Цель задания – калькуляция плановой себестоимости продукции предприятия в первые три года работы предприятия, включая расчет технологической, цеховой, производственной, полной себестоимости единицы продукции и годового выпуска; предварительные выводы о конкурентоспособности продукции исходя из полученных значений полной себестоимости и информации о ценах конкурентов.
Первоначальный расчет плановой себестоимости одного лазерного гравера и годового выпуска продукции предприятия, в соответствии с определенным ранее прогнозом продаж на первые три года работы ООО «Лазерный маркер», представлен в таблице 5.1. Исходные данные для расчетов в данной таблице выделены подчёркиванием, прочие числа являются расчетными. В последнем столбце таблицыпредставлены комментарии по расчету каждой из статей калькуляции. В таблице 5.2 и на рисунке 5.1 представлены данные для анализа структуры себестоимости по экономическим элементам.
Выводы по таблицам и диаграмме: Высокое значение полной себестоимости одного лазерного гравёра в первый год реализации проекта (1846 руб./ед.) связано с незначительным размером производственной программы в первый год (16 ед./год), основанной на данных о прогнозном спросе. В последующие годы за счет роста объема продаж, возможна экономия издержек в расчете на единицу продукции (до 1387 руб./ед. в 2013 г.). С учетом того, что для успешного выхода на рынок предприятию необходимо будет в первый год работы установить цену на свою продукцию ниже цены на аналогичное оборудование основного конкурента, т.е. ниже 1,5 млн. руб., необходимо искать пути снижения себестоимости продукции в первый год реализации проекта. Возможным ресурсом для этого являются накладные расходы, отнесенные к категории «прочие» и, при крайней необходимости, затраты на оплату труда. Фактическое превышение продаж граверов по сравнению с плановыми 16 ед./год, также будет способствовать сокращению себестоимости единицы продукции. При отсутствии возможности снижения издержек первого года, можно также оценить возможность продажи продукции по цене ниже себестоимости в первый год работы за счет покрытия убытков первого года прибылями второго и третьего лет реализации проекта. Такой анализ будет произведен при оценке эффективности проекта в следующих разделах расчетного задания.
Из табл. 5.2. и рис. 5.1 видно, что с увеличением объема производства себестоимость единицы продукции сокращается. Это происходит за счет снижения постоянных расходов в расчете на единицу продукции.Доля постоянных затрат (в данном случае к ним относятся все экономические элементы за исключением затрат на материалы и комплектующие) уменьшается за три года с 52% до 23%. Таким образом, при выходе ко второму и третьему году работы на определенный объем продаж предприятие сможет получать прибыль, обеспечивая при этом ценовое конкурентное преимущество своей продукции.
| Таблица 5.2. Структура себестоимости единицы продукции по экономическим элементам | |||||||
| Статьи себестоимости | Затраты на единицу, тыс. руб./ед. | Годовые затраты, тыс. руб./год | Пояснения к расчетам | ||||
| Справочно: Годовой объем производства и реализации, ед. | 16 | 43 | 74 | ||||
| 1. Затраты на материалы | 26,4 | 29,04 | 1135,2 | 2148,96 | 2012 г. - см. табл. 4.4; далее рост стоимости ресурса рассчитан в соответствии с заданным темпом инфляции (10%) | ||
| 2. Возвратные отходы | отсутствуют | ||||||
| 3. Затраты на комплектующие | 1040,6 | 77004,4 | 2012 г. - см. табл. 4.4; далее рост стоимости ресурса рассчитан в соответствии с заданным темпом инфляции | ||||
| 4. Затраты на топливо и энергию для технологических нужд | приняты равными 0, т.к. учтены в прочих общехозяйственных расходах | ||||||
| 5. Затраты на заработную плату основного производственного персонала | 63,75 | 33,21 | 30,88 | 2284,8 | оплата труда 3 сотрудников производственного отдела (см. Часть 3). В 2012 г.: (25т.р.*2чел.+35т.р.*1чел.)*12мес.= =1020т.р. Система оплаты труда - повременная, с индексацией в 2013 г. на 40%, в 2014г. - на 60% в связи с ростом производства и инфляцией. | ||
| 6. ВВФ по основному производственному персоналу | 21,80 | 11,36 | 10,56 | 348,84 | 488,38 | 781,40 | 34% от заработной платы производственного персонала |
| 7. РСЭО, в т.ч.: | 41,19 | 16,86 | 10,72 | сумма следующих пяти строк | |||
| амортизация оборудования | 29,06 | 10,81 | 6,28 | см. табл.4.2 (сумма амортизации по группам 1,2,3,5) | |||
| текущая эксплуатация оборудования | 3,00 | 1,40 | 1,14 | в 2012 г. планируется на уровне 4 т.р./мес., в 2013г. - 5 т.р./мес., в 2014г. - 6 т.р./мес. | |||
| ремонт оборудования | 3,13 | 1,86 | 1,35 | см. часть 4 | |||
| замена инструмента | 2,25 | 1,12 | 0,81 | в 2012 г. планируется на уровне 3 т.р./мес., в 2013г. - 4 т.р./мес., в 2014г. - 5 т.р./мес. | |||
| прочие РСЭО | 3,75 | 1,67 | 1,14 | в 2012 г. планируются на уровне 5 т.р./мес., в 2013г. - 6 т.р./мес., в 2014г. - 7 т.р./мес. | |||
| Технологическая себестоимость | 1 011 | 1 034 | 1 122 | 16 172 | 44 455 | 83 013 | |
| 8. Цеховые расходы, в т.ч.: | 140,13 | 59,31 | 41,84 | 2 242 | 2 550 | 3 096 | |
| аренда производственных помещений | 43,75 | 16,28 | 9,46 | 1 часть общих затрат на аренду, заданных в Части 4 на уровне 1200 тыс.руб. | |||
| заработная плата АУП и специалистов цеха | 71,25 | 31,81 | 24,03 | 1778,4 | оплата труда технического директора и специалиста по МТС. См. табл. 3.2: (60т.р.+35т.р.)*12мес.=1140т.р. в 2012 г. Индексация: в 2013г. - на 20%, в 2014г. - на 30% | ||
| ВВФ по АУП и специалистам цеха | 21,38 | 9,54 | 7,21 | 410,4 | 533,52 | 30% от заработной платы АУП и специалистов цеха | |
| прочие цеховые расходы | 3,75 | 1,67 | 1,14 | в 2012 г. планируются на уровне 5 т.р./мес., в 2013г. - 6 т.р./мес., в 2014г. - 7 т.р./мес. | |||
| Цеховая себестоимость | 1 151 | 1 093 | 1 164 | 18 414 | 47 005 | 86 108 | |
| 9. Общехозяйственные расходы, в т.ч.: | 423,50 | 191,24 | 134,56 | 6 776 | 8 223 | 9 957 | |
| аренда офисных помещений | 31,25 | 11,63 | 6,76 | 2 часть общих затрат на аренду, заданных в Части 4 на уровне 1200 тыс.руб. | |||
| амортизация ОС непроизводственного назначения | 2,13 | 0,79 | 0,46 | см. табл.4.2 (сумма амортизации по группам 4,6) | |||
| амортизация НМА | 1,25 | 0,47 | 0,27 | см. табл. 4.3 | |||
| заработная плата АУП и прочих специалистов | 296,25 | 135,91 | 96,88 | 7168,8 | оплата труда всех остальных работников предприятия, не учтенных в статьях 5 и 7. Общий ФОТ - см. табл.3.2. В 2012г.: 6900т.р.-1020т.р.-1140т.р.=4740т.р. В 2013г.: 7200т.р.*(1+20%)-1428т.р.-1368т.р.=5844т.р. В 2014г.: 7200т.р.*(1+20%)*(1+30%)-2284т.р.-1778т.р.=7169т.р. | ||
| ВВФ по АУП и прочим специалистам | 88,88 | 40,77 | 29,06 | 1753,2 | 2150,64 | 34% от заработной платы АУП и специалистов цеха | |
| прочие общехозяйственные расходы | 3,75 | 1,67 | 1,14 | в 2012 г. планируются на уровне 5 т.р./мес., в 2013г. - 6 т.р./мес., в 2014г. - 7 т.р./мес. | |||
| 10. Расходы на подготовку производства и прочие РБП | 7,50 | 2,79 | 1,62 | единовременные затраты до запуска производства составили 360 тыс.руб. (в т.ч. 160 т.р. - проектно-сметная документация, 10 т.р. -регистрация предприятия, 100 т.р. - создание сайта, 90 т.р. - прочие единовременные затраты). Планируется их списание за 3 года. | |||
| 11. Брак | в плановой калькуляции не нормируется | ||||||
| Производственная себестоимость | 1 582 | 1 287 | 1 300 | 25 310 | 55 348 | 96 186 | |
| 12. Коммерческие расходы, в т.ч.: | 250,00 | 116,28 | 83,11 | определен общий бюджет коммерческих расходов и произведено его распределение между направлениями комплекса продвижения продукции | |||
| реклама | 31,25 | 10,00 | 6,76 | ||||
| участие в выставках | 187,50 | 93,02 | 67,57 | ||||
| поддержка Интернет-сайта | 7,50 | 3,26 | 2,03 | ||||
| представительские расходы | 9,38 | 4,19 | 2,70 | ||||
| прочие коммерческие расходы | 14,38 | 5,81 | 4,05 | ||||
| ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ | 1 824 | 1 401 | 1 381 | 29 190 | 60 228 | 102 216 |
Таблица 5.2. Структура себестоимости единицы продукции по экономическим элементам
| Наименование группы затрат | Значения в денежном выражении | Значения в процентном соотношении | ||||
| Материалы | 1 070 | 48% | 69% | 77% | ||
| Заработная плата | 24% | 14% | 11% | |||
| ВВФ | 7% | 4% | 3% | |||
| Амортизация | 2% | 1% | 1% | |||
| Прочие затраты | 19% | 11% | 8% | |||
| Итого полная себестоимость: | 1 824 | 1 401 | 1 381 | 100% | 100% | 100% |
Источники информации:
1. Землякова Е.Е. Экономика предприятия: учеб.пос. - СПб.: Изд-во СПбГПУ, (2006)
2.
|
3. Экспертная информация
2,2% от среднегодовой стоимости оборудования: (остаточная стоимость ОС на начало года+остаточная стоимость ОС на начало года)/2*2,2%. Данные о стоимости - см. табл. 4.3.