Курс практических (семинарский) занятий
| № | Наименование раздела /темы дисциплины | Содержание | |||||||
| Основы аудита | |||||||||
| 1.1. | Понятие аудита, его цели и место в системе контроля | Возникновение и развитие аудита. Становление аудита в России. Зарубежные и отечественные аудиторские стандарты. Виды аудиторских услуг. Решение задач | |||||||
| 1.2. | Организационные основы внешнего аудита в РФ. | Обязательный и инициативный аудит. Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке. Экономические санкции за уклонение от обязательного аудита. Решение задач | |||||||
| 1.3 | Права, обязанности и ответственность сторон при аудите. Этические принципы аудиторской деятельности | Этические принципы аудиторской деятельности. Поведение аудитора с клиентом. Обязанности аудитора с коллегами. Решение задач | |||||||
| 1.4 | Оценка существенности ошибок | Действия аудитора при выявлении искажений. Уровень существенности ошибок. Решение задач | |||||||
| 1.5 | Аудиторский риск и страхование ответственности аудиторских фирм | Страхование ответственности аудиторов и аудиторских фирм. Применение выборочной проверки в аудите. Решение задач | |||||||
| 1.6 | Подготовительный этап аудиторской проверки | Составление письма аудиторской организации о согласии на проведения аудита. Заключение договора на аудиторскую проверку. Решение задач | |||||||
| 1.7. | Планирование аудиторской проверки | Описание бизнеса проверяемой организации. Описание системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля. Экспресс-анализ отчетности проверяемой организации. Составление программы аудита. Обоснование применения выборки. Решение задач | |||||||
| 1.8. | Организация труда аудиторов | Контроль качества работы внутри аудиторской организации. Внутрифирменные аудиторские стандарты. Рабочие документы аудитора. Решение задач | |||||||
| 1.9. | Аудиторские доказательства | Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита. Решение задач | |||||||
| 1.10. | Подготовка аудиторского заключения | Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности и влияние его результата на аудиторское заключение. Применимость допущения непрерывности деятельности. Решение задач | |||||||
| 2. | Практический аудит | ||||||||
| 2.1. | Изучение особенностей функционирования проверяемого предприятия | Аудит учредительных документов формирования уставного капитала. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики. Решение задач. | |||||||
| 2.2. | Аудит учета основных средств и нематериальных активов | План и программа аудиторской проверки. Перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки. Решение задач. | |||||||
| 2.3. | Аудит учета производственных запасов | План и программа аудита производственных запасов. Методики проверки. Решение задач. | |||||||
| 2.4. | Аудит учета кассовых операций | Перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки.Решение задач. | |||||||
| 2.5. | Аудит расчетного, валютного и прочих счетов в банках | Перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки.Решение задач. | |||||||
| 2.6. | Аудит учета затрат на производство | Перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки.Решение задач. | |||||||
| 2.7. | Аудит выпуска, отгрузки и реализации продукции | Перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки. Решение задач. | |||||||
| 2.8. | Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками | Программа проверки и аудиторские процедуры. Типичные ошибки. Решение задач. | |||||||
| 2.9. | Аудит расчетов с подотчетными лицами | Перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки. Решение задач. | |||||||
| 2.10. | Аудит расчетов с персоналом по оплате труда | Методика проверки основных комплексов работ. Типичные ошибки. Решение задач. | |||||||
| 2.11. | Аудит кредитов и займов | Методика проверки основных комплексов работ. Типичные ошибки. Решение задач. | |||||||
| 2.12. | Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами | Основные комплексы задач и вопросы для составления программы проверки. Методика проверки основных комплексов работ. Типичные ошибки. Решение задач. | |||||||
| 2.13. | Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли | Методика проверки правильности заполнения отчета о прибылях и убытках. Типичные ошибки. Решение задач. | |||||||
| 2.14. | Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства | Подтверждение достоверности показателей отчетности. Решение задач. | |||||||
| 2.15. | Анализ финансового состояния предприятия и результатов его деятельности в аудите | Предварительная оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период. Решение задач. | |||||||
Задания для самостоятельной работы: решить ситуации
Ситуация № 1
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Списаны с баланса два холодильника, первоначальной стоимостью 13500 рублей каждый, вследствие преждевременного износа. По одному холодильнику амортизационные отчисления составили 11800 рублей, а по второму – 12000 рублей в акте на ликвидацию холодильников указаны причины неполной амортизации – несвоевременное проведение ремонтов из-за отсутствия запасных частей. Акт утвержден руководителем. За демонтаж холодильников начислена зарплата рабочим в размере 175 рублей. Оприходовано металлолома на сумму 40 рублей и зап. частей на сумму 95 рублей.
Результат в сумме 3065 рублей списан на счет 87-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке».
Ситуация № 2
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
При проверке первичных документов и сопоставлении даты совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учете аудитором установлено, что 27.12 отчетного года была произведена продажа объекта основных средств, согласно договору и акту приемки-передачи, стоимостью 60000 рублей. Первоначальная стоимость объекта составляла 50000 рублей, амортизация – 8000 рублей. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не нашла отражения на счетах бухгалтерского учета по состоянию на последнюю отчетную дату года.
Ситуация № 3
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организацией для детского санатория, числящегося на балансе, в августе прошлого года приобретен и введен в эксплуатацию прогулочный катер. В счете поставщика указана стоимость катера 144000 рублей, в том числе НДС. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | Сумма, рублей. | |
| дебет | кредит | ||||
| 12.08 | Оприходован катер | накладная | |||
| На сумму НДС | накладная | ||||
| 12.08 | Оплачен счет поставщика | счет, плат. поручение | |||
| 14.08 | Катер введен в эксплуатацию | Акт ввода в эксплуатацию | |||
| Предъявлен к зачету НДС | Акт ввода в эксплуатацию |
Ситуация № 4
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
На предприятии в связи с частичным изменением ассортимента выпускаемой продукции произведена реконструкция основных средств в ряде цехов (станков, оборудования). Расходы на проведение реконструкции в сумме 380000 рублей были списаны за счет себестоимости.
Ситуация № 5
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Торговая организация приобрела лицензии на 1 год:
на автомобильные перевозки – стоимостью 2000 рублей;
на торговлю винно-водочными изделиями – 4500 рублей;
на торговлю табачными изделиями – 3000 рублей.
Указанные виды лицензий в организации включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» с ежемесячным списанием по 1/12 стоимости на счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
Ситуация № 6
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организация переуступает право пользования своим товарным знаком другой организации сроком на 5 лет за 1500000 рублей, НДС – 300000 рублей. (Сам товарный знак с баланса организации не списывается.) В бухгалтерском учете данная операция отражена записями:
Д-т сч. 51, к-т сч. 99 – 1500000 рублей;
Д-т сч. 51, к-т сч. 68 – 300000 рублей.
Ситуация № 7
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организация покупает право пользования товарным знаком сроком на 5 лет за 10000 рублей, НДС – 2000 рублей. В бухгалтерском учете данная операция отражена записями:
Д-т сч. 60, к-т сч. 51 – 12000 рублей;
Д-т сч. 04, к-т сч. 60 – 12000 рублей.
Ситуация № 8
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организацией на счете 10 «Материалы» отражены как материалы, приобретаемые для производственных целей, так и материальные ценности, приобретаемые для дальнейшей систематической перепродажи, - всего за год на сумму 162000 рублей.
Ситуация № 9
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
При выписке банка за 15.10 оплачен счет за материалы базе стройматериалов на сумму 23000 рублей. Накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре сделана запись по дебету счета 76 и кредиту счета 51. В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада не содержится сведений об оприходовании материалов по данному счету.
Ситуация № 10
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Стоимость ГСМ, приобретенных подотчетными лицами организации за наличный расчет на 30000 рублей для обслуживания принадлежащих организации автомобилей, в полной сумме относилась на себестоимость.
Ситуация № 11
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
При проверке выявлено, что сотрудники предприятия несколько месяцев не представляют авансовые отчеты о производственных хозяйственных расходах и не возвращают полученные подотчетные суммы. Приказом руководителя «О порядке выдачи подотчетных сумм» на предприятии установлен предельный срок возврата подотчетных сумм – 30 дней со дня получения.
Ситуация № 12
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организация компенсировала своим работникам расходы по приобретению проездных документов (карточек), списывая их стоимость на издержки производства и обращения проводками по дебету счета 20(44) и кредиту счета 73 – всего за год на сумму 15000 рублей.
Ситуация № 13
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организацией в банке получен кредит в сумме 150000 рублей. Кредит полностью использован на уплату задолженности перед бюджетом. В регистрах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:
Д-т сч. 51, к-т сч. 90 – 150000 рублей – получен кредит;
Д-т сч. 68, к-т сч. 51 – 150000 рублей – перечислена задолженность бюджету;
Д-т сч. 90, к-т сч. 51 – 150000 рублей – погашен кредит
Д-т сч. 26, к-т сч. 51 – 50000 рублей - уплачены проценты за кредит в пределах ставки Центрального банка.
Ситуация № 14
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
При проверке оборотов по счетам главной книги и записей в кассовой книге аудитор уточнил суть хозяйственных операций, отраженных бухгалтерскими проводками: д-т сч. 50, к-т сч. 23; д-т сч. 50, к-т сч. 99. из записей в первичных и приложенных к ним оправдательных документах следовало, что в кассу предприятия вносились наличные деньги:
За предоставленный для личных целей работников предприятия автотранспорт – 8500 рублей;
За временное хранение на складах товаров и имущества (в соответствии с оформленными договорами) – 12000 рублей;
За погрузочно-разгрузочные услуги, оказываемые покупателям и заказчикам, как на основании заключенных договоров, так и по разовым заявкам – 10800 рублей.
Ситуация № 15
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
В отчетном периоде организацией были оплачены услуги в соответствии с договором на техническое обслуживание оргтехники. Фактически данные услуги оказаны не были, документального подтверждения получения предприятием оплаченных услуг нет (отсутствуют соответствующие акты об указании услуг). При этом в бухгалтерском учете предприятия данная хозяйственная операция отражена проводками:
Д-т сч. 20, к-т сч. 60 – 3000 рублей – на стоимость услуг;
Д-т сч. 19, к-т сч. 60 – 600 рублей – на сумму НДС;
Д-т сч. 60, к-т сч. 51 – 3600 рублей – оплата оказанных услуг;
Д-т сч. 68, к-т сч. 19 – 600 рублей – после оплаты работ списан на расчеты с бюджетом НДС.
Ситуация № 16
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Проверяя записи организации по счету затрат, аудитор установил, что в себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг:
Проводкой д-т сч. 20, к-т сч. 60 гордского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении, являющемся собственностью организации, - 18500 рублей;
Сторонней организацией по установке локальной компьютерной сети – 56000 рублей;
Сторонней организацией по установке пожарной сигнализации – 11000 рублей.
Ситуация № 17
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организацией списаны на затраты представительские расходы в сумме 750 рублей на прием делегации по заключению договора с новым партнером. В качестве оправдательных первичных документов для списания были приложены чеки на оплату продуктов и квитанции на оплату услуг.В учете сделана запись: д-т сч. 26, к-т сч. 71 – 750 рублей.
Ситуация № 18
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организацией оплачена подписка на печатные издания нормативно-технического характера на I полугодие следующего года в сумме 2400 рублей.
При этом в учете были сделаны следующие записи:
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | Сумма, рублей. | |
| дебет | кредит | ||||
| 28.12 | Оплачена подписка на 1 полугодие след. года | Квитанция | |||
| 30.12 | Списано на себестоимость реализованной продукции | расчет |
Ситуация № 19
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Работнику организации Матвееву Д.В. была выдана под отчёт сумма 1500 руб. на хозяйственные нужды для приобретения предметов интерьера для офиса, набора посуды, необходимых бытовых электроприборов.
О произведённых расходах Матвеевым был представлен авансовый отчёт с приложенными чеками магазинов. Были приобретены:
набор посуды – 400 руб.,
электрическая кофеварка – 800 руб.,
ваза для цветов – 100 руб.,
столовые приборы – 200 руб.
В бухгалтерском учёте произведены следующие записи:
д-т сч. 71, к-т сч. 50 – 1500 руб.;
д-т сч. 20, к-т сч. 71 – 1500 руб.
Ситуация № 20
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
В результате аудита, проводившегося в первом квартале отчётного года, обнаружено, что 25.02 отчётного года организацией была отнесена на счёт 20 «Основное производство» сумма 643 567 руб. в оплату счёта ТОО «Парус» от 14.11 прошлого года за информационные услуги. Акт о выполнении работ подписан 16. 11 прошлого года.
Ситуация № 21
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
В результате хищения на складе торговой организации часть продовольственных товаров исчезла. По решению комиссии, созданной на предприятии, до окончания следствия потери от указанного случая (сверх нормы естественной убыли) были списаны как внереализационные расходы в сумме 6500 рублей.
Ситуация № 22
1.Проанализировать ситуацию
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Во втором квартале отчетного года организацией был начислен резерв предстоящих расходов и платежей в сумме 9000 рублей для проведения ремонта помещений в четвертом квартале. В бухгалтерском учете сделана запись:
Д-т сч. 20, к-т сч. 89 – 9000 рублей.
Ситуация № 23
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
При получении кредита в банке для закупки товара организация заплатила госпошлину за регистрацию договора залога имущества в сумме 750 рублей. В бухгалтерском учете данная операция отражена записями:
Д-т сч. 80, к-т сч. 71 – 750 рублей;
Д-т сч. 71, к-т сч. 50 – 750 рублей.
Ситуация № 24
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организацией в январе текущего года было получено положительное решение Арбитражного суда о взыскании с должников штрафных санкций по договорам поставки в сумме 300000 рублей, но фактически денежные средства поступили на счет организации только в июле и были отражены в учете по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» на момент поступления.
Ситуация № 25
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организация приобретает и бесплатно выдает проездные карточки на городской транспорт своим работникам.
В бухгалтерском учете данный факт отражен записями:
| Дата | Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | Сумма, рублей. | |
| дебет | кредит | ||||
| 30.10 | Выдана подотчет для приобретения проездных карточек | Расходный ордер | |||
| 30.10 | Подотчетная сумма списана на затраты | Авансовый отчет |
Ситуация № 26
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организация, являющаяся плательщиком налога на имущество, имеет на балансе объекты, используемые для пожаротушения и природоохранных мероприятий (основные средства и МБС), остаточной стоимостью 450000 рублей и включает их стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Ситуация № 27
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
В ноябре прошлого года предприятие приобрело у финансовой компании вексель номиналом 50000 рублей с дисконтом 2500 рублей и сроком погашения 1, 5 года. В бухгалтерском учете вексель был оприходован по стоимости приобретения, а затем предъявлен в оплату за услуги водоснабжения в сумме 47500 рублей.
Ситуация № 28
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
На текущий валютный счет 06.02 отчетного года было зачислено 1000 долл. на сумму 24000 рублей. в бухгалтерском учете сделана запись по дебету счета 52 и кредиту счета 99, аналогичная запись произведена 24. 02 отчетного года на зачисление 700 долл. на сумму 16900 рублей. к выпискам банка из валютного счета никаких документов, подтверждающих эти операции, не приложено.
Ситуация № 29
1.Проанализировать ситуацию.
2.Определить имеющиеся несоответствия нормативным актам.
3.Сформулировать суть несоответствия.
4.Предложить порядок исправления ошибки.
Организацией произведена товарообменная операция, которая отражена в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т сч. 10, к-т сч. 60 – 4800 рублей;
Д-т сч. 76, к-т сч. 41 – 4800 рублей – отражена стоимость товаров, реализованных по договору мены;
Д-т сч. 60, к-т сч. 76 – 4800 рублей – погашена взаимная задолженность участников сделки.
Условиями договора не предусмотрены какие-либо особые условия перехода права собственности.