Задача № 2.
ЗАО «Альфа» имеет на балансе по состоянию на 01 января 2008 года три зарегистрированные транспортные средства: 2 автомобиля и катер.
Мощности транспортных средств:
q Легковой автомобиль №1 – 75 л.с.
q Легковой автомобиль №2 – 120 л.с.
q Катер – 115 л.с.
Ставки налога установлены в Пермском каре следующие:
q Для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 17 руб.за 1 л\с
q Для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно –19 руб.за 1 л\с
q Для катера свыше 100 л.с.- 50 руб. за 1 л\с
В течении года ЗАО «Альфа» поставило на учет:
q Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 220 л.с.– поставлен на учет 30 января текущего года;
q Грузовой автомобиль с мощностью двигателя 210 л.с – поставлен на учет 28 февраля текущего года
Катер снят с учета 3 июля текущего года.
Исчислите сумму транспортного налога за налоговый период, укажите срок уплаты налога.
Задача № 3.
ООО «Сарс» состоит на налоговом учёте в Пермском крае, занимается переработкой древесины и производством пиломатериала:
1) за январь 2008 произведено и отгружено продукции на 1 500 000 рублей (цена без НДС)
2) начислена заработная плата:
- сдельно – 410000 рублей
- начислено по листкам временной нетрудоспособности:
за первые 2 дня – 12100 рублей, в т.ч первые 2 дня – 340 рублей
3) начислен ЕСН
4) списаны на производство материалы в сумме 100 000 рублей (цена без НДС).
5) списано топливо для автотранспорта в сумме – 120 000 рублей (цена без НДС).
6) оплачены услуги «Пермэнерго» в сумме – 80 000 рублей (без НДС) счёт-фактура есть.
7) оплачены услуги вневедомственной охраны в сумме – 180 000 рублей (цена без НДС), счёт-фактура есть.
8) оплачены услуги связи УСИ в сумме – 250 000 рублей (без НДС) счёт-фактура есть.
9) оплачены услуги за тепло «Тепловые сети» в сумме – 210 000 рублей (цена без НДС) счёт-фактура есть.
12) оприходован излишек ТМЦ при инвентаризации в сумме – 50 000 рублей.
Исчислить: сумму авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2008 года.
Справочно: 1) признание доходов и расходов осуществляется по методу начисления в соответствии с учётной политикой;
2) налоговая база на 1 работника не превышает 280 000 рублей с начала года при расчёте ЕСН.
Задача № 4.
Выручка от реализации продукции у ООО «Весень» за I квартал текущего
года – 1 500 000 руб. в т. ч. НДС.
Учет доходов и расходов осуществляется по методу начисления.
На производство затрачено:
1) Начислено заработной платы по окладам – 620 000 руб.
2) Затрачены материалы на производство продукции – 120 000 руб.
3) Начислено по листкам временной нетрудоспособности – 25 600 руб., в т. ч. за первые два дня – 3 200 руб.
2) Оплачены услуги «Пермэнерго» - 125 000 руб. в т. ч. НДС за подачу электроэнергии.
3) Оплачены услуги вневедомственной охраны – 35 000 руб. в т. ч. НДС по счету-фактуре.
4) Получены документы по представлению услуг связи – 5 000 рублей,.в т. ч. НДС 810 рублей.
Исчислить: Сумма авансового платежа по налогу на прибыль организаций за I квартал 2008 года.
Задача № 5.
По результатам работы за 2008 год ООО «Икс» применяющий УСНО, имеет
следующие показатели:
Получено: на расчётный счёт за оказанные услуги – 2 200 000 руб.
в кассу – 110 000 руб.
На производство затрачено и включено в книгу учёта Доходов и Расходов.
А) выплачена заработная плата – 520 000 руб.;
Б) выплачено пособие по временной нетрудоспособности – 12 000 руб.;
В) оплачены расходы на обязательное страхование от несчастных случаев - (0.9 % от заработной платы);
Г) оплачены взносы по обязательному пенсионному страхованию –71 000 рублей;
Д) списаны и оплачены материалы – 380 000 руб. в т. ч. НДС – 18%;
Е) оплачены услуги банка – 330 руб.;
Ж) оплачены услуги за аренду помещения – 12 000 руб. в т. ч. НДС;
З) оплачены канцелярские расходы – 5 000 руб. в т. ч. НДС;
И) оплачены услуги связи – 2 000 руб.;
К) оплачены аудиторские услуги – 30 000 руб.;
Л) оплачены услуги нотариуса – 5 000 руб.;
М) оплачены расходы на рекламу – 10 000 руб.;
Н) принят авансовый отчёт по командировочным расходам по норме – 9 000 руб. в т. ч. НДС – 200 руб., сумма расходов не оплачена.
Определить сумму единого налога, если у налогоплательщика объект налогообложения:
доходы – расходы.
Задача № 6.
Исчислите сумму налога на имущество организаций за 2008 год по данным бухгалтерского учета и определите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, если по законодательству установлены авансовые платежи:
Ставка налога на имущество организаций – 2,2%
| руб. | ||||
| дата | сч.01 | сч. 03 | сч.02 | остаточная |
| на 01,01,2008 | ||||
| на 01,02,2008 | ||||
| на 01,03,2008 | ||||
| на 01,04,2008 | ||||
| на 01,05,2008 | ||||
| на 01,06,2008 | ||||
| на 01,07,2008 | ||||
| на 01,08,2008 | ||||
| на 01,09,2008 | ||||
| на 01,10,2008 | ||||
| на 01,11,2008 | ||||
| на 01,12,2008 | ||||
| на 31,12,2008 |
Задача № 7.
Определите авансовый платеж по налогу на прибыль организации за 1
квартал 2008 года, если организация применяет метод начисления признания
доходов и расходов при определении налоговой базы. За указанный период
отражены следующие операции.
1.Отгруженной продукции за январь – март 2008 года на сумму 955800 рублей, в том числе НДС по ставке 18%.
2. Получена предоплата (авансовый платеж) в сумме 50 00=00 от покупателей за товар.
3. 20 марта получен заем в сумме 50000=00 от ЗУБ «Сбербанка России».
4.От сдачи в аренду имущества получено 70 000=00 без НДС.
5.Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности –24000=00 без НДС.
6.Начислена амортизация 190 000=00 за квартал.
7.Начислена заработная плата работникам предприятия (по окладам, сдельно, премии по положению о премировании) 270 000=00.
8.Начислен ЕСН (определить, учитывая, что налоговая база по каждому сотруднику не превышает 280 000=00).
9.На производство продукции использовано сырья на 100 000 рублей.
Определите сумму авансового платежа за 1 квартал 2008 года и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций на второй квартал 2008 года.
Задача № 8.
НДС с отгруженной продукции составляет 18% от сумм, выписанных по счетам-фактурам.
Общая сумма отгрузки с учетом НДС 452 000 рубля за налоговый период.
Организация получила аванс под будущие поставки на 590 000 рублей.
Для производства продукции оплачено сырье на 112 000 рублей.
Оприходованы запасные части на 236 000 рублей, в том числе НДС по счету-фактуре.
Получен счет-фактура по подаче электроэнергии на 74 000 рублей, в том числе НДС (ведомость расхода электроэнергии прилагается).
Исчислите сумму НДС к уплате за I квартал текущего года, укажите сроки уплаты налога.
Задача № 9.
В 1 квартале текущего года организация- плательщик НДС получила аванс под будущие поставки 159 000 рублей.
Для производства продукции получено и оприходовано сырье на 73 000 рублей, в том числе НДС по счетам-фактурам.
Оплачены расходы по подаче воды на 300 000 рублей.
Во 2 квартале отгружена продукция (по которой получен аванс в 1 квартале в сумме 159 000 рублей) на общую сумму 400 000 рублей без НДС (при ставке 18%). Отгружены товары детского ассортимента на 220 000 рублей, в том числе НДС по ставке 10 %.
Для производства оприходовано сырье на 126 000 рублей, в том числе НДС по счету-фактуре и оприходовано топливо на 300 000 рублей, по которому счет-фактура в налоговом периоде не поступила.
Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 и 2 квартал текущего года, укажите сроки уплаты налога.
Задача № 10.
В 1 квартале текущего года организация- плательщик НДС отразила следующие хозяйственные операции:
отгружена продукция на экспорт на общую сумму 5 630 000 рублей;
1) товаров детского ассортимента на 560 000 рублей, в том числе НДС по выданным счетам-фактурам.
2) получила аванс под будущие поставки продукции, облагаемой НДС по ставке 18% 55 400 рублей.
3) для производства продукции получено и оприходовано сырье на 109 000 рублей, в том числе НДС по счетам-фактурам по ставке 18%.
4) Оплачены нормируемые представительские расходы на 15 890 рублей, в том числе НДС
5) Принят и утвержден авансовый отчет по хозяйственным расходам на 66 540 рублей, в том числе НДС 564 рубля по счету-фактуре.
Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал текущего года.
Задача № 11.
За 1 квартал текущего года отгружено продукции:
а) Ежедневников 1200 штук по цене 500 рублей, в том числе НДС
б) Тетрадей школьных 100 штук по цене 3 рубля 40 копеек, в том числе НДС
в) Ежедневников 150 штук по цене 1 900 рублей, в том числе НДС в Латвию.
Для производства продукции:
-) оплачено 200 кг бумаги на 15 600 рублей, в том числе НДС
-) получено и оприходовано 120 м 2 кожи по 60 рублей 1м2, в том числе НДС по счету-фактуре
-) оприходовано оборудование на 236 000 рублей, в том числе НДС
-) получен счет-фактура за краску на 18 600 рублей, в том числе НДС, фактически не получено в налоговом периоде
Исчислите НДС за налоговый период, укажите сумму налога, подлежащую перечислению в бюджетную систему РФ, укажите срок уплаты налога.
Задача № 12.
Определите сумму расходов организации – плательщика налога на прибыль
организации, если за 1 квартал 200Х года отражены документально
подтвержденные следующие операции (метод начисления):
1. Начислено по окладам и сдельно – 254700=00
2. Обнаружена недостача спирта на складе во время инвентаризации в пределах норм естественной убыли на 8971=00 без НДС.
3. Начислена амортизация по основным средствам 521470=00
4. Начислен ЕСН за отчетный период 66222=00.
5. Принят авансовый отчет по командировочным расходам (в пределах нормы) на 14720=00, в том числе НДС 2000=00.
6. Услуги связи за отчетный период оказаны на сумму 65920=00, в том числе НДС по ставке 18 %, в том числе личные междугородные переговоры на 944=00, в том числе НДС.
15. Расходы представительские (нормируемые) по фактически полученным документам составили 17936=00, в том числе НДС по ставке 18%.
16. По договору подряда с индивидуальным предпринимателем приняты выполненные работы по ремонту производственного помещения на 300000=00. Индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС.
17. Начислен налог на имущество организации 58700=00.
18.Представлен акт выполненных работ по услугам по объявлению на радио по набору работников на 8973=00, в том числе НДС по ставке 18%.
Задача № 13.
Организация оказывает услуги общественного питания. Имеет две столовые.
Одна столовая с площадью зала 72 м 2, вторая 142 м2.
Исчислите сумму ЕНВД за первый квартал текущего года, если К2=0,3 и 0,2 соответственно.
Сумма начисленных и уплаченных страховых взносов по первой столовой
6 521 рубль, а по второй 1 800 рублей.
Исчислите сумму ЕНВД и укажите сроки уплаты налога.
Задача № 14.
ООО «Вектор» находится на территории Свердловского района г. Перми.
Количество работников в организации 12 человек. Сумма страховых взносов (начисленных и уплаченных) 6 720 рублей.
Исчислите сумму ЕНВД за второй квартал 2008 года, если К2=0,45. Укажите срок уплаты налога и поддачи налоговой декларации. Рассчитайте сумму штрафных санкций, если по результатам второго квартала налог уплачен 30 июля, а налоговая декларация представлена 26 июля текущего года. Ставка рефинансирования 10 % (условно).
Задача № 15.
За текущий год ООО "Семицветик" отразило в книге учета доходов и расходов следующие результаты:
1. На расчетный счет поступило в оплату за выполненные работы 418 000=00
2. Документально подтвержденные и оплаченные с расчетного счета расходы составили:
а) выплачено заработной платы - 94000=00 (начислено было 100000=00)
б) перечислены страховые взносы 24440=00
в) списаны в производство материалы 7400=00, ранее оплаченные
г) списаны канцелярские расходы 800=00, ранее оплаченные
д) выплачена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях работником организации по установленной норме 3600=00
Исчислите сумму единого налога, минимального налога, если налогоплательщик признает объектом налогообложения доходы минус расходы, укажите сроки уплаты налога.
Задача № 16.
На балансе организации на 01. 01.2008 года числится:
q Легковой автомобиль (мощность двигателя 90л.с., ставка налога 17 рублей)
q Легковой автомобиль (мощность двигателя 110 л.с., ставка налога 19 рублей)
q Легковой автомобиль (мощность двигателя 130 л.с., ставка налога 19 рублей)
q Грузовой автомобиль (мощность двигателя 230 л.с., ставка налога 37 рублей)
10 апреля текущего года организация поставила на учет один легковой автомобиль с двигателем мощностью 210 л.с. (ставка 37 рублей)
Транспортные средства состоят на учете в ГИБДД.
Определите сумму транспортного налога за 2008 год, укажите срок уплаты налога.
Задача № 17.
В 1 квартале текущего года организация отгрузила продукции:
на 1 197 700 рублей без НДС в Свердловскую область (ставка 18%)
в Польшу отгружено продукции на 5 521 200 рублей.
Под будущие поставки, облагаемые по ставке НДС 18%, получен аванс в сумме 657 850 рублей.
Для производственного процесса оплатили топливо на126 630 рублей, в том числе НДС по ставке 18%.
Получен счет фактура от энергоснабжающей организации на 29 568 рублей за фактически оказанные услуги по подаче электроэнергии (ведомости фактического расхода электроэнергии вручены организации), в том числе НДС – 4 510 рублей.
Приняты на учет материалы на сумму 653 214 рублей с учетом НДС по ставке 18% по товарно-транспортной накладной.
Оплачен счет на канцелярские товары в сумме 33 220, в том числе НДС – 2 815 рублей.
Оприходовано сырье для производственного процесса на 37 937 рублей, в том числе НДС по ставке 18% согласно счета фактуры.
Исчислите сумму НДС за налоговый период к уплате. Укажите сроки уплаты налога.
Задача № 18.
По данным коммерческой организации за 1 квартал текущего года имеются следующие результаты деятельности:
1. Отгружено продукции на 4 73 818 рублей, в том числе НДС по ставке 18%
q Расходы, связанные с производством и реализацией продукции за 1 квартал текущего года следующие:
А) использовано сырья на производство продукции на 151 120 рублей;
Б) начислена заработная плата 208 000 рублей;
В) начислен ЕСН 51 290 рублей;
Г) начислен водный налог 18 840 рублей (забор воды осуществлялся в пределах установленных лимитов);
Д) начислено амортизации по амортизируемым основным средствам 8 750 рублей за месяц
2. Получен аванс под будущие поставки продукции 600 000 рублей.
Исчислите сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за I квартал текущего года, если согласно учетной политике, организация применяет метод начисления признания доходов и расходов. Укажите срок уплаты авансового платежа.
Задача № 19.
Исчислите сумму ЕСН и страховых взносов, если сумма выплат с начала года не превысила 280000 рублей на каждое физическое лицо, а сумма выплат с начала года работнику- инвалиду не превысила 100000=00. Начислено за сентябрь текущего года:
1. Иванову С.И. 1967 года рождения по окладу 10000=00
2. Петрову К.И. 1965 года рождения по окладу 16000=00
3. Сидорову И.Д. 1963 года рождения по окладу 8000=00 (инвалид 2 группы)
4. Гуляеву М.Н. 1968 года рождения 12000=00 (договор подряда)
Укажите срок уплаты ЕСН.
Задача № 20.
Исчислите сумму ЕСН, НФДЛ и страховые взносов, если работник Кольцова Н.Н. состоит в браке, у нее нет детей, она 1970 года рождения.
За январь текущего года произведены следующие начисления (в рублях):
По окладу 6000 рублей
Премия по Положению о премировании 1200 рублей
За работу в праздничные дни 340 рублей
Пособие по временной нетрудоспособности 2100 рублей
(в том числе за первые два дня 270 рублей)
Уральский коэффициент 1080 рублей
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении 1100 рублей
Задача № 21.
Определите сумму авансового платежа по ЕСН за январь текущего года в целом по предприятию, если произведены следующие начисления:
По окладам 859 000 рублей
Премия по положению о премировании 160 000 рублей
Отпускные 68 000 рублей
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении 5 700 рублей
Начислено по листкам временной нетрудоспособности 3 700 рублей
(в том числе за первые два дня 1100 рублей).
Укажите срок уплаты платежа за месяц и суммы, подлежащие перечислению в государственные внебюджетные фонды.
Задача № 22.
Исчислите авансовый платеж по налогу на прибыль организаций и
укажите сроки уплаты, если доходы и расходы организация признает по методу
начисления.
Организация занимается производством корпусной мебели.
За первый квартал 2008 года в налоговом и бухгалтерском учете отражены следующие хозяйственные операции:
1. Отгружено продукции на 968 000 рублей без при ставке 18% НДС.
2. Отгружено продукции в Республику Саза (Якутия) на 154 000 рублей, в том числе НДС.
3. Отгружено продукции в Чехию 129 800 рублей с учетом НДС по ставке 18%.
4. Для производства продукции получено сырье, которое оприходовано на баланс на 331 000 рублей без НДС при ставке 18% по счету-фактуре.
5. Начислена заработная плата по окладам рабочим основного производства 433 212 рублей
6. Начислена премия работникам основного производства 80 000 рублей
7. Начислена амортизация по амортизируемым основным средствам 85 000 рублей за месяц.
8. При инвентаризации обнаружена недостача сырья в кассе в сумме 15 060 рублей, отнесена на виновное лицо.
9. При инвентаризации кассы обнаружены излишки денежных средств в кассе в сумме 900 рублей.
Задача № 23.
По данным бухгалтерского учёта на балансе ООО «Лагон» учтены основные средства.
Первоначальная стоимость основных средств 624000 рублей по состоянию на 01 января текущего года, а сумма накопленной амортизации на 01 января текущего года 364000 рублей. Ежемесячно начисляется амортизация по 15400 рублей. 20 февраля текущего года подписан акт ввода в эксплуатацию основного средства стоимостью 300 000 рублей, по которому ежемесячно начисляется амортизация 19 000 рублей.
Исчислить сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций, сумму налога на имущество организаций, суму к уплате по итогам налогового периода с указанием сроков платежей, если организация занимается производством мебели.
Задача № 24.
Казино «Рояль» расположенное в городе Перми имеет:
- 12 игровых столов, имеющих 1 игровое поле;
- 5 игровых автоматов.
- 20 апреля на учет поставлено два игровых автомата, а 18 марта снят с учета один игровой стол.
Определить: 1) сумму налога на игорный бизнес;
2) указать сроки уплаты.
Задача № 25.
В I квартале текущего года:
1) отгружена продукция на 1950 тыс. руб. без НДС при ставке 18 %;
2) израсходованы материалы на производство продукции, которые оприходованы, счёт-фактура зарегистрирована в книге покупок – 120 тыс. рублей, в том числе НДС по ставке 18 %.
3) оплачены услуги «Пермэнерго» в сумме – 220 тыс. руб.;
4) начислен налог на имущество – 12 тыс. руб.
5) начислен водный налог – 3 тыс. руб.;
6) оплачены услуги банка за обслуживание расчётного счёта – 420 рублей;
7) Оплачены и оприходованы запасные части в сумме – 320 тыс. руб. в т. ч. НДС (нет счета-фактуры)
8) Начислен и оплачен штраф за нарушение налогового законодательства в сумме 5 000 рублей.