Таблица 7 – Ведомость остатков по синтетическим счетам на начало периода
| № счета | Наименование счета | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Материалы | ||
| Касса | ||
| Расчетный счет | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Уставный фонд | ||
| Расчеты по налогам и сборам |
В течение месяца на предприятии были совершены следующие хозяйственные операции (таблица 8).
Таблица 8 – Перечень хозяйственных операций
| № п/п | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. |
| Отпущены в основное производство со склада материалы | ||
| Отпущены горючее и смазочные материалы для: а) основного производства б) нужд администрации | ||
| Начислен износ по зданиям: а) основного производства б) администрации | ||
| Начислена заработная плата: а) работникам основного производства б) администрации | ||
| Начислены налоги на заработную плату | определить | |
| Списаны общехозяйственные расходы на расходы основного производства | определить | |
| Списана фактическая себестоимость оказанных услуг | определить | |
| Предъявлен счет заказчику за оказанные услуги | ||
| Деньги за услуги поступили на расчетный счет | ||
| Начислены налоги и отчисления с выручки от реализации | определить | |
| Списывается финансовый результат от реализации | определить |
Решение:
1. На основании данных ведомости (таблица 7) составляем баланс предприятия на начало отчетного периода (полная форма баланса, как уже указывалось, приведена в Приложении 1; в примере приводится сокращенная форма). Если баланс заполнен верно, то сумма итогов по активу и пассиву будет равна (таблица 9).
Таблица 9 – Баланс предприятия
| АКТИВ | На начало периода | На конец периода | ||
| Основные средства: | ||||
| первоначальная стоимость (01) | 3000 | |||
| амортизация (02) | 1800 | |||
| остаточная стоимость | 1200 | |||
| Материалы (10) | 220 | |||
| Касса (50) | 20 | |||
| Расчетный счет (51) | 7500 | |||
| БАЛАНС | ||||
| ПАССИВ | На начало периода | На конец периода | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 650 | |||
| Уставный капитал (80) | 5000 | |||
| Расчеты по налогам и сборам (68) | 1455 | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 315 | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 900 | |||
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (76) | 9 | |||
| Прибыли и убытки (99) | 611 | |||
| БАЛАНС |
2. Открываем счета синтетического учета и записываем в них суммы начальных остатков (схема счетов приведена в Приложение 2). Количество открываемых счетов равно восьми, т.к. в ведомости остатков восемь строк. Записывая начальное сальдо необходимо соблюдать следующее правило: если название счета и сумма взяты из статьи актива баланса, то остаток записывают по дебету счета. Если название счета и сумма взяты из пассива баланса, то остаток записывают по кредиту.
| 01 «Основные средства» | 10 «Материалы» | ||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||
| СНАЧ | СНАЧ | ||||||||
| 1) | 1200 | ||||||||
| 2а) | 350 | ||||||||
| 2б) | 1410 | ||||||||
| ОД | ОК | ОД | ОК | ||||||
| СКОН | СКОН | ||||||||
| 02 «Амортизация основных средств» | 50 «Касса» | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||||||||
| СНАЧ | СНАЧ | ||||||||||||||
| 3а) | 200 | ОД | ОК | ||||||||||||
| 3б) | 100 | СКОН | |||||||||||||
| ОД | ОК | ||||||||||||||
| СКОН | |||||||||||||||
| 51 «Расчетный счет» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | ||||||||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||||||||
| СНАЧ | СНАЧ | ||||||||||||||
| 9) | 6300 | 5б) | 36 | ||||||||||||
| 10) | 1169 | ||||||||||||||
| ОД | ОК | ОД | ОК | ||||||||||||
| СКОН | СКОН | ||||||||||||||
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 80 «Уставный капитал» | |||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||
| СНАЧ | СНАЧ | |||||||
| ОД | ОК | |||||||
| ОД | ОК | СКОН | ||||||
| СКОН |
7. Все хозяйственные операции, произошедшие за отчетный период (таблица 8) заносим в журнал хозяйственных операций (Приложение 3, таблица 10). При этом указываем названия документов, на основании которых делается запись, и производим (где это необходимо) расчеты.
Таблица 10 – Журнал регистрации хозяйственных операций
| № опе- рации | Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||||
| Лимитно-заборные карты | Отпущены в основное производство со склада материалы | ||||
| Лимитно-заборные карты | Отпущены горючее и смазочные материалы для: а) основного производства б) нужд администрации Итого | ||||
| Расчет амортизации основных средств | Начислен износ по зданиям: а) основного производства б) администрации Итого | ||||
| Разработочная таблица. Табеля учета рабочего времени | Начислена заработная плата: а) работникам основного производства б) администрации Итого |
4. Записываем суммы и номера хозяйственных операций в счета синтетического учета (все суммы записаны курсивом).При заполнении журнала регистрации хозяйственных операций были использованы счета 20, 26, 62, 69, 70, 90 и 99, которые в начальном балансе отсутствовали, поэтому для них также необходимо открыть синтетические счета:
| 20 «Основное производство» | 26 «Общехозяйственные расходы» | ||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||
| СНАЧ | СНАЧ | ||||||||
| 1) | 1200 | 7) | 4520 | 2б) | 1410 | 6) | 2210 | ||
| 2а) | 350 | 3б) | 100 | ||||||
| 3а) | 200 | 4б) | 500 | ||||||
| 4а) | 400 | 5а) | 175 | ||||||
| 5а) | 140 | 5б) | 20 | ||||||
| 5б) | 16 | 5в) | 5 | ||||||
| 5в) | 4 | ОД | ОК | ||||||
| 6) | 2210 | СКОН | |||||||
| ОД | ОК | ||||||||
| СКОН | |||||||||
| 90 «Реализация» | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | ||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||
| СНАЧ | СНАЧ | ||||||||
| 7) | 4520 | 8) | 6300 | 5а) | 315 | ||||
| 10) | 1169 | ОД | ОК | ||||||
| 11) | 611 | СКОН | |||||||
| ОД | ОК | ||||||||
| СКОН | |||||||||
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | |||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||||
| СНАЧ | СНАЧ | |||||||||
| 4а) | 400 | 8) | 6300 | 9) | 6300 | |||||
| 4б) | 500 | ОД | ОК | |||||||
| ОД | ОК | СКОН | ||||||||
| СКОН | ||||||||||
| 99 «Прибыли и убытки» | 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» | |||||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||||
| СНАЧ | СНАЧ | |||||||||
| 11) | 611 | 5в) | 9 | |||||||
| ОД | ОК | ОД | ОК | |||||||
| СКОН | СКОН | |||||||||
5. На всех счетах подсчитываем обороты дебета и кредита и выводим конечные остатки.
6. Составляем оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Если все операции записаны верно, то в ведомости получим три пары одинаковых итогов.
Таблица 11 – Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
| № счета | Наименование счета | Остаток на начало периода, руб. | Обороты за период, руб. | Остаток на конец периода, руб. | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Основные средства | - | - | - | - | |||
| Амортизация основных средств | - | - | |||||
| Материалы | - | - | - | ||||
| Основное производство | - | - | |||||
| Общехозяйственные расходы | - | - | |||||
| Доходы и расходы по текущей деятельности | - | - | |||||
| Касса | - | - | - | - | |||
| Расчетный счет | - | - | - | ||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | - | - | ||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | - | - | |||||
| Расчеты по налогам и сборам | - | - | - | ||||
| Расчеты по социальному страхованию | - | - | - | ||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | - | - | - | ||||
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | - | - | - | ||||
| Уставный капитал | - | - | - | - | |||
| Прибыли и убытки | - | - | - | ||||
| ИТОГО |
7. Составляем конечный баланс (таблица 12). При этом соблюдаем следующее правило: все названия счетов, имеющие дебетовые остатки и суммы этих остатков, записываем в актив нового баланса, а счета, имеющие кредитовые остатки, - в пассив этого баланса. Если все операции записаны верно, то суммы остатков по активу и пассиву должны быть равны. Данные на конец периода приведены курсивомТаблица 12 – Ведомость остатков по синтетическим счетам на конец периода
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Сумма, руб. | Сумма, руб. | ||
| Основные средства | Амортизация основных средств | ||
| Материалы | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчетный счет | Расчеты по налогам и сборам | ||
| Касса | Расчеты по социальному страхованию | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | |||
| Прибыли и убытки | |||
| Уставный капитал | |||
| ИТОГО (валюта) | ИТОГО (валюта) |