СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное автономное образовательное
учреждение высшего профессионального образования

«Южный федеральный университет»

Институт экономики и внешнеэкономических связей

Кафедра государственных, муниципальных финансов и финансового инжиниринга

 

Свиридова Анна Витальевна

ФК

Анализ влияния налогового планирования на собираемость налогов и сборов (на примере налогового администрирования в ЮФО РФ)

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
по специальности 080105 – Финансы и кредит

Научный руководитель –

________________________

Рецензент –

________________________

Нормоконтролер –

__________________________

Ростов-на-Дону – 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………..
1 Теоретические основы налогового планирования в системе государственного управления…………………………………………..
1.1	Понятие, значение, цели, задачи, виды и принципы государственного налогового планирования ………………………..
1.2	Этапы государственного налогового планирования ………………..
1.3	Методы государственного налогового планирования ……………
1.4	Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации как информационная основа для оценки налогового потенциала региона ………………………………………………………………..
2 Налоговый потенциал: практические аспекты использования в планировании налоговых поступлений………………………………
2.1	Оценка налогового потенциала субъекта РФ как элемента планирования налоговых поступлений и его взаимосвязь с экономикой региона(на примере Ростовской области) ………….
2.2	Собираемость основных бюджетообразующих платежейпо Ростовской области как индикатор налогового планирования ….
3 Совершенствование налогового паспорта региона как инструмента государственного налогового планирования……….
3.1	Модернизация налогового паспорта субъекта РФ с целью совершенствования инструментария планирования и прогнозирования налоговых поступлений ………………………..
3.2	Значение налоговой нагрузки для построения налоговой системы Российской Федерации ……………………………………………….
Заключение…………………………………………………………………
Список использованных источников…………………………………..
Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В системе управления налоговыми отношениями и совершенствования налоговой политики важное место отводится планированию. Значение этой функции управления возросло в связи с переходом с годичного бюджетного планирования на среднесрочное (трехлетнее).

Правильность исходных теоретических посылок и методологической основы планирования решающим образом влияет на качество прогноза налоговых поступлений и возможность его практического использования в планировании налоговых доходов бюджетов всех уровней. Круг проблем, связанных с планированием налоговых поступлений, охватывает методы планирования и особенности их применения в отношении отдельных налогов, показатель налогового потенциала и собираемости налогов, которые влияют на качество планирования налоговых доходов бюджетов всех уровней. Речь идет об оценке точности прогнозов, реализованных в показателях налоговых доходов бюджетов всех уровней, анализе факторов, оказавших влияние на отклонение фактических налоговых поступлений от утвержденных бюджетных назначений по итогам отчетного финансового года. В связи с этим встает вопрос о месте Налогового паспорта субъекта РФ в системе государственного налогового планирования.

Поскольку одной из основных функций государства является обеспечение стабильного роста налоговых поступлений и достаточного объема доходов бюджета, являющегося основой для реализации и финансирования социальных программ и системы мер, направленных на повышение уровня налоговой культуры, то особое значение приобретает выработка четкой государственной налоговой стратегии, структурным элементом которой может быть признано эффективное планирование объемов налоговых потоков.

Недостаточная теоретико-методологическая проработка и отсутствие концептуального системного подхода к исследованию налогового планирования, позволяющего учесть современное состояние экономических субъектов, специфику отдельных видов экономической деятельности, а также направления деятельности финансовых и налоговых структур, свидетельствует о неиспользовании всех возможных резервов для планирования бюджетно-налогового процесса.

Таким образом, актуальность формирования системы налогового планирования определяется необходимостью теоретического обоснования концепции планирования налоговых платежей как составляющей бюджетно-налогового механизма многоуровневой экономической системы, совершенствованием методологии налогового планирования.

Степень изученности проблемы. Вопросы системы налогового планирования, ее тактического и стратегического развития, реформирования действующей системы налогообложения становятся в современных условиях чрезвычайно актуальными, так как достижение максимально возможного уровня нало­говых поступлений является важным условием поступательного развития госу­дарства.

Направления развития теории налогового прогнозирования и планирования на макроуровне получили распространение в работах российских экономистов Баканова С.А., Буряк А.С., Варакса Н.Г., Вардересян Л.Ф., Галимзянова Р.Ф., Горбунова А.Н., Гуськова С.А., Кожинова В.Я., Козенковой Т.А., Медведева А.Н., Немкиной О.И., Погорлецкого А.И., Пайковича П.Р., Рогозина Б.А., Саакяна С.А., Тихонова Д.Н. О роли Налогового паспорта региона в планировании налоговых поступлений писали Саакян Р.А., Горохов А.А., Пугановская Т.И.

Проблемам повышения эффективности налогового потенциала регионов посвящены работы Кириченко М.В., Магомедова П.О., Кусраевой Д.Э., Паскачева А.Б., Коломиец А.Л., различные варианты оценки налогового потенциала и формирования налоговой базы регионов рассматривают Горский И.В., Юткина Т.Ф., вопросы собираемости налогов (своевременного и полного исполнения обязанностей по уплате налогов) нашли отражения в работах Киреенко А.П, Панскова В.Г., Смирнова А.В.

Вместе с тем в современной литературе вопросам налогового планирования в условиях мирового финансового кризиса не уделено должного внимания, поэтому имеется необходимость дальнейшего их изучения.

Цель и задачи дипломного исследования. Целью дипломной работы является анализ влияния налогового планирования на собираемость основных бюджетообразующих платежей и разработка на этой основе предложения по созданию концепции налогового планированияв системе государственного управления и рекомендаций по усовершенствованию Налогового паспорта субъекта РФ как основного инструмента планирования налоговых платежей.

Для достижения целей исследования в работе поставлены следующие задачи:

- исследовать теоретические основы налогового планирования как средства обеспечения функционирования и развития налоговой системы;

- выявить сущность, методы, этапы и принципы налогового планирования;

- выполнить анализ существующих методов оценки налогового потенциала региона;

- изучить структуру и содержание Налогового паспорта субъекта РФ как информационной базы для определения налогового потенциала региона;

- раскрыть механизм влияния налоговой системы на экономические и социальные процессы;

- проанализировать основные социально-экономические особенности развития Ростовской области в докризисный и посткризисный периоды;

- дать оценку налогового потенциала Ростовской области и определить факторы, влияющие на его формирование;

- проанализировать собираемость налогов по Ростовской области в качестве показателя, применяемого в процессе налогового планирования;

- обосновать значение налоговой нагрузки для построения налоговой системы РФ.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является налоговое планирование, призванное обеспечивать эффективность функционирования налоговой системы. Предметом исследования выступают процессы анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему, основанные на интегрированной системе показателей Налогового паспорта субъекта РФ.

Методическую основу дипломной работы составили общенаучные методы: анализ, синтез, дедукция, индукция; и методы экономического исследования: метод экономико-статистических группировок, табличной и графической визуализации статистических данных.

Нормативная и эмпирическая база. Нормативную базу исследования составили Гражданский, Налоговый, Бюджетный кодексы РФ, федеральные и региональные нормативные акты в области налогообложения. Эмпирической базой исследования послужили данные Налоговых паспортов Ростовской области, Федеральной службы государственной статистики, а также территориального органа ФСГС по Ростовской области, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития Ростовской области, Федеральной налоговой службы РФ, а также территориаль­ного УФНС по Ростовской области, в том числе нормативные и директивные документы, программные положения Правительства РФ.

Научная и практическая значимость. Научная значимость дипломной работы заключается в следующем: на основе обобщения и анализа раскрыта роль государственного налогового планирования в налоговой системе страны; обоснована необходимость создания концепции государственного налогового планирования; определена сфера применения, проанализированы теоретические подходы к определению налогового потенциала субъекта РФ; аргументирована необходимость использования показателей Налогового паспорта субъекта РФ при изучении степени влияния различных факторов, определяющих динамику поступления налоговых платежей в бюджет; определены перспективы сборов налоговых платежей исходя из основных положений налоговой политики государства.

Практическая значимость исследования состоит в разработке практических рекомендаций по дополнению и уточнению состава показателей Налогового паспорта субъекта РФкак инструмента налогового планирования и реальных мер по совершенствованию процесса налогового планирования.

Структура дипломной работы определяется целью, задачами, логикой исследования и содержит введение, три главы, включающие восемь параграфов, заключение, список использованных источников и приложения. Её содержание раскрывается в следующей последовательности.

Во введении обосновывается актуальность темы работы, определяется степень изученности проблемы, формулируются цели и задачи исследования, излагаются научная и практическая значимость работы.

Первая глава посвящена рассмотрению процесса налогового планирования как необходимого элемента налоговой политики государства, Раскрыты экономическая сущность процесса налогового планирования, этапы, методы и принципы планирования налоговых поступлений в бюджет. Описана структура и содержание Налогового паспорта как информационной базы для оценки налогового потенциала субъекта РФ.

Вторая глава имеет практическую направленность. В ней дана оценка экономического и налогового потенциала Ростовской области до и после мирового финансового кризиса 2008 года, обоснована их взаимосвязь, проанализирована собираемость основных бюджетообразующих платежей по Ростовской области как индикатора налогового планирования.

В третьей главе обосновывается необходимость создания концепции налогового планирования на уровне государства с целью эффективного решения задач по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему страны, даются практические рекомендации по улучшению системы показателей Налогового паспорта субъекта РФ, рассматриваются перспективы поступлений налогов в соответствии с основными направлениями налоговой политики страны, описаны меры правительства по снижению налоговой нагрузки на налогоплательщика.

В заключении дипломной работы представлены основные теоретические обобщения и выводы проведенного исследования.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Аналитическая записка «Анализ состояния и проблемы формирования доходного потенциала субъектов Российской Федерации» // Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации. - 2007. - № 1 (109).

2. Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2023 года. [Электронный ресурс]. URL: https://www.inesp.ru/directions/general/ news/news_detail.php?ID=1095

3. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30.05.2006 «О бюджетной политике в 2007 году». [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=60587

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации -М.: «Издательство ПРИОР», 2001.-160 с.

5. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности на 2010−2012 гг. [Электронный ресурс]. URL:https://www.economy.gov.ru/minec/about/rukdocmin/report2010-2012

6. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - М.: Юрайт-М, 2001.-276 с.

7. Основные направления налоговой политики на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов с сайта Министерства финансов РФ https://www.minfin.ru/ru/

8. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов с сайта Министерства финансов РФ https://www.minfin.ru/ru/

9. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие. - Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.

10. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая компания «Дашков и К», 2008.– 318 с.– С. 155-172.

11. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2002. – 191с. - С. 85.

12. Артамонова, Л.Г. Налоговое администрирование в Москве // Финансы. - 2007. - № 9. - С. 29-32.

13. Архипцева Л.М. Методологические основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему //Налоги и налогообложение. – 2007. - №12. – С. 21-23.

14. Архипцева Л.М. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в планировании налоговых поступлений//Налоги и налогообложение. – 2008. - № 7.

15. Астафьева Е.В., Саакян Р.А. Возможные методы прогнозирования налоговых поступлений// РНЖ «Экономика и управление». - 2007. - №2 (28). – С. 136-141.

16. Барулин С.В., Ермаков Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. - М., 2007. – С. 68-147.

17. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета //Финансы.- 2000.- № 3. - С. 21 – 24.

18. Вардересян Л.В. Налоговое планирование и прогнозирование в системе налогообложения Российской Федерации: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – Ставрополь, 2008. – С. 3.

19. Васильева М.В. Система налогового прогнозирования и планирования на основе интеграции учетных и аналитических процедур макро и микроуровня: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. – Орел, 2010. – С. 14.

20. Волошина А.Н. Анализ налогового потенциала и пути повышения эффективности его использования // Налоговый вестник. – 2002. – №7. – С. 123-127.

21. Горохов А.А. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие. – Тюмень, 2008. – С. 43 – 55.

22. Грицюк Т.В. Системные механизмы управления межбюджетными отношениями. Российский и зарубежный опыт. – М.: Едиториал УРСС, 2003. – 384 с.

23. Дадашева Ю.А. Прогнозирование и планирование налоговых поступлений в бюджет субъекта РФ: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М., 2009.

24. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. – Ростов на Дону: Феникс, 2000. – 431 с.

25. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 120 с. – С. 52-56.

26. Единый налог на недвижимость в России может быть введен в 2013 году //Российская газета. 19.10.2011. www.rg.ru

27. Зенченко С.В. Бюджетный потенциал региона и методические подходы к его оценке // Региональные проблемы преобразования экономики №1(14). – Махачкала: РАН ИСЭИ ДНЦ, 2008. – С.158-168.

28. Ингман Н.И., Конищев Е.В. Анализ существующих систем налогообложения малого бизнеса// Современная конкуренция. – 2008. - №4.

29. Калашникова И.Н. Влияние налогового администрирования на уровень собираемость налогов// Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №2.

30. Калиничева И.С. Современная концепция финансовой безопасности кредитных кооперативов в России / И.С. Калиничева, Р.В. Калиничева, А.В. Шохнех // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - № 1. - С. 122-129.

31. Клименко В.И. Налоговое администрирование и налоговый паспорт: от региона к предприятию//Российский налоговый курьер. - 2001. - № 2. - С.14.

32. Климова Н.М. Бюджетно-налоговый потенциал региона // Финансы. – 2003. - №9.

33. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. – М., 1998.

34. Конторович В.К. Собираемость налогов в Российской Федерации: Диссертация кандидата экон.наук. – М., 2002. – 170 с. - С. 28.

35. Кусраева Д.Э.Эффективность реализации и фактора роста налогового потенциала субъекта РФ: Автореферат диссертации на соискание научный степени кандидата наук. – Ростов-на-Дону, 2010.

36. Магомедов П.О. Формирование и методика оценки налогового потенциала региона: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М., 2011.

37. Мельник Д.А. Налоговый потенциал в зеркале русской истории //Налоговый вестник. – 2000. - №3. – С. 156.

38. Москвин В.М. Налоговый паспорт региона: обсуждаем и предлагаем//Налоговый вестник. – 2000. - № 8.

39. Назаров В. Отмена ЕСН в 2010 г. — продолжение пенсионной реформы, или Пролог к будущему кризису // Научный вестник ИЭПП. ру. — № 7.

40. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/ Под ред. И.В. Горского. — М.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с. - С. 247.

41. О дальнейшем совершенствовании налоговой системы и налогового администрирования//Налоговая политика и практика. – 2004. - №1. – С.13.

42. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М., 2008. – 496 с.

43. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с. – С. 73.

44. Паскачев А.Б., Саакян Р.А., Новикова А.И., Мельник А.Д. О Налоговом паспорте субъектов Российской Федерации //Налоговый вестник. - 1999. - № 12. – С. 4-12.

45. ПигуноваМ.В. Налоговое планирование как эффективный инструмент управления коммерческим предприятием в условиях рыночной // Проблемы региональной экономики. Вестник 4. – 2004.

46. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - 5-е изд., перераб. и доп. — М., 2006. — 495 с.

47. Рахманин В.П. Налогообложение регионов России: эволюция, приоритеты, направления реформирования: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата наук. – Ростов-на-Дону, 2006.

48. Российская экономика в 2008 году. Тенденции и перспективы (Вып. 30). — М.: ИЭПП, 2009. — 655 с.

49. Саакян P.A., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования // Налоговый вестник. - 2000. - N 12. — С. 20.

50. Саакян Р.А. Методология анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. - М., 2007. – С. 3, 37.

51. Садыгов Ф.К. Методика планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. – М., 2003. – С. 4 – 7.

52. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций. – М., 2006. – 224с.

53. Сидорова Н.И. Налоговый потенциал в решении проблем бедности// Социологические исследования. – 2002. - № 10. – С. 72 – 78.

54. Синельников-Мурылев С., Трунин И. Налоговая политика: как настроить систему // Ведомости. 06.05.2009. - № 81 (2351).

55. Стандартный налоговый вычет на работника будет отменен// Электронный журнал Главбух. – 2011. - №21.

56. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. – М: Полиус, 1998.

57. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА, - 2002. – С. 126- 127,131.