года назад произошла реорганизация фонда. Фонд имеет попечительский совет, который осуществляет надзор за его деятельностью.
Финансирование из бюджета за отчетный год не получено, что вместе с недопоступлением средств из других источников составляет 30% сметных поступлений. Но расходная часть сметы выполнена, поскольку на начало года имелся остаток средств.
Формы расчетов — 90% поступающих средств — безналичные, 80% расхода средств составляют наличные деньги и подарки.
За отчетный период фонд получил крупный кредит, который использовал на приобретение нового офисного оборудования, имели место значительные финансовые вложения в связи с тем, что фонд стал участником некоммерческого партнерства.
Фонд имеет на балансе государственные ценные бумаги, общая стоимость которых равна 5% доходной части его сметы.
По факту расходования бюджетных средств за год, предшествующий отчетному, в сентябре 2010 года была проверка, в результате которой было признано неправильным оформление расходования бюджетных средств и требовалось вернуть эти средства.
Задание Оцените риск при выборе клиента.
По внутренним стандартам аудиторской фирмы чистый риск не должен превышать 50%.
(Ввиду большой конкуренции на рынке аудиторских услуг и снижения платежеспособности клиентов аудиторская организация изменила границу чистого риска.)
Для оценки степени надежности фирмы-клиента используйте вышеприведенную таблицу.
Задача 37
В аудиторскую фирму обратилось руководство торгово-закупочной фирмы, занимающейся внешнеэкономической деятельностью, с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку по итогам деятельности за отчетный период.
Официальная справка.
Фирма существует 5 лет. Согласно уставным документам эта торгово-закупочная фирма является малым предприятием с количеством сотрудников 15 человек. Учредителями экономического субъекта являются два юридических лица: российская фирма, владеющая 30% доли уставного капитала; иностранная компания, владеющая 45% доли уставного капитала, и физическое лицо с долей уставного капитала в размере 25%. Основной вид деятельности — оптово-розничная торговля. Оптовый товарооборот составляет 85% общего товарооборота. Оптовыми покупателями являются российские фирмы, на три из которых приходится 75% оборота. Фирма арендует складские и торговые помещения.
На протяжении пяти лет фирма подвергалась обязательным аудиторским проверкам, которые осуществляла аудиторская фирма «Консалтинг и аудит». С помощью которой два года назад осуществился перевод бухгалтерии на автоматизированный учет с персональной адаптацией стандартного компьютерного пакета к условиям бизнеса фирмы.
Задание: На основании имеющейся официальной справки оцените степень аудиторского риска и определите области максимального риска в бизнесе экономического субъекта.
Реш-е.: Исходя из данных официальной справки получаем что 15 % деят-ти приходится на розничную торговлю, что является высоко-рисковой областью торговли, подверженной искажениям инф-ии.
Кроме того 25 % покупателей приходится на различных клиентов, что приведет к большей трудоемкости и так же повышенному риску возникновения искажений.
75 % приходится на 3 российские компании, что снижает общую совокупность возникновения искажений в инф-ии.
Так же был произведен переход орг-ии на автоматизированную форму ведения учета, что говорит о снижении риска искажений в учетной инф-ии.
Тем не менее общий Ауд-кий риск может являться средним из-за наличия нескольких высоко-рисковых областей торговли
Задача 38
В ходе предварительной экспертизы первичных бухгалтерских документов на поставку продукции и правильность их оформления аудитор установил, что из 15 000 зарегистрированных счетов-фактур 10 000 счетов-фактур представлены постоянным поставщиком; торговой фирмы. Придя к решению провести выборочную проверку счетов-фактур, аудитор установил размер выборочной совокупности, равный 1000 документов.
Задание: Определите величину выборочного интервала и порядковые номера счетов-фактур, подлежащих проверке.
Реш-е.: 15000 / 1000 = 15 – проверяем каждый 15-й док-т;
15, 30, 45, 60, 75…
Задача 39
В ходе независимой экспертизы финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта аудитор должен подтвердить общую стоимость товарных запасов. По данным бухгалтерского учета общая стоимость товарных запасов составляет 850 тыс. руб. Аудитор проверил на соответствие данные бухгалтерского учета на сумму в размере 275 тыс. руб. и обнаружил ошибок и неточностей на 3 тыс. руб.
Задание: Определите величину возможных ошибок и неточностей в данных бухгалтерского учета общей стоимости товарных запасов.
Реш.: 850000*3000/275000 = 9273 руб.
Задача 40
Вашу фирму пригласили провести аудиторскую проверку. Вы, как ответственное лицо, провели предварительную экспертизу бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.
Задание: Подготовьте письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита, особое внимание уделив ответственности сторон.
Реш-е.: Письмо о согласии на провед-ие Ауд-ой пров-ки
Уважаемый Иван Иванович! Настоящим официально подтверждаю принятие Вашего предложения о проведении А.орской пр-ки в вашей орг-ии. Согласно действующим положениям и нормам аудита пров-ке будут подвергнуты год-ая бух-ая отч-ть, регистры бухгалтерского учета и отд-ые первичные документы.
А. будет проводится в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации на основе закона «Об А-ой деят-ти РФ» утвержденным указом РФ от 29.12.2008, № 307 ФЗ.
Я буду нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об А-ой деят-ти и дог-ром на провед-ие аудита. Я беру на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей орг-ии.
Напоминаю Вам об ответственности исполнительного органа вашей орг-ии за составление бух-ой отч-ти, включая соотв-щее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бух-их записей и ВК, выбор и применение учетной политики. Я прошу от Вас письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита инф-ии.
Надеюсь на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в мое распоряжение будут предоставлены бух-ая документация, компьютерные базы данных и любая другая инф-ия, необходимая мне для провед-ия полноценной А-ой пров-ки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соотв-щей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываю, что на меня не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения моего мнения о достоверности Вашей бух-ой отч-ти. Нарушение данного условия является согласно принятым в А.е нормам основанием для досрочного прекращения нами дог-ра на провед-ие аудита.
Прошу Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по А.у достоверности бух-ой отч-ти или направить мне замечания по его содержанию.
Директор А-ой фирмы Ф.И.О. подпись
С условиями провед-ия А-ой пров-ки согласен:
Директор проверяемой орг-ии Ф.И.О. подпись
Задача 41
В ходе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) от четности экономического субъекта были выявлены данные о взаиморасчетах экономического субъекта с филиалом компании, расположенным в ближайшем Подмосковье и о передаче ему на реализацию значительной партии товаров. Выявленные обстоятельства существенно влияют на условия и сроки аудиторской проверки.
Задание: Составьте письмо-обязательство с разъяснением руководству экономического субъекта необходимости пересмотра программы аудиторской проверки, сроков ее проведения и оплаты аудиторских услуг.
Уважаемый Иван Иванович!
Довожу до Вашего сведения о н/мости пересмотра программы А-ой пр-ки в связи с тем, что в ходе А-ой пров-ки бух-ой (финансовой) отч-ти были выявлены данные о взаиморасч-ах с филиалом Вашей компании, расположенным в Подмосковье и о передаче ему на реал-ию значительной партии тов-в. Данные обстоятельства требует дополнительного времени для провед-ия пр-ки, а также пересмотра оплаты А.орский услуг.
Ф.И.О. подпись
Задача 42
В ходе обязательной аудиторской проверки экономического субъекта выясняется, что на товарных складах, расположенных в Тульской области, по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками централизованной бухгалтерии, имеют место значительные расхождения учетных и фактических данных. Вы пришли к решению о необходимости провести повторную инвентаризацию и лично принять в ней участие.
Задание: Составьте предварительный план инвентаризации и письменное разъяснение руководству экономического субъекта о необходимости повторной инвентаризации с Вашим участием.
Реш-е. Письменное разъяснение
Уважаемый Иван Иванович!
Довожу до Вашего сведения, что в ходе обязательной А.орской пр-ки выяснилось, что на товарных складах, расположенных в Тульской области, по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками централизованной бухгалтерии, имели место значительные расхождения учетных и фактических данных. В связи с этим пришла к решению о н/мости провести повторную инвентаризацию и лично принять в ней участие. Ф.И.О. подпись
Предварительный план инвентаризации:
1.Пр-ка помещений склада
2.Пр-ка сохр-ти ТМЦ
3.Пр-ка прав-ти их хранения, отпуска
4.Пр-ка сост-я весового и измер-го инстр-та
5.Пр-ка порядока ведения учета движ-я ТМЦ
6.Оформление рез-ов инвен-ии
Задача 43
Предприятию предстоит крупная торговая сделка. Руководство компании обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать схему налогообложения для данной сделки и соответствующие тексты договоров с контрагентами.
Задание: Сформулируйте предмет договора.
Реш-е.:Сопутств-ие услуги по контролю начисл-ия и уплаты налогов для данной сделки и консультирование в части дог-ров с контрагентами.
Задача 44
Руководство таксопарка г. Москвы собирается внедрять новую форму расчета арендной платы за использование автомашин и обращается в аудиторскую фирму с просьбой посчитать окупаемость таксопарка в условиях внедрения новой арендной платы.
Задание: Сформулируйте предмет договора.
Реш-е.: Дог-р на разработку и анализ инвестиц-х проектов и составление бизнес-плана по новой форме расч-ов арендной платы за использование автомашин.
Задача 45
Руководство холдинговой компании обращается в аудиторскую фирму г. Москвы с просьбой проверить деятельность филиалов в г. Твери.
Официальная справка. Первичные бухгалтерские документы находятся в филиалах г. Твери. Балансы, приложения к ним и пр. документы, касающиеся начисления налогов и расчетов с внебюджетными фондами, находятся в головном предприятии в г. Москве.
Задание: Сформулируйте предмет договора.
Реш-е.: Аудит филиалов по начислению налогов и <