Дисциплина: Организация деятельности Центрального банка
Материалы для самостоятельной работы по темам №№ 4.3 и 4.4
СИТУАЦИЯ № 1 для рассмотрения (Ассоциация российских банков)
У кредитных организаций возникают вопросы о необходимости исключения из состава резервируемых обязательств при определении размера обязательных резервов остатков по балансовому счету 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям".
В соответствии с п. 2.2 Приложения 12 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П, установлен порядок бухгалтерского учета для операций по учету прав требований с регрессом, согласно которому уступка клиентом финансовому агенту денежного требования к должнику осуществляется в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом.
В соответствии с указанным порядком на балансе банка происходит отражение двух активов:
- ссудной задолженности клиента перед банком (финансирования) - на счетах по учету прочих размещенных средств;
- суммы обеспечения исполнения обязательств клиента перед банком:
Дебет - счета 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования";
Кредит - счета 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям".
Согласно п. 2.1 Положения Банка России от 07.08.2009 N 342-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" (далее - Положение N 342-П) в целях формирования обязательных резервов и депонирования их в Банке России в состав резервируемых обязательств включаются пассивные остатки балансового счета 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям".
Таким образом, остатки на счете 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" для операций факторинга с регрессом, в соответствии с Положением N 342-П, также рассматриваются в качестве фактического обязательства банка перед клиентом, в результате чего происходит отчисление средств банком в Банк России за пользование ресурсами.
По мнению ряда кредитных организаций, это противоречит экономическому смыслу проводимой операции, так как после перечисления банком финансирования клиенту по факторингу с регрессом какие-либо обязательства по перечислению денежных средств/выполнению работ отсутствуют у банка как перед клиентом, так и перед должником.
В данной ситуации остаток по счету 47401 закрывается не путем погашения банком своих обязательств/выполнения работ, а путем списания в корреспонденции со счетами учета прочих размещенных средств в дату поступления средств банку от должника одновременно с отражением погашения приобретенных в качестве обеспечения прав требования поступившими от должника средствами.
Возможно ли внесение изменений в Положение N 342-П, исключающих из расчетной базы для формирования обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, пассивных остатков по счету 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" для операций факторинга с регрессом?
Вам необходимо:
1. Найти в Приложении 2 к Положению Банка России от 7 августа 2009 года N 342-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" соответствующий счет-47401.
2. Пояснить, что это за счет и почему Ассоциация российских банков обращается с предложением исключить из расчетной базы для формирования обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России, пассивных остатков по счету 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" для операций факторинга с регрессом.
Обоснование ответа на ситуацию № 1(ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)
Сводный экономический департамент Банка России совместно с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 824 Гражданского кодекса Российской Федерации имеют место два варианта операции финансирования под уступку денежного требования. В письме Ассоциации российских банков рассматривается второй вариант, а именно уступка клиентом финансовому агенту своего денежного требования к должнику в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед финансовым агентом.
Порядок бухгалтерского учета этой операции изложен в п. 2.2 Приложения 12 к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П (далее - Приложение 12).
Этот вариант финансирования под уступку денежного требования не предусматривает оплату приобретателем прав требования денежными средствами, а предполагает формирование кредиторской задолженности, отражаемой на счете N 47401 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям". По мере поступления денежных средств от должника погашается приобретенное право требования к третьему лицу, являющемуся должником клиента (Актив), и одновременно осуществляется погашение кредита, предоставленного клиенту, и кредиторской задолженности во взаимной корреспонденции.
По экономическому содержанию Актив представляет собой обеспечение по кредиту, а кредиторская задолженность по его оплате является источником погашения кредита.
При этом не имеет значения, когда был приобретен Актив - одновременно с выдачей кредита либо в качестве обеспечения по уже имеющейся задолженности.
Целью и предметом рассматриваемого варианта операции уступки прав требования является обеспечение исполнения обязательств клиента по погашению предоставленного кредита.
Условие договора о регрессе, то есть обязательство клиента возвратить банку денежные средства при неисполнении должником своих обязательств по уплате долга, по экономической сущности является полученной гарантией, и, соответственно, условное обязательство клиента должно отражаться на внебалансовом счете N 91414 "Полученные гарантии и поручительства".
При этом порядок бухгалтерского учета операции финансирования под уступку денежного требования от наличия в договоре условия о регрессе не зависит и не изменяется именно потому, что при приобретении у клиента Актива банк ему денежные средства в оплату Актива не перечислял.
Исходя из изложенного кредиторская задолженность, отраженная на счете N 47401, является не условным, а, по мнению Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России, балансовым обязательством банка перед клиентом и подлежит включению в состав резервируемых обязательств в соответствии с Положением Банка России от 07.08.2009 N 342-П "Об обязательных резервах кредитных организаций".
Вам необходимо:
1. Пояснить, на что ссылаются Сводный экономический департамент Банка России совместно с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России, давая отрицательный ответ.
2. Почему условие договора о регрессе, то есть обязательство клиента возвратить банку денежные средства при неисполнении должником своих обязательств по уплате долга, по экономической сущности является полученной гарантией, и, соответственно, условное обязательство клиента не отражается на внебалансовом счете N 91414 "Полученные гарантии и поручительства".
3. Что из себя представляет Актив?
4. Почему порядок бухгалтерского учета операции финансирования под уступку денежного требования от наличия в договоре условия о регрессе не зависит и не изменяется именно потому, что при приобретении у клиента Актива банк ему денежные средства в оплату Актива не перечислял.
Ситуация 2 (Заявление Правительства РФ N 1472п-П13, Банка России N 01-001/1280 от 05.04.2011 "О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2015 года")
В ближайшие годы Банк России планирует использовать нормативы обязательных резервов (резервных требований) в качестве прямого инструмента регулирования ликвидности банковского сектора Российской Федерации. Вместе с тем Банк России не исключает возможности дальнейшего повышения коэффициента усреднения обязательных резервов в целях поддержания ликвидности кредитных организаций при выполнении ими обязательных резервных требований.
Решения относительно изменения уровня нормативов обязательного резервирования и их дифференциации будут приниматься Банком России исходя из текущей макроэкономической ситуации и состояния ликвидности банковского сектора. При этом действия Банка России в этой области будут направлены не только на решение текущих задач, но и на обеспечение экономической устойчивости в среднесрочном периоде, что включает стабилизацию динамики внешнего долга, восстановление устойчивого экономического роста и ограничение темпов инфляции.
Вам необходимо:
1. Что означает использование норматива обязательных резервов (резервных требований) в качестве прямого инструмента регулирования ликвидности банковского сектора Российской Федерации?
2. К каким результатам приведет повышение коэффициента усреднения обязательных резервов в целях поддержания ликвидности кредитных организаций при выполнении ими обязательных резервных требований?
3. Каким образом изменение уровня нормативов обязательного резервирования и их дифференциации могут повлиять на текущую макроэкономическую ситуацию и состояние ликвидности банковского сектора?
Ситуация 3 (Заявление Правительства РФ N 1472п-П13, Банка России N 01-001/1280 от 05.04.2011 "О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2015 года")
Банк России продолжит проведение депозитных операций и операций по размещению облигаций Банка России для абсорбирования избыточной ликвидности банковского сектора.
В целях обеспечения равного доступа российских кредитных организаций к депозитным операциям Банком России будет совершенствоваться порядок и условия проведения депозитных операций, в частности Банк России намерен рассмотреть возможность расширения состава кредитных организаций - участников депозитных операций Банка России, предоставления кредитным организациям права досрочного востребования депозитов, размещенных на определенный срок, а также использования кредитными организациями в целях исполнения обязательств по депозитным сделкам наряду с корреспондентскими счетами, открытыми в Банке России, своих корреспондентских субсчетов в Банке России и банковских счетов, открытых в уполномоченных расчетных центрах организованного рынка ценных бумаг (по выбору кредитных организаций).
Вам необходимо:
1. Что означает абсорбирование избыточной ликвидности банковского сектора?
2. В каком направлении будет совершенствоваться порядок и условия проведения депозитных операций Банком России?
3. Где найдут отражение изменения порядка и условий проведения депозитных операций Банком России (если они будут)?
4. Что означает –равный доступ российских кредитных организаций к депозитным операциям Банком России?
СИТУАЦИЯ 4
Вам необходимо прочитать текст, соотнести его с приведенными данными и ответить на вопросы.
Во II квартале 2012 г. Банк России принял ряд решений, направленных на повышение эффективности применения инструментов денежно-кредитной политики и расширение доступа кредитных организаций к операциям рефинансирования.
В апреле 2012 г. система операций была дополнена депозитными аукционами на срок 1 неделя, максимальная ставка по которым была установлена на уровне 4,75% годовых, а проведение депозитных аукционов на срок 1 месяц было приостановлено4.
Основной целью сокращения срока рыночных операций по абсорбированию ликвидности являлось повышение эффективности процентной политики Банка России путем ограничения волатильности процентных ставок денежного рынка, возникающей при переходе от дефицита к профициту ликвидности, в том числе краткосрочного характера.
По решению Банка России с 17.04.2012 аукционные операции на срок 1 неделя проводятся только в одном направлении — либо по предоставлению, либо по абсорбированию ликвидности. Одновременно Банк России приостановил проведение депозитных операций по фиксированной процентной ставке на стандартных условиях "1 неделя" и "спот-неделя" и предоставление ломбардных кредитов по фиксированной процентной ставке на 1 неделю.
Было принято также решение о проведении с III квартала 2012 г. депозитных операций по фиксированной процентной ставке на стандартном условии "том — 1 месяц", процентная ставка по которым установлена в размере 4% годовых. Предусматривается проведение операций один раз в неделю по четвергам с размещением кредитными организациями депозитов в пятницу и возвратом Банком России депозитов и уплатой процентов через 4 недели (28 календарных дней).
| Данные об остатках денежных средств кредитных организаций на депозитных счетах в Банке России, млрд. руб. (на начало операционного дня) c 30.11.2012 по 30.11.2012 |
|
| ||||
| Процентные ставки по операциям Банка России(% годовых) |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 Проведение операций приостановлено. |
Ответить на вопросы: