Тема 7. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
4. Расчеты по депонированным суммам
Расчеты по имущественному и личному страхованию
Субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Страхование бывает двух видов:
обязательное (в соответствии с требованиями законодательства);
добровольное (по решению организации).
Расходы на обязательное страхование работников учитываются при налогообложении в полном объеме, расходы на добровольное страхование - в пределах установленных норм (ст. 255 НК РФ).
Расходы на добровольное страхование имущества учитываются при налогообложении в полном объеме, на обязательное страхование - в пределах тарифов, взимаемых согласно российским и международным законам, а если такие тарифы не утверждены - в полном объеме (ст. 263 НК РФ).
Страхование имущества
Начисление страховых платежей отражается по кредиту субсчета 76-1. Для начисления можно открыть субсчета второго порядка 76-1.1.
Если застраховано имущество, которое используется в производственной деятельности организации, то суммы страховых платежей включайте в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44,...) Кредит 76-1.1
Если застраховано имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей учитывайте в составе прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 76-1.1
Перечисление страховых платежей учитывайте по дебету субсчета 76-1.
Сумму начисленных платежей выплачиваются страховой организации из кассы или перечислить с банковского счета:
Дебет 76-1.1 Кредит 50 (51, 52)
Наступление страхового случая
При наступлении случая, от которого страховалось имущество организации (например, пожара), организация имеет право на получение страхового возмещения.
Для отражения выплат по страховому случаю открывается субсчет второго порядка 76-1.2.
Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отражают записью:
Дебет 50 (51, 52) Кредит 76-1.2
Остаточную стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, нужно списать:
Дебет 76-1.2 Кредит 01 (10, 41, 43,...)
Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы также относят за счет страхового возмещения:
Дебет 76-1.2 Кредит 20 (23, 25, 26, 29,...)
Если по условиям договора страхования потери или часть потерь не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами организации.
Дебет 91-2 Кредит 76-1.2
учтена в составе чрезвычайных расходов сумма потерь от страхового случая.
Если сумма страхового возмещения превышает потери организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается чрезвычайным доходом.
Дебет 76-1.2 Кредит 91-1
учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества.
Страхование работников
Начисление и перечисление страховых взносов при страховании работников вашей организации отражаются в учете аналогично.
Наступление страхового случая
При наступлении страхового случая застрахованному работнику организации полагается выплата соответствующего возмещения.
Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, отражается в учете записью:
Дебет 50 (51, 52) Кредит 76-1.2
Сумму этой выплаты начисляется: проводкой:
Дебет 76-1.2
Кредит 73 субсчет "Расчеты по договору страхования"
При выплате полученного возмещения застрахованному сотруднику делается запись:
Дебет 73 субсчет "Расчеты по договору страхования"
Кредит 50 (51)
Расчеты по претензиям
Для учета расчетов по претензиям, предъявленным вашей организацией поставщикам, подрядчикам и другим организациям, на счете 76 открывается субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям".
По дебету счета 76, субсчет 2 отражаются расчеты по претензиям:
ü к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, при выявлении арифметических ошибок, за обнаруженные несоответствия качества. Корреспондируется со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен, предусмотренных договорами, и счетов на оплату, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
ü к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации (в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов);
ü по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) (в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы").
Претензии, выставленные поставщику (подрядчику)
Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, например, в следующих случаях:
ü при выявлении арифметической ошибки в счете, поступившем от поставщика (подрядчика);
Если поставщику были перечислены денежные средства в порядке предварительной оплаты и была обнаружена арифметическая ошибка при проверке полученных от него счетов, ваша организация вправе выставить претензию:
Дебет 76-2 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"
Если ошибка была выявлена в счете поставщика после оприходования полученных ценностей, то на сумму выставленной претензии сделайте запись:
Дебет 76-2 Кредит 10 (41,...)
ü при выявлении недостачи ценностей, поступивших от поставщика
Сумму недостачи в пределах величин, предусмотренных в договоре поставки, относят на те же счета, на которых учитываются поступившие товарно-материальные ценности.
Сумму недостачи сверх предусмотренной договором величины отразите по дебету счета 76, субсчет "Расчеты по претензиям".
ü при несоблюдении поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.
Если ваш партнер нарушил договорные обязательства, вы имеете право взыскать с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором.
Дебет 76-2 Кредит 91-1