МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО ЧЕРЕПОВЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Инженерно-экономический институт
Кафедра менеджмента
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ
Лабораторная работа №2
Формирование бухгалтерского баланса
(сквозная задача)
Направление: 080500 Менеджмент
Преподаватель:
Егоренков Г.А.
Череповец
Цель работы: Ознакомиться с основными операциями финансового учёта промышленного предприятия на примере решения сквозной задачи по формированию бухгалтерского баланса вновь созданного предприятия.
Исходные данные:
Закрытое акционерное общество «Север» зарегистрировано в январе 2010 г. Учредителями ЗАО «Север» являются:
1. ООО «Юг»
2. ОАО «Запад»
3. Клёнов П.И.
Таблица 1 Размеры и форма взносов учредителей в уставный капитал.
Учредители | Форма взноса | Размер взноса, руб. по вариантам | ||
ООО «Юг» | Автомобилем Шкода, срок службы 5 лет. | 600 000 | 600 000 | 600 000 |
ОАО «Запад» | На расчётный счёт | 200 000 | 300 000 | 400 000 |
Компьютерами IBM, срок службы 3 года. | 72 000 | 72 000 | 72 000 | |
Клёнов П.И. | Наличными в кассу | 28 000 | 28 000 | 28 000 |
Итого: | 900 000 | 1 000 000 | 1 100 000 |
Учредительские взносы были внесены в течение февраля 2010 г.
В феврале 2010 г. предприятие открыло расчётный счёт в банке ОАО «Бумеранг» и ввело в эксплуатацию все основные средства. Предприятием был получен краткосрочный кредит (табл. 2)
Таблица 2 Размер полученного предприятием кредита
Размер кредита по вариантам, руб. | ||
400 000 | 300 000 | 200 000 |
Приняты на работу:
с 01 февраля 2010 г:
- генеральный директор Иванов И.И.(на основании решения учредителей) с окладом 50 тыс.руб.;
- главный бухгалтер Петрова А.А. (приказом генерального директора) с окладом 30 тыс. руб.
с 01 марта 2010 г:
- мастер по деревопереработке Сидоров С.С. с окладом 20 тыс.руб.;
- разнорабочий Павлов П.П. с повремённой оплатой в размере 10 тыс.руб. в месяц.
- кассир Березина В.В. с повремённой оплатой в размере 10 тыс.руб. в месяц.
- помощник директора по административно-хозяйственным вопросам Фёдорова С.С. с окладом 10 тыс.руб.
Справочно:
-ставка НДС – 18%, извлекающая ставка – 18/118;
-ставка НДФЛ – 13% от начисленной заработной платы;
-отчисления во внебюджетные фонды осуществляется по суммарной ставке 26% от ФОТ (фонда оплаты труда- суммы зарплат работников);
-а/м Шкода и компьютеры используются в целях управления;
- с 1 марта арендуется офисное помещение с размером арендной платы 11,8 тыс.руб. в месяц (в т.ч. НДС) и производственное помещение с размером арендной платы 23,6 тыс.руб. в месяц (в т.ч. НДС). Плата за электроэнергию, воду, отопление включена в сумму арендной платы и осуществляется арендодателем. Сроки перечисления арендной платы не позднее последнего числа текущего месяца.
Элементы учётной политики:
- лимит отнесения к ОС в размере 20 тыс.руб.,
- начисление амортизации осуществляется линейным способом;
- общехозяйственные расходы списываются непосредственно на счёт 90 по окончании квартала.
Задание:
1. На основе исходных данных о предприятии ЗАО «Север», а также совершённых в январе-марте 2010 г. хозяйственных операциях (таблица 3) выполнить следующие работы:
а) выполнить операции по начислению амортизации в 1 кв.;
б) записать бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 3) по операциям января-марта 2010;
в) отразить сальдо начальное (Сн) и обороты первого квартала в оборотной ведомости (таблица 4);.
г) определить и отразить сальдо конечное (Ск) в оборотной ведомости (таблица 4) по состоянию на конец 1 квартала 2010 г.;
д) сформировать бухгалтерский баланс за 1 квартал 2010 г. (форма 1, прилагается в виде отдельного файла в формате Excel)
Все суммы в таблицах должны быть в тыс.руб. с 2-мя знаками после запятой!
Таблица 3 Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 кв. 2010 года.
№ п\п | Содержание операции/месяц | Сумма, тыс.руб. | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | |||
Январь | ||||
Отражены: размер уставного капитала и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (см. табл. 1) | 1000,00 | 75.1 | ||
Февраль | ||||
Отражено поступление на предприятие автомобиль Шкода в счёт вклада в уставный капитал | 600,00 | 75.1 | ||
Отражено поступление на предприятие 2-х компьютеров IBM в счёт вклада в уставный капитал | 72,00 | 75.1 | ||
Отражено поступление на расчётный счёт предприятия денежных средств в счёт вклада в уставный капитал (см. табл.1) | 300,00 | 75.1 | ||
Отражено поступление в кассу предприятия денежных средств в счёт вклада в уставный капитал | 28,00 | 75.1 | ||
После госрегистрации а.м Шкода введена в эксплуатацию | 600,00 | |||
2 компьютера IBM введены в эксплуатацию | 72,00 | |||
Оприходованы поступившие от поставщика сырьё и материалы (без НДС): | 60,00 | |||
Учтён НДС по сырью и материалам | 10,80 | |||
Оплачены сырьё и материалы с расчётного счёта | 70,80 | |||
На расчётный счёт зачислен кредит на пополнение оборотных средств сроком на 3 месяца под 12% годовых (начисление и уплата процентов, погашение основного долга - по окончании срока (см. табл.2) | 300,00 | |||
Отражена стоимость приобретённого деревообрабатывающего оборудования, не требующее монтажа (без учёта НДС, срок службы 4 года) | 96,00 | |||
Учтён НДС по деревообрабатывающему оборудованию | 17,28 | |||
Оплачено с расчётного счёта деревообрабатывающее оборудование | 113,28 | |||
Введено в эксплуатацию деревообрабатывающее оборудование | 96,00 | |||
НДС по д/о оборудованию отнесён на расчёты с бюджетом | 17,28 | |||
Начислена заработная плата за февраль АУП | 80,00 | |||
Начислен НДФЛ по заработной плате АУП за февраль | 10,40 | |||
Начислены взносы от ФОТ АУП во внебюджетные фонды | 20,80 | |||
Март | ||||
На забалансовом счёте №001 сделаны записи по аренде офисного и производственного помещений | ||||
Обналичены денежные средства для выдачи заработной платы и прочих расходов | 100,00 | |||
Выдана заработная плата АУП за февраль из кассы | 69,60 | |||
Перечислен в бюджет НДФЛ по АУП за февраль | 10,40 | |||
Перечислены взносы от ФОТ АУП во внебюджетные фонды | 20,80 | |||
Выданы из кассы под отчёт помощнику директора Фёдоровой С.С. денежные средства на приобретение канцелярских товаров и расходных материалов. | 11,80 | |||
Всё сырьё и материалы переданы в производство | 60,00 | |||
НДС по переданным в производство материалам отнесён на расчёты с бюджетом | 10,80 | |||
Оприходованы канцелярские товары и расходные материалы для офиса от подотчётного лица на всю сумму аванса (бумага для ксерокса и принтера и др.). | 10,00 | |||
Отражён НДС по канцелярским товарам и расходным материалам | 1,80 | |||
На склад оприходована готовая продукция по цеховой себестоимости (16 стульев по 250 руб.) | 4,00 | |||
Начислена амортизация по а/м Шкода за март | 10,00 | |||
Начислена амортизация по компьютерам IBM за март | 2,00 | |||
Начислена амортизация по деревообрабатывающему оборудованию за март | 2,00 | |||
Начислена арендная плата за офис | 10,00 | |||
Отражён НДС по арендной плате за офис | 1,80 | |||
Оплачена аренда офиса с р/сч. | 11,80 | |||
Начислена арендная плата за производственное помещение за март | 20,00 | |||
Отражён НДС по арендной плате за производственное помещение | 3,60 | |||
НДС по арендной плате отнесён на расчёты с бюджетом | 5,40 | |||
Оплачена аренда производственного помещения с р/сч | 23,60 | |||
Начислена заработная плата за март АУП | 100,00 | |||
Начислен НДФЛ по заработной плате АУП за март | 13,00 | |||
Начислены взносы от ФОТ АУП во внебюджетные фонды | 26,00 | |||
Начислена заработная плата за март ПП | 30,00 | |||
Начислен НДФЛ по заработной плате ПП за март | 3,90 | |||
Начислены взносы от ФОТ ПП во внебюджетные фонды | 7,80 |
Сокращения: АУП – административно-управленческий персонал;
ПП – производственный персонал;
ФОТ – фонд оплаты труда;
НДФЛ –налог на доходы физических лиц.
Таблица 4 Оборотная ведомость за 1 кв. 2010 г. (тыс. руб.)
№ сч. | Номера операций по журналу (табл.2) | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
Д:6,7,15 | 768,00 | 768,00 | |||||
К:31,32,33 | 14,00 | 14,00 | |||||
Д:2,3,12 К:6,7,15 | 768,00 | 768,00 | |||||
Д: 8,28 К26 | 10,00 | ||||||
Д:9,13,29, 35,38 К:16,27,39 | 35,28 | 33,48 | 1,8 | ||||
Д: 26,33,37,44,46 К:30 | 119,80 | 4,00 | 115,80 | ||||
Д:17,19,31,32,34,41,43 | 248,80 | 248,80 | |||||
Д:30 | 4,00 | 4,00 | |||||
Д:5,21 К:22,25 | 128,00 | 81,40 | 46,60 | ||||
Д: 4,11 К:10,14,21,23,24,36,40 | 600,00 | 350,68 | 249,32 | ||||
Д: 10,14 К:8,9,12,13 | 184,08 | 184,08 | |||||
К:11 | 300,00 | 300,00 | |||||
Д: 16,23,27,39 К:18,42,45 | 43,88 | 27,30 | 16,58 | ||||
Д: 24 К:19,43,46 | 20,80 | 54,60 | 33,80 | ||||
Д:18,22,42,45 К:17,41,44 | 96,90 | 210,00 | 113,10 | ||||
Д: 25 К:28,29 | 11,80 | 11,80 | |||||
75.1 | Д: 1 К:2,3,4,5 | 1000,00 | 1000,00 | ||||
Д: 36,40 К:34,35,37,38 | 35,40 | 35,40 | |||||
К:1 | 1000,00 | 1000,00 | |||||
ИТОГО: | 4134,74 | 4134,74 | 1460,9 | 1460,9 |
Внимание! При правильном выполнении задания итоги: Сн, Обороты, Ск по дебету и кредиту должны быть попарно равны, т.е. ΣСнДт=ΣСнКт; ΣОбДт=ΣОбКт; ΣСкДт=ΣСкКт.
Указания по выполнению работы:
1. До выполнения практической части лабораторной работы студенту необходимо ознакомиться с теоретическим материалом по указанным в задании 1 темам;
2. Практическая часть лабораторной работы выполняется студентами в аудитории, в составе групп по 1-2 человек, формируемых преподавателем;
3. Оформление отчёта по лабораторной работе осуществляется, самостоятельно каждым студентом в отдельности;
4. Сдача отчёта по лабораторной работе осуществляется каждым студентом самостоятельно.
Требования по оформлению работы:
1. Шрифт Times New Roman 12-14, интервал – полуторный.
2. В таблицам допустимо применять Times New Roman 11-12, межстрочный интервал –одинарный;
3. Титульный лист типовой формы с указанием Ф.И.О. студента и наименования группы.
4. Отчёт по лабораторной работе передаётся преподавателю в электронном или в печатном виде в скоросшивателе. Кроме заполненных таблиц 3-4, он включает заполненный баланс (форма №1).
5. Работа должна быть подписана студентом или фамилия отражена в названии файла.
Формирование варианта работы:
Вариант лабораторной работы определяется в соответствии с данными таблиц 1 и 2. Распределяются варианты преподавателем.
Перечень источников:
1. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие. – М.: Проспект, 2009. – 464 с.
2. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учёт: учебно-практическое пособие. – СПб.: «Питер», 2007. – 416 с.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н);
4. Лекции.