Расчет порога рентабельности, запаса финансовой устойчивости

В таблице 5 представлены исходные данные и расчёты порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости.

Таблица 5.- Расчет порога рентабельности, запаса финансовой устойчивости

Наименование показателя	Условные обозначения	2004 г	2005 г	2006 г

1.Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	Др
2.Налогооблагаемый доход, тыс. руб. (стр1-стр3)	НД
3.Себестоимость реализуемой продукции	S
4.Сумма переменных затрат, тыс. руб.	а		1525,8
5.Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	в		3560,2
6.Сумма маржинального дохода, тыс. руб. (стр.2+стр.5)	МД		2115,2
7.Доля маржинального дохода в выручке,% (стр.6/стр.1)*100%	Дмд	63,7	35,06	70,15
8.Порог рентабельности, тыс. руб. (стр.5/стр.7 в долях)	П_R	1115,8	10171,4	5499,64
9.Запас финансовой устойчивости:.	З_фу
в тыс. руб. (стр.1- стр.8)		1300,13	4140,4
в процентах (стр.1- стр.8)/ стр.1		53,8	68,6	36,18

Рисунок 3. – Запас финансовой устойчивости

Практические задания

Задание 1. На основе исходных данных (таблица 6):

1. Произвести маржинальный факторный анализ прибыли предприятия (CVP- анализ).

2. Рассчитать порог рентабельности, запаса финансовой устойчивости.

3. Сделать выводы.

Таблица 6. - Исходные данные для факторного анализа прибыл ОАО «Нефтегазовая компания »

Наименование показателя	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
годы	годы	годы
первый	второй	третий	первый	второй	третий	первый	второй	третий
1 Выручка от реализации продукции, тыс. руб.;	2 509 300	2 880 400	2 960 400	2 709 300	2 680 400	2 860 400	2 509 300	2 880 400	2 960 400
2. Объём реализации продукции, тыс. тонн
3. Себестоимость, тыс. руб.	1 980 000	1 920 000	2 120 000	2 342 000	2 220 000	2 433 000	2 160 000	2 352 000	2 462 000
4.Удельный вес постоянных затрат, %
Наименование показателя	Вариант 4	Вариант 5	Вариант 6
годы	годы	годы
первый	второй	третий	первый	второй	третий	первый	второй	третий
1 Выручка от реализации продукции, тыс. руб.;	2 609 300	2 780 400	2 860 400	2 709 300	2 680 400	2 860 400	2 509 300	2 880 400	2 960 400
2. Объём реализации продукции, тыс. тонн
3. Себестоимость, тыс. руб.	2 180 000	2 120 000	2 220 000	2 342 000	2 220 000	2 433 000	2 160 000	2 352 000	2 462 000
4.Удельный вес постоянных затрат, %

Решение:

1. Маржинальный факторный анализ прибыли предприятия (CVP- анализ).

Таблица 7. - Исходные данные для факторного анализа прибыли ОАО «Нефтегазовая компания»

Наименование показателя	годы

1 Выручка от реализации продукции, тыс. руб.;
2. Объём реализации продукции, тыс. тонн
3. Цена реализации, тыс. руб.
4. Себестоимость, тыс. руб./тонну
5. Переменные затраты тыс. руб. на тонну.
6. Сумма постоянных затрат, всего, тыс. руб.
7. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

Решение ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблица 8.- Факторный анализ прибыли ОАО «Нефтегазовая компания»

(млн. руб.)

Период исследования	Пусл1	Пусл2	Пусл3	П к	П ц	П v	П н	Побщ

Выводы_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.Расчет порога рентабельности, запаса финансовой устойчивости

Таблица 9.- Расчет порога рентабельности, запаса финансовой устойчивости

Наименование показателя	Условные обозначения

1.Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	Др
2.Налогооблагаемый доход, тыс. руб. (стр1-стр3)	НД
3.Себестоимость реализуемой продукции	S
4.Сумма переменных затрат, тыс. руб.	а
5.Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	в
6.Сумма маржинального дохода, тыс. руб. (стр.2+стр.5)	МД
7.Доля маржинального дохода в выручке,% (стр.6/стр.1)*100%	Дмд
8.Порог рентабельности, тыс. руб. (стр.5/стр.7 в долях)	П_R
9.Запас финансовой устойчивости:.	З_фу
в тыс. руб. (стр.1- стр.8)
в процентах (стр.1- стр.8)/ стр.1

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Выводы __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2. ОАО «НПЗ» производит и продаёт бензин. Цена реализации 12 у.е. Затраты на единицу продукции следующие:

- материалы 2 у.е.

- основная заработная плата 1

- переменные ПНР 2

- постоянные ПНР 3

Административные расходы – 20 у.е. в год.

Производственные накладные расходы (ПНР) на единицу 2 и 3 у.е. рассчитаны на основе планового объёма производства. Инфляции нет. Остатка готовой продукции на начало периода не было. Исходные данные представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Исходные данные

Показатели	Годы

Произведено, ед. Продано, ед. Остатки на конец периода

Требуется:

1 Подготовить отчёт о прибыли за каждый год, используя:

- marginal costing;

- absorption costing.

2 Объяснить причину несоответствия прибыли при использовании двух методов калькулирования затрат.

Решение_________________________________________________________________________________________________________________________

Операционный отчёт		(маржинальный подход)
Показатели	год

Объём реализации
Остаток на начало
Объём поизводства
Остаток на конец
Себестоимость реализованной проджукции
Маржинальный доход
Постоянные затраты: ПНР
Постоянные затраты: административные расходы
ПРИБЫЛЬ

Операционный отчёт		(полное распределение)
Показатели	год

Объём реализации
Остаток на начало
Объём поизводства
Остаток на конец
Себестоимость реализованной проджукции
валовый доход
Корректировка НР
Откорректированный валовый доход
Административные расходы
ПРИБЫЛЬ

Выводы _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Контрольный счёт производственных накладных расходов

Задание 3.

Компания ОАО «ВЕСНА» планирует производить новый вид масла для авиации. Ожидаемая цена масла – 9 у. е. за литр. Ожидается, что следующие стандартные расходы относятся к производству специального масла в течение года, который заканчивается 31 декабря 2004 года:

Химикат А: 0,3 литров по 2,5 у.е.;

Химикат Б: 0,3 литров по 3,5 у.е.;

Производственная рабочая сила: 0,25 часов по 4 у.е. за час;

Переменные производственные накладные расходы перераспределяются по ставке 6 у.е. на час труда производственных рабочих;Постоянные производственные накладные расходы ожидаются на уровне 8448 у.е. в год.

Постоянные накладные расходы происходят равномерно в течение года и будут перераспределяться поединично. Прогнозный объём производства и реализации за 2004 год представлен в таблице11.

Таблица 11 - Прогнозный объём производства и реализации за 2004 год

Показатели	январь – март	апрель - декабрь	ИТОГО
Производство, л Реализация, л

Производство является безотходным и не планируется никаких потерь.

Требуется:

1 Сформировать отчёт о доходах т расходах за 1 квартал 2004 года:

- методом абзорпшн (метод полного распределения затрат);

- методом директ – кост (по переменным издержкам, маржинальный метод»).

2 Компания «Весна» произвела 2400 литров масла в течение периода окончившегося 31 марта 2004 года. Далее представлены некоторые фактические расходы:

Использованные производственные запасы: Химикат А – 700 литров по стоимости 2100 у.е.

Производственная рабочая сила: проработано 550 часов, выплачено работникам 2337,5 у.е..

Рассчитайте сумму отклонений:

- по цене материалов для химиката А;

- по использованию материалов для химиката А;

- по ставке оплаты труда;

- по эффективности производственной рабочей силы.

Решение_________________________________________________________________________________________________________________________

	Себестоимость 1 литра масла
СТАТЬИ	полное калькулирование	по переменным издержкам
1.основные материалы
химикат А
химикат Б
2. трудозатраты
3. переменные НР
4. постоянные НР

ИТОГО

ОТЧЁТ о прибылях и убытках

1. Реализация
2. Остаток на начало периода
3. Произведено
4. Остаток на конец периода
5. Себестоимость
6. Валовый доход
7. Маржинальный доход
8. Постоянные затраты
9. Валовый доход

absorption costing, marginal costing

Тестовые задания

1. Методы калькулирования себестоимости:

а) с полным распределением затрат (absorption costing) и по переменным издержкам (marginal costing);

б) смета затрат на производство;

в) постоянные производственные накладные расходы включаются в себестоимость продукции;

г) постоянные производственные накладные расходы не включаются в себестоимость продукции, а относятся непосредственно на счет прибылей и убытков в том периоде, когда они произошли.

2. Метод калькулирования absorption costing – это:

а) с полным распределением затрат (absorption costing и по переменным издержкам (marginal costing);

б) смета затрат на производство;

в) постоянные производственные накладные расходы включаются в себестоимость продукции;

д) контрольный счет ПНР

3. Калькулирование себестоимости по переменным издержкам ( marginal costing ) – это:

а) с полным распределением затрат (absorption costing) и по переменным издержкам (marginal costing);

б) смета затрат на производство;

в) постоянные производственные накладные расходы включаются в себестоимость продукции;

д) контрольный счет ПНР

Определите себестоимость единицы продукции методом абзорпшн, если основные материалы 3 у.е., основная заработная плата 2 у.е., переменные ПНР – 1 у.е.; постоянные накладные расходы – 2 у.е.

а) 6 у.е.; б) 7 у.е.; в) 5 у.е.; г) 3 у.е.; д) 8 у.е.

Определите себестоимость единицы продукции методом директ-костинг, если основные материалы 3 у.е., основная заработная плата 2 у.е., переменные ПНР – 1 у.е., постоянные НР – 2 у.е.

а) 6 у.е.; б) 7 у.е.; в) 5 у.е.; г) 3 у.е.; д) 8 у.е.

6. Маржинальный доход – это:

а) разница между доходом от реализации и всеми переменными затратами;

б) прибыль и постоянные затраты;

в) ответ а) и б);

г) разница между ценой единицы продукции и переменными затратами;

д) соотношение маржинального дохода к доходу от реализации продукции

7. Ставка маржинального дохода – это:

а) разница между доходом от реализации и всеми переменными затратами;

б) прибыль и постоянные затраты;

в) ответ а) и б);

г) разница между ценой единицы продукции и переменными затратами;

д) соотношение маржинального дохода к доходу от реализации продукции

8. Удельный вес маржинального дохода в выручке – это:

а) разница между доходом от реализации и всеми переменными затратами;

б) прибыль и постоянные затраты;

в) ответ а) и б);

г) разница между ценой единицы продукции и переменными затратами;

д) соотношение маржинального дохода к доходу от реализации продукции

9.Определите прибыль при маржинальном подходе, если:

- доход от реализации – 1080 у.е.

- остаток готовой продукции на начало периода –

- остаток на конец – 10 шт по 5 у.е.

- произведено – 100 шт по 5 у.е.

- производственные накладные расходы – 270 у.е.

- административные расходы – 20 у.е.

а) 450 у.е.; б) 630 у.е.; в) 290 у.е.; г) 340 у.е.; д) 370 у.е.

10. Маржинальный доход – это:

а) разница между доходом от реализации и всеми переменными затратами;

б) прибыль и постоянные затраты;

в) ответ а) и б);

г) разница между ценой единицы продукции и переменными затратами;

д) соотношение маржинального дохода к доходу от реализации продукции

Расчет порога рентабельности, запаса финансовой устойчивости

Поиск по сайту