Центрами нормативных затрат, как правило, являются производственные подразделения (цеха), невыделенные в хозрасчетные бизнес-единицы (то есть не переведенные в статус центров прибыли). Для них:
а) точное исполнение бюджетного задания по объемам и структуре выпуска. При этом отклонения могут быть оправданы только при предоставлении подразделением соответствующего протокола в рамках системы внутреннего арбитража.
б) сумма произведений фактических отклонений удельной себестоимости выпуска по виду продукциии на плановый выпуск данного вида продукции по всем видам продукции в том случае, если подразделение полностью контролирует производственный цикл одного или нескольких видов продукции. Например литейный цех премируется за общее снижение удельных затрат по литью в себестоимости выпуска.
При выполнении условия премирования абсолютная величина премиального фонда центра нормативных затрат считается, таким образом, как произведение коэффициента премирования и базы премирования. Отметим, что за базу премирования нельзя брать показатель совокупных затрат. Нельзя также брать в качестве базы премирования и просто показатель удельной себестоимости выпуска, если подразделение участвует в выпуске нескольких видов продукции. В этом случае необходим показатель, "взвешивающий" и "приводящий к одному знаменателю" отклонения удельной себестоимости выпуска по различным видам продукции.
Специфическим центром нормативных затрат является служба снабжения. Для нее условием премирования является точное выполнение плана по закупкам (по физическому объему и структуре заготовления), отклонения от которого опять же принимаются при наличии оправдательных документов системы внутреннего арбитража. Показателем планирования является благоприятное суммарное отклонение.
Условия и показатели премирования для центров доходов.
Центром доходов для промышленного предприятия, как правило, может являться служба сбыта. Для нее условиями премирования являются:
а) непревышение лимита контролируемых (прямых коммерческих и операционных) расходов;
б) выполнение плана по продажам (в разрезе отдельных видов продукции).
Хотя центр доходов и не имеет полномочий по варьированию своими расходами свыше установленного лимита, его благоприятный эффект на благосостояние предприятия складывается из двух составляющих: превышение объема продаж и снижение сметы контролируемых расходов, причем количественно этот эффект будет отличаться.
Часть контролируемых службой сбыта расходов как прямые коммерческие расходы учитывается в показателе премирования через чистый доход от реализации, а экономия сметы периодических расходов учитывается непосредственно.
Условия и показатели премирования для центров прибыли.
Центрами прибыли на промышленном предприятии, как правило, являются выделенные в обособленные бизнес-единицы производственные подразделения. Для них условием премирования является достижение запланированного в бюджете объема валовой прибыли.
Центр прибыли не контролирует процесс снабжения и цены сторонних организаций (энергозатраты, услуги и пр.), однако контролирует физический объем данных видов издержек. Показателем премирования для центров прибыли является произведение благоприятного отклонения объема валовой прибыли на коэффициент премирования.
Условия и показатели премирования для центров инвестиций.
Центрами инвестиций, как уже указывалось, являются крупные дочерние предприятия промышленных холдингов, которые в отличие от центров прибыли как юридические лица имеют полномочия по:
а) самостоятельному привлечению средств;
б) самостоятельной инвестиционной политике.
В практической деятельности российских предприятий наиболее приемлемым механизмом премирования центров инвестиций является достижение запланированного объема валовой прибыли.
Практическая часть
Глава 2. Разработка заявки структурного подразделения для включения в бюджет доходов и расходов предприятия.
Разработка осуществляется на примере энергетического цеха (хозяйство).
Опираясь на задание, что при составлении формы заявки центра ответственности в бюджет доходов и расходов следует обратить внимание на специфику выбранного центра ответственности, отметим, что данная служба относится к центру затрат. Это разновидность центра закупок.
Структура энергетического хозяйства предприятия. В состав энергетического хозяйства предприятия входят:
· электрическая и тепловая станции;
· высоковольтные подстанции, питающие предприятие от централизованной системы;
· паросиловой цех;
· газогенераторная, кислородная, компрессорная, водонасосная станции;
· подстанция инертных газов и кислорода;
· цех ремонта электрооборудования;
· телефонная станция.
Энергохозяйство предприятия подразделяется на две части: общезаводскую и цеховую.
К общезаводскому подразделению энергохозяйства относятся генерирующие преобразовательные установки и общезаводские сети, которые объединяются в ряд специальных цехов: электросиловой, теплосиловой, газовый, слаботочный и электромеханический. Состав цехов зависит от энергоемкости производства и связей завода с внешними энергосистемами. На небольших предприятиях все энергохозяйство может быть объединено в один, два цеха.
Цеховую часть энергохозяйства образуют первичные энергоприемники (потребители энергии — печи, станки, подъемно- транспортное оборудование), цеховые преобразовательные установки и внутрицеховые распределительные сети.
Схема структуры энергетического хозяйства предприятия.
Общие положения.
Основной задачей энергетического хозяйства является надежное и бесперебойное обеспечение предприятия всеми видами энергии установленных параметров при минимальных затратах. Объем и структура потребляемых энергоресурсов зависят от мощности предприятия, вида выпускаемой продукции, характера технологических процессов, а также связей с районными энергосистемами.
В задачу энергетического хозяйства входят также выполнение правил эксплуатации энергетического оборудования, организация его технического обслуживания и ремонта, проведение мероприятий, направленных на экономию энергии и всех видов топлива, а также мероприятий по совершенствованию и развитию энергохозяйства предприятия.
Материальные потоки
электрическая станция Энергетический цех тепловая станция
высоковольтная подстанция газогенераторная
водонасосная
паросиловый цех компрессорная
ремонтный цехкислородная
Информационные потоки
Цех электроснабжения диспетчер завода
технический директор
отдел главного энергетика бухгалтерия
цех водо-паро-снабжения
Денежные потоки
Так как, управление не ведет деятельность, которая напрямую связана с денежным обращением, соответственно денежных потоков управление не имеет.