В научной и экономической литературе нет единой мысли относительно определения финансов предприятий, их сущности и содержания. Исходным моментом в понимании сущности “финансы предприятий” является то, что указанное понятие объединяет в себе две важных экономических категории – “финансы” и “предприятие”.
Финансы – это экономические отношения в сфере денежного обращения, которые связанные с формированием доходов и фондов денежного средства, финансовых ресурсов и их использованием.
Предприятие – это отделенный технико-экономический и социальный комплекс, предназначенный для производства общественных благ.
Существует мысль, что финансы предприятия выступает в функции административного управления денежными потоками хозяйствующего субъекта. Другой подход связывает сущность финансов предприятий с формированием фондов денежных средств.
Расхождения позиций относительно определения и сущности финансов предприятий можно сгруппировать по следующим определениям:
1. Финансы предприятий – это система денежных отношений по поводу движения денежных фондов.
2. Финансы предприятия – это применение разнообразных приемов и методов достижения максимальной прибыли фирмы, или общей стоимости капитала, вложенного в дело.
3. Финансы предприятий – это форма финансирования и кредитования предпринимательской деятельности.
4. Финансы предприятий – это экономическая совокупность времени и неопределенности, связанная с принятием конкретных решений, анализ влияния которых на стоимость будущих доходов и расходов разрешает предпринимателям осуществлять рациональный экономический выбор из альтернативных вариантов.
Финансы предприятий – система денежных отношений, которые возникают в процессе распределения и перераспределения выручки и прибыли хозяйствующего субъекта, по поводу образования, распределения и использования доходов и финансовых ресурсов с целью удовлетворения общественных интересов и потребностей.
Финансы предприятий служат основой финансовой системы страны. Финансовое состояние предприятий существенно влияет на финансовое положение страны в целом.
Финансы предприятий функционируют в сфере общественного производства, где создаются валовой внутренний продукт, материальные и нематериальные блага, национальный доход – основные источники финансовых ресурсов. Именно поэтому от состояния финансов предприятий зависит возможность удовлетворения общественных потребностей, улучшение финансового состояния страны.
№ 25. Финансовый механизм
Практическое воплощение финансовая политика находит в финансовых мероприятиях государства, которые реализуются через финансовый механизм. Он представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений применяемых обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического развития. Финансовый механизм включает виды, формы и методы организации финансовых отношений, способы их количественного определения.
Структура финансового механизма довольна сложна. В нее входят различные элементы, соответствующие разнообразию финансовых отношений. Именно множественность финансовых взаимосвязей предопределяет применение большого количества видов, форм и методов их организации (элементов финансового механизма).
Государство в лице его исполнительных и законодательных органов власти устанавливает методы распределения общественного продукта, национального дохода, формы денежных накоплений, предусматривает виды платежей, определяет принципы и направления использования государственных финансовых ресурсов и т.д.
Для эффективного использования финансов большое значение имеет осуществление финансового планирования и прогнозирования. Нормативное оформление применяемых способов организации финансовых отношений (налогов, расходов и пр.), контроль за правильностью применения различных видов, форм и методов финансовых отношений. Таким образом, основными звеньями (элементами) финансового механизма является:
– финансовое планирование и прогнозирование;
– финансовые показатели, нормативы и лимиты;
– управление финансами;
– финансовые рычаги и стимулы;
– финансовый контроль;
В зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства и на основе выделения сфер и звеньев финансовых отношений финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций, страховой механизм, механизм функционирования государственных финансов и т.п. В свою очередь, каждая из этих сфер включает отдельные структурные звенья. Например, механизм государственных финансов подразделяется на бюджетный и механизм функционирования внебюджетных фондов и т.д.
Каждая сфера и отдельное звено финансового механизма являются составной частью единого целого. Они взаимосвязаны и взаимозависимы. Вместе с тем сферы и звенья функционируют относительно самостоятельно, что вызывает необходимость постоянного согласования составляющих финансового механизма. Внутренняя увязка составных звеньев финансового механизма является важным условием его действенности.
Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что финансовый механизм – совокупность форм и методов, инструментов и рычагов формирования и использования фондов финансовых ресурсов с целью обеспечения разнообразных потребностей государства, хозяйствующих субъектов и населения.
Финансовый механизм играет особое значение в реализации финансовой политики государства. Современный финансовый механизм призван не только создавать реальную финансовую базу для обеспечения экономической самостоятельности государства, но и обеспечивать экономическое регулирование в условиях функционирования рынка и многоукладной экономики. Развитие новых форм финансовых отношений влечет за собой усложнение финансового механизма.
№27. Формирование доходов предприятий. Собственный капитал организаций.
Доходы предприятий - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала предприятия этого предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Не признаются доходами поступления от других юридических и физических лиц:
• суммы налогов;
• по договору комиссии и иным аналогичным договорам в пользу комитента и т.п.:
• в порядке предварительной оплаты продукции, работ, услуг;
• задатка, залога;
• погашение займа.
Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности предприятия подразделяются на:
• доходы от обычных видов деятельности;
• прочие доходы.
Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от продажи продукции, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Продукция – это изделия, полностью законченные обработкой на данном предприятии и могут быть реализованы.
Работа – это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы.
Услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Выручка от продажи рассчитывается исходя из цен, которые установлены в договоре с заказчиком.
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и (или) величине дебиторской задолженности.
Сумма выручки, полученной от обычных видов деятельности, отражается:
Дт сч. 62 - Кт сч. 90-1 - на сумму продаж на основании акта выполненных работ, оказанных услуг.
Акты выполненных работ являются для исполнителей муниципального заказа обязательным условием учета объемов поставленных товаров, работ и услуг в отчетных периодах, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Формы актов приведены в приложениях к приказу Госстроя России от 26.06.1998 г. № 17-125/1.
Источниками оплаты услуг по договору являются: средства, поступающие от получателей услуг и средства, полученные из бюджета. Расчеты с подрядчиками за оказанные жилищно-коммунальные услуги осуществляет Генеральный заказчик.
Одновременно с отражением выручки необходимо списать себестоимость выполненных работ, оказанных услуг:
Дт сч. 90-2 - Кт сч. 20 - сумма затрат на выполнение работ, оказание услуг.
Прочие доходы предприятий подлежат раскрытию в бухгалтерском учете обособленно. Подробнее - в разделе «Прочие доходы и расходы».
Развитие рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе и структуре источников финансового обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость становится величина собственного капитала. Эта свойственная в условиях рыночной экономики категория, заменившее традиционное понятие «источники собственных средств предприятия», позволяет более четко разграничить внутренние источники финансирования деятельности от вовлекаемых в хозяйственный оборот внешних источников в форме банковских кредитов, краткосрочных и долгосрочных займов других юридических и физических лиц, различной кредиторской задолженности. Собственный капитал предприятия представляет собой финансовые средства отдельного хозяйствующего субъекта, принадлежащие ему на правах собственности и используемые для формирования определенной части его активов. Собственный капитал равен сумме активов минус сумма задолженности. Фактически это чистая стоимость капитала. Собственный капитал подразделений на:
Уставный капитал;
Дополнительный оплаченный капитал;
Резервный капитал;
Нераспределенный доход (непокрытый убыток).
Уставный капитал. До недавнего времени уставный фонд любого государственного предприятия характеризовал величину закрепленных за ним основных и оборотных средств. Всякое поступление или выбытие основных средств, а также изменение их износа тогда сопровождалось записями об увеличении или уменьшении уставного фонда. С переходом к рынку и созданием предприятий различных организационно-правовых форм (АО, ТОО и др.) уставный капитал представляет собой объединение вкладов собственников предприятия в его имущество в денежном выражении в размерах определяемых учредительными документами. Дополнительный оплаченный капитал. Организации, созданные в форме акционерных обществ (кроме инвестиционных фондов) увеличивают свой собственный капитал за счет эмиссионного дохода, обеспечиваемого разницей между продажной и номинальной стоимостью собственных акций. Источником дополнительного капитала может быть также продажа фирмой части активов по цене, превышающей их балансовую стоимость, или приобретение ею активов другой компании по цене ниже их балансовой стоимости. Резервный капитал представляет собой зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенную для обеспечения защиты от возможных убытков и непредвиденных потерь. В законодательных актах многих стран определяется необходимость создания официальных, и нормативных резервов. Формирование резервного капитала осуществляется за счет ежегодных отчислений из чистой прибыли. Согласно законодательству многих стран отчисления производятся до тех пор, пока резерв не достигнет определенной величины (обычно 25 % стоимости акционерного капитала). Этот резерв учитывается при распределении дивидендов в убыточные годы или обращен в акционерный капитал по решению Совета директоров. Нераспределенный доход (непокрытый убыток) – это аккумулированный доход предприятия с момента ее создания за вычетом объявленных и выплаченных дивидендов. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых средств предприятия. Это та часть прибыли, которая не была выплачена акционерам в форме дивидендов, а была использована для финансирования деятельности предприятия. Иногда эта статья обозначается как оставшаяся часть дохода, в которой суммируются не выплаченные налоги и чистая прибыль.
№ 28. Оборотные средства предприятий. Понятие, показатели использования оборотного капитала.
Оборотные средства (далее - ОС) - это совокупность оборотных фондов и фондов обращения в денежной форме.
К оборотным фондам относят: сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, не законченную производством продукцию, топливо, тару и другие предметы труда.
К фондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции: готовая продукция на складе, товары, отгруженные заказчикам, но еще не оплаченные ими, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банках. Таким образом, оборотные средства - это часть средств производства, которые единожды участвуют в производственном процессе и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию.
Для радиотехнической промышленности характерен большой удельный вес покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, меньшая доля черных металлов и большая доля цветных металлов, широкое применение пластмасс и полимеров, а также значительная доля редких и драгоценных металлов.
Оборотные фонды состоят из трех частей:
производственные запасы;
незавершённое производство и полуфабрикаты собственного производства;
расходы будущих периодов.
Соотношение между отдельными элементами оборотных фондов (в %) или их составными частями называется структурой.
По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные.
Заемные - кредиты банка, кредиторская задолженность и прочие пассивы. Нормируют оборотные средства, находящиеся в производственных запасах, незавершенном производстве, остатках готовой продукции на складах предприятия. Остальные элементы оборотных средств относятся к ненормируемым (отгруженная и неоплаченная продукция, деньги в кассе и на счете предприятия и др.).
В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.
Нормы характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии и рассчитываются в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и т.д.
Норматив оборотных средств - произведение нормы на тот показатель, норма которого определена.
№29 Финансовый план предприятия,цели и методы планирования.
Финансы предприятия
Это система внутрифирменного планирования; все показатели сводятся в стоимостном выражении
Результатом является составление финансовых планов.
Основа – долгосрочные цели.
Объекты финансового планирования:
· Финансовые ресурсы
· Стоимостные пропорции
Задачи финансового планирования
1. Обеспечение финансовыми ресурсами деятельности предприятия.
2. Определение эффективности путей вложения капитала.
3. Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли.
4. Соблюдение интересов инвесторов и контроль за использованим финансовых ресурсов.
Этапы финансового планирование
1. Анализ финансовой ситуации
2. Разработка общей финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям деятельности организации
3. Составление текущих финансовых планов
4. Разработка оперативных финансовых планов
5. Это сопоставление конечных результатов деятельности с заранее намеченными.
Основные цели финансового планирования:
1. Рассчет потребности в денежных средствах
2. Определение источников финансирования
Методы финансового планирования
1. Нормативный метод - использование норм и нормативов при рассчете финансовых показателей.
2. Расчетно-аналитический - расчет плановых финансовых показателей на основе анализа достигнутой величины этих показателей и темпов его изменения в будущем
3. Балансовый (составление балансов)
4. Метод оптимизации плановых решений (составляется три вида плана: усреднённый, при наилучших условиях, при наихудших условиях, выбирается тот, при кртором достигается максимальный эффект при минимальныз затратах.)
5. Экономико-математическое моделирование.
№30 Содержание финансового предприятия, виды планирования, контроль исполнения финансовых планов
Составляющие элементы финансового плана
1. Прогноз объемов реализации
2. Баланс денежных потоков – наличие денежных средств на начало периода, возможные источники поступления денежных средств, возможный расход денежных средств, наличие денежных средств на конец периода.
3. Баланс доходов и расходов
4. Баланс активов и пассивов
5. Расчёт точки безубыточности
Виды планов
1. Стратегическое планирование – определяет важнейшие показатели пропорции и темы расширенного воспроизводства. Является главной формой реализации предприятия.
Результаты стратегического планирования:
· Прогноз доходов и расходов
· Прогноз бух баланса
· Прогноз движения денежных средств
2. Оперативное и текущее планирование
Текущее планирование – это процесс осуществления и представляет собой конкретизацию показателей перспективного планирования.
Результаты:
· План доходов и расходов
· План движения денежных средств
На оперативном уровне разрабатываются следующие финансовые планы:
· платёжный календарь
· кассовый план
Контроль исполнения финансового плана
Сегодня эффективное управление основано на системе планирования деятельности компании и контроле исполнения разработанных бюджетов. Главный инструмент контроля – выявление отклонений фактически достигнутых показателей от запланированных.
Методика контроля исполнения финансовых планов компании состоит из нескольких шагов:
· Выявление и оценка отклонений
· Анализ причин отклонений
· Принятие управленческих решений
Различают регулярный и окончательный контроль исполнения и составление финансового плана компании:
Регулярный контроль осуществляется в течение планового периода. Технология регулярного контроля позволяет на ранней стадии обнаружить тенденции к нарушению плана и принять меры по корректировке финансовой ситуации. Регулярный контроль исполнения бюджетов филиалов осуществляется на уровне центров финансовой ответственности (ЦФО). При этом возрастает роль бюджетного комитета, контролирующего процесс исполнения плановых бюджетных показателей филиалами.
Окончательный контроль проводится по завершении планового периода на основе отчетов об исполнении бюджетов компании.