Не из лекций: Добавленная стоимость — это та часть стоимости продукта, которая создается в данной организации. Рассчитывается как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией (т.е. выручка от продаж), и стоимостью товаров и услуг, приобретенных компанией у внешних организаций (стоимость купленных товаров и услуг будет состоять в основном из израсходованных материалов и прочих расходов, оплаченных внешним организациям, например, расходы на освещение, отопление, страхование и т.д.)
Стоимость продукта = материалы + энергозатраты + труд + амортизация + рента + проценты + прибыль + косвенные налоги
Добавленная стоимость = труд (с начислениями налогов и обязательных платежей) + амортизация + рента + проценты + прибыль
Лекции:
НДС — форма изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации, определяемой как разница между стоимостью, полученной от объема реализации и стоимостью матер.затрат, списываемых как издержки производства.
НДС введен в России в 2001 г., возник во Франции в 1954 г., самый молодой налог, исп-ся в 100 странах. (Рос-18%, Фин-17, Фр-18, Великобритания-15, Дания-22)
НДС для стран является эффективным налоговым инструментом, т.к. объект н/о возникает в рез-те осуществления производственно-хоз. деят-ти, независимо от эффективности деятельности.
Плательщики НДС:
1. Российские орг-ции (иностранные орг, если осущ-т деят-ть на территории РФ)
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможню (н-р, c УСН)
Обязательна постановка на учет в нал.органах.
Правовая основа уплаты НДС — гл.21 НКРФ
НДС — федеральный косвенный (вкл-ся в стоимость товара) налог
НДС облагаются составляющие добавленной ст-ти, т.е.cт-ть реализованных товаров, услуг. (инвоисный метод, инвоис — счет-фактура).
Налогоплательщик выписывает покапателю товара, услуги специальный док-т — счет-фактуру, увеличивая цену на сумму налога, кот.отдельно указывается, и с полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплачиваемую в стоимости приобретенных товаров, необходимых для производственных нужд. Разница вносится в бюджет. (68 счет, пассивный. Сумма ндс от реализ.продукции идет в кредит, по деб. - ндс по приобретенным материалам, работам, услугам, необх.на производств.нужды)
Объекты н/о: реализация тов/услуг на тер-рии РФ, в т.ч.предметов залога; передача прав собственности (НДС платит передающая сторона); выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров через таможню на тер-рию РФ (импорт); передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Реализация валюты, цен.бум., произв-во и реализация нац.фильмов,передача основных ср-в и иного им-ва некоммерческим орг-ям на осущ-е основной деят-ти (в т.ч.передача гос.им-ва), передача жилых помещений физ.лицам в муниципальных домах НДС не облагаются.
Налоговый период — квартал (с 2008 г.), срок уплаты — 20е число месяца, следующего за истекшим кварталом.
Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.
Для некоторых продовольственных товаров (мясо, молоко, фрукты, за искл.деликатесов) и товаров для детей (верхняя одежда, трикотаж, швейные изд-я и т.п.), медецинских товаров отечественного и зарубежного пр-ва, периодические печатные издания, кроме продукции рекламного и эротического хар-ра, в настоящее время действует пониженная ставка 10 %;
для экспортируемых товаров (при условии предост-я пакета документов в налоговую), услуг по перевозке пассажиров, если пункты назначения — за пределами РФ, работ/услуг, выполн.в космическом простр-ве, товары/услуги для официального пользования дипломатическим представительствам — ставка 0 %.
Для подтверждения ставки в 0 необходимо предоставить в налоговую (не позднее 180 дней. 1 янв.2010): внешнеторговый контракт (или копия), грузовая таможенная декларация, сопроводительные док-ты товаров, расписка о принятии груза на борт, копия паспорта внешнеторговой сделки, накладные акта сдачи-приема груза и счета-фактуры к ним.
Экспортеры не уплачивают в бюджет, а возмещают его из бюджета.
Если орг-я реализует прод-ю по разным ставкам НДС — ведется раздельный учет.
Если расходы нельзя отнести к конкретному виду деятельности (общепроизв-е или общехоз-е расходы), они распр-ся пропорционально объемам реализации этих видов деят-ти.
Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению. Выставляется при реализации тов/услуг, передаче имущественных прав не позднее 5 раб.дней со дня отгрузки тов. НДС в документах выделяется отдельной строкой.
Счета-фактуры не составляют: реализация цен.бум., банки, страховые, пенсионные, с особым режимом н/о организации.
Н/пат.имеют право уменьшить общую сумму начисленного НДС(К68) на налог.вычеты, предусмотренные НКРФ. НДС по товарам/услугам, предназначенным для непроизводственных нужд к к зачету не принимается.
В нал.службу предоставляется налогоплательщиков декларация по НДС не позднее 20 числа мес., след.за отчетным периодом.
С 1 янв.2009 предусмотрены авансы в размере 1/3 НДС, уплаченного за предыдущий квартал.
Если по итогам нал.пер.сумма налоговых вычетов (Д68 счета) превышает сумму НДС к уплате (К68), то полученная разница подлежит возмещению или зачету в теч.3х кал.месяцев. (эта сумма напр-ся на уплату налогов, пени, штрафов и др.) По истечении 3х месяцев, след.за данным нал.периодом, сумма НДС, которая не была зачтена, м.б.возвращена налогоплательщику по заявлению (решение налоговая принимает в теч.2х недель и направляет решение в казначейство, которое исполняет его в теч.еще 2х недель со дня получения решения).
* Не из лекции: в нал.кодексе сейчас: Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Решение принимается в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика
Лекции:
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты (1/300 ставки рефин-я за каждый день просрочки)
От НДС освобождены операции по произв-ву кинопродукции, выполняемые организациями кинематографии, а также реализация прав на исп-е кинопродукции, вкл.прокат и показ. При этом кинопродукция должна иметь удостоверение нац.фильма. ФЗ 126 «О гос.поддержке кинематографии РФ» - в нем порядок получения данного удостоверения. Орг-я кинематографии (отрасль культуры и искусства)— это юр.лицо, независимо от орг-прав.формы и формы собств-ти, основными видами деят-ти которых явл-ся: произв-во, тиражирование, прокат, показ к/ф, тех.обслуживание зала, изготовление киноматериалов, прокат кинооборудования, пошив костюмов, изгот-е декорации,аренда павильонов и т.п.