Все удержания из заработной платы работников банка условно можно подразделить на 2 группы: обязательные и прочие.
Обязательные удержания носят постоянный характер и объектом для их исчисления служит начисленная заработная плата. К ним относят подоходный налог, страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (пенсионный фонд), по исполнительным документам. К обязательным удержаниям приравнивают также и профсоюзные взносы.
Подоходный налогс рабочих и служащих удерживается в порядке и размерах, установленных Налоговым кодексом Особенной частью главой 16.
В соответствии со ст. 153 Особенной частью Налогового кодекса налогообложению подлежат любые доходы, получаемые физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях с юридическими лицами и предпринимателями, основанных на трудовом договоре, а также членстве в кооперативах, предприятиях, товариществах, организациях.
Налог исчисляется и удерживается банками, являющимися источником выплат дохода, ежемесячно с суммы облагаемого дохода физического лица по следующим ставкам:
· ставка 12 % ‑ по доходам, полученным по основному и не основному месту работы;
· ставка 15 % ‑ по доходам, получаемым от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности;
· ставка 9 % ‑ по доходам, полученным от резидентов Парка высоких технологий.
Согласно ст. 12 Закона о подоходном налоге не облагаются:
· пособия по государственному страхованию, кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком;
· пенсии;
· суммы компенсаций;
· доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови;
· алименты;
· выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров;
· государственные премии Республики Беларусь;
· суммы единовременной материальной помощи;
· стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений, включая надбавки к стипендиям;
· стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов;
· доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь;
· доходы, полученные по государственным ценным бумагам;
· доходы, полученные в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей;
· доходы, полученные от реализации и погашения облигаций банков;
· другие выплаты, предусмотренные ст. 153 Особенной частью Налогового кодекса.
При определении размера налоговой базы работник имеет право на получение следующих вычетов:
1) Стандартных налоговых вычетов (на 1 января 2011 г.):
· 270000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1635000 белорусских рублей в месяц;
· 75000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца;
· 150000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет;
· 380000 белорусских рублей в месяц для физических лиц, принимавшим в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС; Героям Социалистического Труда, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до восемнадцати лет.
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям.
2) Социальных налоговых вычетов:
· в сумме, уплаченной работником в течение налогового периода за свое обучение или за обучение близкого родственника;
· в сумме, не превышающей четырех базовых величин за каждый месяц налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
3) Имущественные налоговые вычеты:
· в сумме фактически произведенных работником и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов;
· в сумме фактически произведенных работником расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги.
Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются работнику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты, которые указаны в статьях 13, 14, 15 Закона о подоходном налоге.
Кроме подоходного налога из заработной платы производятся обязательные удержания в Фонд социальной защиты населения в размере 1 % от начисленной зарплаты в виде пенсионного страхования.
Профсоюзные взносы удерживают в размере 1 % от начисленной заработной платы членов профсоюза, принимаемой для исчисления взносов по профессиональному пенсионному страхованию обязательных страховых взносов.
Прочие удержания из заработной платы работников связаны с расчетными взаимоотношениями работников по их обязательствам с банком, в котором они работают, или третьим лицом. Осуществляют их на основании документов, подтверждающих эти обязательства, по письменному заявлению работника, либо по приказу руководителя банка. К прочим удержаниям относят:
– очередные платежи по личному страхованию граждан;
– погашение кредита и процентов по нему;
– возмещение причиненного банку материального ущерба;
– удержание невозвращенного аванса и т.д.
При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику, за исключением алиментов на несовершеннолетних детей, удержаний по исполнительным листам судов.
Размер заработной платы, причитающейся к выплате работнику, определяется как разница между суммой начисленной заработной платы и общей суммой удержаний.