Аудит расчетов с подотчетными лицами

Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является приобретение практических навыков аудита расчетов с подотчетными лицами, проверка правильности налогообложения подотчетных сумм, ведения аналитического учета командировочных расходов, знание состава командировочных расходов и утвержденных по ним нормативов.

Рекомендуемые источники информации:

1. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»;

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая) (с изменениями и дополнениями);

3. Трудовой кодекс РФ (с изменениями и дополнениями);

4. Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работниками организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»;

5. Приказ Минфина РФ от 02.08.2004 г. № 64 н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» (с изменениями и дополнениями);

6. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализаций» (с изменениями и дополнениями);

7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40 (с изменениями).

По результатам анализа нормативных документов необходимо установить нарушения и ошибки, заложенные в заданных ситуациях.

По итогам выявленной проверки требуется составить отчет аудитора с рекомендациями по внесению исправлений в бухгалтерские регистры, отчетность и налоговые расчеты.

Аудит внутренних командировок

 

Проверяя расчеты с подотчетными лицами, аудитору

следует обратить внимание на следующие моменты:

- в каких отношениях состоит работник с предприятием (трудовые, гражданско-правовые);

- отчитался ли подотчетный работник по ранее полученному авансу;

- правильность оформления командировок;

- организован ли аналитический и налоговый учет командировочных расходов;

- правильность оформления расчетов с постоянными авансодержателями;

- сроки предоставления авансовых отчетов;

- правильность налогообложения подотчетных сумм;

- правильность оформления авансовых отчетов.

 

Задание 3.1

Необходимо проверить правильность отражения в учете операций, согласно представленному авансовому отчету № 1 Калмыкова К.С. о командировке в г. Курск, согласно приказа № 24 от 05.09.200_ г. сроком на 12 дней.

В приложении к учетной политике организации утверждены следующие нормы командировочных расходов:

- суточные – 200 рублей в день;

- найм жилья – 100 рублей в день.

Отметки в командировочном удостоверении:

Выбыл из Москвы 07.09.200_ г.

Прибыл в Курск 08.09.200_ г.

Убыл из Курска 19.09.200_ г.

Прибыл в Москву 20.09.200_ г.

 

 

Вид расхода	Проводки бухгалтерии	Исправительные проводки	Налоговый учет
сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	основание
Оплата железнодорожных билетов (туда - обратно)
Квитанция о добровольном страховании
Суточные
Оплата постельного белья, согласно квитанции
Оплата такси по заявлению подотчетного лица
Квитанция о междугородних переговорах, без расшифровки номеров
Итого
Начислен НДФЛ

Задание 3.2

Авансовый отчет № 2 технолога Мичурина Л.А. по командировке на тепловозостроительный завод в г. Екатеринбург, согласно приказа начальника депо № 41 от 17.09.200_ г. сроком на семь дней. Командировка разрешена самолетом.

В приложении к учетной политике организации

утверждены следующие нормы командировочных расходов:

- суточные – 150 рублей в день;

- найм жилья – 800 рублей в день.

Отметки в командировочном удостоверении:

Выбыл из Москвы 10.09.200_ г.

Прибыл в Екатеринбург 10.09.200_ г.

Убыл из Курска 17.09.200_ г.

Прибыл в Екатеринбург 17.09.200_ г.

 

Вид расхода	Проводки бухгалтерии	Исправительные проводки	Налоговый учет
сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	основание
Билеты Аэрофлота (туда – обратно)
Автобусные билеты от аэропорта до города
Автобусные билеты по городу
Суточные
Счет гостиницы формы 3-Г, в том числе выделена сумма НДС
Итого
Начислен НДФЛ

Задание 3.3

Авансовый отчет № 3 инженера отдела снабжения Гущеной Е.Н. в г. Ярославль. Согласно приказа НОДа от 25.09.200_ г. сроком на 5 дней.

В приложении к учетной политике организации утверждены следующие нормы командировочных расходов:

- суточные – 200 рублей в день;

- найм жилья – 100 рублей в день.

Отметки в командировочном удостоверении:

Выбыл из Москвы 07.09.200_ г.

Прибыл в Ярославль 08.09.200_ г.

Убыл из Ярославль 19.09.200_ г.

Прибыл в Москву 20.09.200_ г.

 

Вид расхода	Проводки бухгалтерии	Исправительные проводки	Налоговый учет
сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	Дт	Кт	сумма, руб.	основа-ние
Оплата проезда к месту командировки на ав­тобусе: 1. билет «Москва-Ярославль», с выделением суммы НДС; 2. билет «Ярославль-Москва», в т.ч. НДС, без выделения суммы.
Оплата проживания без предоставления документов
Суточные
Представи­тельские рас­ходы в соответствии с приказом руководителя
Квитанция о междугородних переговорах, с расшифровкой номеров принадлежащих организации
Итого	1094,50 30,50
Начислен НДФЛ