ЕНВД
Не лимитирована максимальная сумма дохода.
Средняя численность сотрудников не более 100.
Начисление НДС не производится (исключение – импортируемые товары).
Налоги на прибыль для организаций, налог на имущество и НДФЛ для ИП не
уплачиваются.
По сути, уплачивается лишь 15% от вменённого дохода, величина которого
рассчитывается в зависимости от вида и особенностей деятельности. Также
уплачиваются взносы в ПФР, медстрах и ФСС (при отсутствии работников
уплачивается минимальные фиксированные взносы). Организации,
выплачивающие зарплату, выступают агентом по НДФЛ и уплачивают 13%
(или иные ставки) в бюджет.
упрощенная система налогообложения с 6% обложением дохода -УСН6;
упрощенная система налогообложения с 15% обложением прибыли-УСН15;
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Для перехода на систему не применяются ограничения по торговым
площадям и залам обслуживания, а также размеру используемого автопарка.
Совокупный размер дохода за год не может превышать 60 млн. руб.
Средняя численность сотрудников — не более 100.
Также снимается обязанность по налогу на прибыль (для организаций),
НДФЛ для ИП (кроме налога по ставкам 9 и 35%), имущественного налога и
НДС (исключения – импорт товара и прибыль о доверительного управления).
Для данной системы налогообложения малого бизнеса уплачивается налог
размером 6% от доходов, либо 15% от доходов за вычетом величины
произведённых расходов. Чаще применяется первая ставка. Это более
целесообразно, проще для учёта, к тому же отпадают вероятные споры с
налоговой по поводу существенности того или иного расхода для включения
его в вычитаемую из налоговой базы сумму.
ТСН-НДС — общая система налогообложения без регистрации плательщика
НДС;
ТСН+НДС — общая система налогообложения с регистрацией плательщика
НДС;
применение единого сельскохозяйственного налога (для
сельскохозяйственных товаропроизводителей);
выполнение соглашений о разделе продукции.
При составлении бизнес-плана каждый будущий предприниматель, который
станет либо владельцем компании, либо оформит частное
предпринимательство, должен разложить каждую из систем
налогообложения «по полочкам». Лучше обратиться к специалисту, но
можно постараться и самому разобраться во всех хитросплетениях.
Налогообложение предприятий малого бизнеса не так просто, как кажется с
первого взгляда.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Применима только для ИП. И то лишь для тех, кто осуществляет
деятельность в рамках списка, обозначенного НК (ст. 346.43).
Совокупный размер дохода за год — менее 60 млн. руб.
Численность работников (средняя за год) — не более 15 человек.
Список налогов, по которым действует освобождение от уплаты тот же, что и
при ЕНВД и упрощённой системе налогообложения малого бизнеса для ИП:
Не уплачивается НДС (кроме налога от ввозимых из-за границы товаров),
налог на имущество и НДФЛ.
Патент выдается налоговым органом на срок, выбранный предпринимателем
и ограниченный рамками календарного года.
Налоговая база рассчитывается как предполагаемый к получению доход за
год. Данное значение определяется субъектом РФ и зависит от вида
деятельности.
Налог рассчитывается по ставке 6%, годовая база делится на 12 и умножается
на количество месяцев, на которые получен патент.
Также уплачиваются страховые взносы в фонды.
Таким образом видно, что существенной разницы по освобождению от
налогов, применяемых для общей системы, не наблюдается.
Налогообложение малого бизнеса по льготным режимам отличается лишь
особенностями расчета облагаемой базы и некоторыми ограничениями для
применения режима.
Основные этапы расчета налога на прибыль предприятий и организаций
Для удобства изложения выделяют несколько этапов в расчете налога на прибыль:
Этап 1. Определение валовой прибыли.
Этап 2. Уплата налогов за счет финансового результата (или валовой прибыли).
Этап 3. Определение налогооблагаемой прибыли. Учет налоговых изъятий.
Этап 4. Определение прибыли, подлежащей налогообложению по федеральной
налоговой ставке. Уплата федеральной части налога на прибыль
предприятий.
Этап 5. Определение прибыли, подлежащей налогообложению по ставке
налога, установленной субъектом РФ, и уплата налога на прибыль,
зачисляемого в доход бюджета субъекта Федерации.
Этап 6. Исчисление и уплата налога на прибыль, исходя из ставки,
установленной органом местного самоуправления.
Этап 7. Уплата прочих налогов за счет прибыли, остающейся у предприятия
после уплаты налога на прибыль.
Этап 8. Распределение прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль,
между собственниками и налогообложение в процессе распределения
чистой прибыли.
Заключение
Малый бизнес представляет собой самый многочисленный слой мелких собственников, которые, в силу своей массовости, определяют социально-экономический, а также, в некоторой степени, и политический климат в стране. Малое предпринимательство принадлежит к самым широким социальным слоям общества и является одновременно как одним из самых больших производителей, так и одним из самых больших потребителей разнообразных товаров и услуг, образуя при этом самую большую сеть предприятий, непосредственно связанную с массовым потребителем, которая в силу небольших размеров составляющих ее единиц и их управленческой гибкостью позволяет быстро и эффективно реагировать на постоянно изменяющуюся конъюнктуру рынка.
Как свидетельствует мировой опыт, эффективность функционирования этой экономической системы может быть достигнута только в том случае, если на всех основных рынках товаров и услуг экспансия крупных производителей уравновешивается необходимым количеством мелких и средних производителей, которые в решающей степени обеспечивают формирование и сохранение конкуренции и препятствуют тенденциям монополизации рынков. Но в то же самое время одной из немаловажных причин успешного развития малого и среднего бизнеса в странах с развитой экономикой является то, что крупный бизнес не только не противопоставляется мелкому, а напротив, культивируется принцип сочетания крупных и малых предприятий: крупные и малые не противостоят, а взаимодополняют друг друга.
Налогообложение субъектов малого предпринимательства осуществляется, как на общих основаниях, так и с помощью специальных налоговых режимов.
Особый режим налогообложения для малого бизнеса принят в большинстве стран. Для этого существуют различные причины. Прежде всего, малое предпринимательство является важной сферой функционирования экономики. Малые предприятия отличаются большей гибкостью, легче приспосабливаются к изменяющейся конъюнктуре рынка. Поддержка малого предпринимательства позволяет увеличить занятость населения и таким образом улучшить социальную атмосферу в обществе и уменьшить расходы на выплату пособий по безработице. Особенно важным с этой точки зрения является развитие малого предпринимательства при структурной перестройке экономики, когда растет безработица за счет сокращения производства в целых отраслях. Для стран с переходной экономикой поддержка малого бизнеса может быть немаловажной и по политическим причинам – формирование значительного слоя независимых самостоятельных предпринимателей, осознающих свои интересы, простившихся с иждивенческой психологией и заинтересованных в развитии демократических институтов, может улучшить атмосферу в обществе и способствовать рыночной направленности его развития. Упрощение налогообложения и, соответственно, учета позволяет улучшить условия функционирования малого предпринимательства за счет снижения затрат (как финансовых, так и трудовых) на ведение учета и расчет налогов.
Список использованной литературы
1. Налоговый Кодекс РФ. Ч. I,II.
2. Баженов Г.Е., Гнездилова Л.И. Экономика предприятия. Новосибирск: изд. Наука, 2010.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд. – М., 2011.
4. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложения малого бизнеса в развитых странах.// Управленческий учет. 2013. №1.
5. Ворот И.В. Экономика фирмы. – М.: Высшая школа, 2011.
6. Виленский А.В. Российские объединения малых предпринимателей как институт гражданского общества // Общественные науки и современность, 2013. № 1. С. 59-68.
7. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. М.: ИНФРА, 2014.