На забалансовых счетах учитываются ценности, находящиеся в АО «АДЗ» и не принадлежащие ему, а также активы, требующие дополнительного учета и контроля:
Счет Наименование счета
СГ Учет на складе готовой продукции в учетных ценах.
II. Методический раздел
2.1 Финансовая отчетность
При составлении финансовой отчетности АО «АДЗ» руководствуется:
а) МСБУ (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»;
б) МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО»;
в) МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»;
Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан.
2.1.1. Сроки составления финансовой отчетности:
Наименование формы отчетности Частота составления отчетности
Бухгалтерский баланс (форма 1) Ежемесячно
Отчет о доходах и расходах (форма 2) Ежемесячно
Отчет о движении денег (форма 3) Ежеквартально
Отчет об изменениях в капитале (форма 4) Ежеквартально
Информация об учетной политике, пояснительная записка, дополнительные таблицы и др. информация к годовому отчету.
Формы 1-4 финансовой отчетности оформляются в соответствии с приказом министра финансов РК от 23.05.07 г. № 184.
Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение АО «АДЗ» и представляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале. Основываясь на характере хозяйственных операций, активы и обязательства в балансе подразделяются на краткосрочные (оборотные) и долгосрочные (внеоборотные).
Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:
- его предполагается реализовать или держать для продажи в течение 12 месяцев, или использовать в нормальных условиях операционного цикла АО «АДЗ»;
- он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование.
Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.
Обязательства классифицируются как краткосрочные, когда:
- предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла общества;
- они подлежат погашению в течение 12 месяцев с даты возникновения обязательств.
Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.
Обязательства отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого выбытия денег, которые, как предполагается, потребуются для погашения обязательств при нормальном ходе дел.
Сумма любого обязательства, которое исключено из краткосрочных обязательств в соответствии с требованиями учетной политики, должна раскрываться в пояснительной записке к финансовой отчетности, вместе с информацией, обосновывающей такое представление.
Отчет о доходах и расходах представляется с использованием метода «по назначению затрат». К отчету представляется анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и неосновной деятельности).
Отчет о движении денег представляется с использованием прямого метода расчета, в котором предусматривается разделение источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Операционная деятельность – основная деятельность, приносящая доходы, и прочая деятельность.
Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долгосрочных активов (нематериальные активы, основные средства), выдача и получение погашаемых кредитов, а также приобретение и продажа долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях.
Финансовая деятельность – деятельность, в результате которой происходят изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств АО «АДЗ», отражают получение средств от собственников и выплату им доходов на вложенные средства, а также возврат этих средств, получение и погашение займов, плату за другие ресурсы, полученные от кредиторов на условиях долгосрочного кредита.
В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности подробно раскрывается существенная информация об АО «АДЗ», его финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.
Основные задачи пояснительной записки:
- раскрыть существенную информацию, содержащуюся в статьях финансовой отчетности;
- обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности.
Финансовая отчетность может включать также дополнительные таблицы и может дополняться другими материалами. По каждому показателю финансовой отчетности должны быть приведены данные за предшествующий период. Если данные за предшествующий период несопоставимы с данными за отчетный период, то они подлежат корректировке.
2.1.2. Исправление ошибок прошлых отчетных периодов
Ошибки прошлого периода – это пропуски или ошибки в финансовой отчетности предприятия за один или более предыдущих периодов, возникшие в результате не использования или неправильного использования достоверной информации, значение которых столь велико, что информацию, представленную в финансовой отчетности за предыдущий период (периоды), больше нельзя рассматривать как надежную на момент ее представления.
Существенной ошибкой признается сумма в размере более 0,5% от дохода по основной деятельности предыдущего отчетного периода. Исправление существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, производится основным порядком учета – ретроспективно:
1. Корректируется сальдо нераспределенного дохода на начало периода;
2. Пересчитываются сравнительные показатели отчета о доходах и расходах;
3. Раскрытие информации о существенной ошибке;
4. Сумма корректировки за текущий и предыдущий периоды;
5. Налоговый эффект.
Доходы и расходы.
Учет доходов АО «АДЗ» осуществляется в соответствии с МСБУ (IAS) 18 «Доход».
2.2.1. Признание и оценка доходов
Доходом признаются валовые, систематические и регулярные поступления экономических выгод, возникающих от следующих операций и событий:
- продажи товаров, готовой продукции;
- предоставления услуг, выполнения работ;
Доход признается при условии, что существует вероятность получения экономических выгод, связанных со сделкой, и что сумму дохода можно оценить с большой степенью вероятности.
Доход признается следующим образом:
- реализация товаров, готовой продукции: доход от реализации товаров (продукции) признается после передачи права собственности покупателю.
- предоставление услуг, выполнение работ: продажа услуг признается в том отчетном периоде, в котором эти услуги были оказаны. Сумма дохода определяется на основе стадии завершения оказания услуги на основании акта выполненных работ.
2.2.2. Доход оценивается по стоимости, полученной или причитающейся к получению, исходя их договорных условий, иных видов соглашений между сторонами.
2.2.3. Доход от реализации продукции, работ, услуг отражается в учете по методу начисления.
2.2.4. При осуществлении измерения и признания дохода каждая операция рассматривается отдельно.
2.2.5. Доход не признается на основе промежуточных выплат и полученных от покупателей (заказчиков) авансов.
2.2.6. Доходы будущих периодов – это доходы, которые возникают в результате некоторых сделок, однако, в соответствии с МСФО, признание этих доходов откладывается на последующие отчетные периоды, превышающие 12 месяцев после отчетной даты.
Доходы будущих периодов подлежат списанию на доходы отчетного периода в период признания расходов, связанных с извлечением данных доходов. Доход будущих периодов может быть списан единовременно или частями, исходя из принципа соответствия доходов и расходов.
2.2.7. Фактические затраты по производству продукции относятся на производственную себестоимость готовой продукции в том периоде, в котором они были понесены.
2.2.8. К расходам, не включаемым в себестоимость реализованной продукции и определяемым, как расходы периода относятся следующие произведенные в отчетном периоде расходы:
- административные и общехозяйственные расходы;
- коммерческие, торговые расходы, возникающие при реализации готовой продукции;
- расходы в виде вознаграждений по полученным займам.
2.2.9. Раскрытие информации в отчетности.
При представлении финансовой отчетности пользователям относительно доходов АО «АДЗ» раскрывает следующую информацию:
- метод начисления дохода;
- суммы каждой значительной статьи выручки, признанной в течение периода, в том числе выручки, возникающей от продажи товаров, предоставления услуг;
- суммы по статьям затрат, произведенным в течение периода, в том числе себестоимости реализованной продукции, расходов периода;
- прочие доходы и расходы, в том числе претензии, штрафы или возможные убытки.
Денежные средства
Денежные средства включают денежные средства в кассе, на счетах в банке, денежные средства на депозитных банковских счетах, денежные средства на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.
2.3.1. Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии Законом о бухгалтерском учете.
2.3.2. Отчет кассира составляется ежедневно. Кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Кассовая книга».
2.3.3. Выдача наличных денег в подотчет производится:
- на выдачу заработной платы, в т.ч. авансов, отпускных, мат.помощи;
- на расходы, связанные со служебными командировками, - в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;
- на операционные, хозяйственные и представительские расходы – на основании распоряжения президента или финансового директора АО «АДЗ» в пределах, указанных в служебной записке работника.
2.3.4. Неиспользованные подотчетные суммы должны быть сданы в кассу не позднее трех дней после сдачи авансового отчета, либо удержаны из заработной платы подотчетного лица.
2.3.5. АО «АДЗ» имеет расчетный, валютные и другие счета в банке. Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков.