Аудит
1. Развитие, необходимость и сущность аудита.
2. Критерии обязательности аудита.
3. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ.
4. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц. Ответственность аудиторов и аудируемых лиц.
5. Аудиторский риск и его структура.
6. Существенность в аудите.
7. Аудиторская выборка.
8. Доказательства в аудите.
9. Официальный итоговый документ аудита – аудиторское заключение.
10. Основные этапы процесса аудиторской проверки (рассмотреть пример аудита финансовых вложений).
Развитие, необходимость и сущность аудита.
Аудит – одна из форм контроля хозяйственной жизни, а самой распространенной формой контроля на протяжении нескольких тысячелетий является бухгалтерский учет.
Слово «аудитор» в переводе с латинского означает «он слышит», «слушающий».
Вехи развития контроля
• Древний Египет (примерно 6000 лет назад). Контроль осуществлялся через финансовое управление, во главе которого стоял казначей, "заведующий тем, что есть и чего нет".
• Вавилон – храмы должны были вести государственное счетоводство.
• Иудея – учет и контроль увязывались с религией.
• Древняя Греция – Афины (Народное собрание Афин с V в. До н.э. контролировало доходы и расходы государства, а его финансовая система включала правительственных «аудиторов»)
• Древний Рим – в отличие от других античных цивилизаций древнеримский учет (в принудительном порядке) охватывал не только государственные финансы, но и различное по своему составу имущество экономически активного населения. Вводилось обязательное документирование операций.
Дата рождения аудита
• 1844 год – выход в свет в Англии Закона об акционерных компаниях
• 1862 год – вышел в Англии Закон об обязательном аудите
• 1867 год - вышел во Франции Закон об обязательном аудите
• 1937 год - вышел в США Закон об обязательном аудите
«Потребность в аудите возникает там и тогда, где и когда непосредственный собственник отделяется от управляющего».
Россия
В России с конца ХIX века предпринимались попытки внедрить отдельные элементы аудита:
• Институт присяжных бухгалтеров (1888 – 1889 годы);
• Институт бухгалтеров (1907-1914 годы);
• Институт государственных бухгалтеров (1928-1930 годы).
Современная Россия
• Появление первых аудиторских фирм в России – 1987-1991 годы.
• Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. Приложение к Указу Президента РФ от 22.12.1993г. № 2263
• Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности»
• Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
• К 2001г. в России было издано 39 аудиторских стандартов.
• Сейчас 29 стандартов (ФПСАД) – действуют по постановлению Правительства №696
• 9 стандартов (ФСАД), которые утверждены Минфином в 2010-2011 гг.
Лидеры мирового рынка: Ernst&Young, KPMG, Price Waterhouse, Deloite&Touch.
Критерии обязательности аудита
• Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Целью аудита является выражение мнения о достоверности ф/о аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
С правовой точки зрения аудит бывает:
• Обязательный аудит - проводится в случаях, установленных законодательством или по поручению государственных органов.
• Инициативный (добровольный) аудит - осуществляется по решению руководителя компании на основе договора с аудиторской фирмой.
Обязательный аудит проводится в случаях, если:
1) организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;
2) ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
3) организация является: кредитной, бюро кредитный историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой, клиринговой, организатором торговли, акционерным инвестиционным фондом, негосударственным фондом (за искл гос внебюджетных фондов).
4) объем выручки от продажи продукции организации (за искл органов гос власти, местного самоупр-я, гос и муницип учреждений, гос и муницип унитарных пр-ий, с/х кооперативов) за предшествующий отчетному год превышает 400 млн рублей или сумма активов бух баланса на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. рублей
5) организация (за искл органа гос власти, местного самоупр-я, гос внебюджетного фонда, гос и муницип учреждений) представляет и публикует сводную (конс) б/о
6) В иных случаях, установленных ФЗ
Обязательный аудит проводится ежегодно.
Обязательный аудит консолидированной ф/о и бухгалтерской отчетности некоторых организаций проводится только аудиторскими организациями. К таким организациям, например, относятся организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, гос корпораций, гос компаний.