Учет капитала, фондов и резервов.
1 .Учёт уставного капитала. Одним из осн-ых источников средств предпр-ия явл-ся уставный капитал, который предст-ет собой совокупность вкладов учред-ей в имущ-во предпр-ия при его создании для обеспечения его деят-ти в размерах опред-ых учред-ми док-ми. Размер уст.капитала опред-ся при рег-ции предпр-ия в гос-ых органах. Сроки формир-ия уст-го капитала рег-ся законод-ом. Для учёта уст-го капитала прим-ся пассивный, сч80 «Уставный капитал». Остаток этого счёта кред-ый должен соотв-ть размеру уст-го капитала, зафиксир-му в учред-ых док-ах предпр-ия. Синтетич. и аналитич. учёт уставного капитала ведётся в ж-о№12. Объектом аналитич. учёта явл-ся вклады каждого учредителя, акционера. Сч80 корресп-ет: Дт75 Кт80 На сумму уставного капитала, предусмотренного в учред-ых док-ах; Дт50,51 Кт75 на сумму вкладов учред-й в ден-м выражении; Дт08 Кт75 На стоимость внесённых в счёт вкладов ОС; Дт01 Кт08 одновременно На стоимость внесённых в счёт вкладов ОС; Дт84 Кт80 Направлена нераспред-ая прибыль на увеличение уст-го капитала; Дт80 Кт75 Отражена задолж-ть по возврату вкладов учред-ям предпр-ия. 2. Учёт добавочного капитала. Добавочный капитал - источник собственных средств, который образ-ся за счёт переоценки ОС в сторону увелич. их стоимости, а также за счёт полож-ой разницы от продажи собств-ых акций, т.е. превышения продажной цены над номинальной стоимостью акций. Для учёта доб-го капитала исп-ся пассивный сч83 «Добавочный капитал», который корресп-ет: Дт01 Кт83 Увеличена первонач-ая стоимость объектов ОС при переоценке; Дт83 Кт01 Уменьшена первонач.стоимость объектов ОС при переоценке; Дт83 Кт02 Увеличена сумма амортизации в рез-те переоценки ОС; Дт02 Кт83 Уменьшена сумма амортизации в рез-те переоценки. Суммы, отнесенные в кредит сч83 не спис-ся. Деб-ые записи сч83 произв-ся • при направлении средств на увелич.уст-го капитала: Дт83 Кт80; • при распред-ии сумм м/у учред-ми орг-ии: Дт83 Кт75. Синтетич. и аналитич. учёт доб-го капитала осущ-ся в ж-о№12. Аналитич.учёт по сч83 орг-ся таким образом, чтобы обеспечить формир-ие инф-ии по источникам образования и направлениям исп-ия средств. 3. Учёт резервов. Резервы могут созд-ся за счёт издержек произв-ва или за счёт прибыли предпр-ия. Перечень резервов, формируемых на предпр-ии, предусматривается уч.политикой. 3.1. Резервы по сомнительным долгам. Сомнительные долги – деб-ая задолж-ть, непогашенная в устан-ый срок и необеспеченная юридически полноценными обяз-вами или гарантиями. По каждому сомнит-му долгу может быть создан резерв. Резервы по сомнит-ым долгам учит-ся на сч63 «Резервы по сомнит.долгам». Резервирование сумм для погашения сомнит.долгов произв-ся за счёт и при наличии прибыли, остающейся в распоряжении предпр-ия. Сч63 корресп-ет: Дт91 Кт63 На сумму созданного резерва по сомнит.; Дт63 Кт76 Списана деб-ая задолж-ть прочих деб-ов за счёт резервов по сомнит.долгам; Дт63 Кт91 Присоединён неисп-ый резерв по сомнит.долгам к прибыли отч-го года; 3.2. Резервный капитла. Резервн.капитал образ-ся за счёт прибыли. Учёт резервн.капитала осущ-ся на сч82 «Резервный капитал» - пассивный. Сч82 корресп-ет: Дт84 Кт82 Произведены отчисления в резервн.капитал за счёт прибыли предпр-ия; Дт82 Кт84 На сумму непокрытого убытка, погашаемого за счёт резервн.капитала. Синтетич. и аналитич.учёт резерва по сомнит.долгам, резервн.капитала осущ-ся в ж-о№12. 3.3. Резервы предстоящих расходов. Резервы предстоящих расходов созд-ся для равномерного включения ряда затрат в издержки произв-ва: оплаты предстоящих отпусков раб-ов, ремонта ОС и др.цели. Учёт резервов предстоящих расходов осущ-ся на сч96, который корресп-ет: Дт20,23,25,26 Кт96 На сумму образ-го резерва предстоящих расходов в устан-ом %те от сумм начисленной з/п рабочих основного, вспомогат-го произв-ва, рабочим по ремонту и обслуж-ию оборуд-ия, цехов, по управлению цехами, общезаводскому персоналу; Дт96 Кт70 Начислены отпускные рабочим за счёт созд-го резерва. Синтетич. и аналитич.учёт резервов по их видам ведётся в ж-о№12.
Учет основных средств (без аренды)
Сч01 «ОС» предназначен для обобщ-ия инф-ции о наличии и движ.ОС орг-ции, находящ-с в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверит-ом управлении. ОСа приним-ся к БУ по сч01 «ОС» по первонач.ст-ти. Объект ОС, находящ-с в собственности 2х или неск-их орг-ий, отраж-с каждой орг-ей на сч01 «ОС» в соотв-щй доле. Принятие к БУ ОС, а также изменение их первонач-ой стоим-ти при достройке, дооборуд-ии и реконструкции отраж-ся по Дт сч01 «ОС» в корресп-ции со сч08 «Влож-ия во внеоб.активы». Изм-ние первонач.стоим-ти при переоценке соответствующ. объектов отраж-ся по сч01 в корресп-ции со сч83 «Добавочный капитал». Для учета выбытия объектов ОС к сч01 может откр-ся субсчет «Выбытие ОС». В Дт этого субсчета переносится стоим-ть выбывающ.объекта, а в Кт -сумма накопл-ной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоим-ть объекта спис-ся со сч01 на сч91 «Прочие дох-ы и расх-ы». Аналитич.учет по сч01 «ОС» ведется по отд-ым инвентарным объектам ОС. При этом построение аналитич.учета должно обеспечить возможность получ-ия данных о наличии и движ.ОС, необх-ых для сост-ия бухг.отч-ти (по видам, местам нахождения и т.д.). Сч01 «ОС» корресп-ет со сч-ми: по Дт: 03 Доходные влож-ия в матер-ые ценности, 08, 76, 79, 80 83 Добавочный капитал. по Кт: 02, 11, 76, 79 80, 83, 91, 94 Недостачи и потери от порчи ценн-ей, 99 Прибыли и убытки. Сч02 «Амортиз-я ОС» предназначен для обобщ-ия инф-ции об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов ОС. Начисл-ая сумма амортиз-ии ОС отраж-ся в БУ по Кт сч02 «Амортиз. ОС» в корресп-ции со сч-ми учета затрат на произв-во. Орг-ия-арендодатель отражает начисл-ую сумму амортиз-ии по ОС, сданным в аренду, по Кт сч02 «Амортиз. ОС» и Дт сч91 «Проч.дох-ы и расх-ы». При выбытии объектов ОС сумма начисл-ой по ним амортиз.спис-ся со сч02 «Амортиз. ОС» в Кт сч01 «ОС» (субсч.«Выбытие ОС»). Аналогичная запись произв-ся при списании суммы начисл-ой амортиз.по недостающим или полностью испорч-ым ОС. Аналитич.учет по сч02 «Амортиз. ОС» вед-ся по отд-ым инвентарным объектам ОС. При этом построение аналитич.учета должно обеспеч-ть возможность получения данных об амортизации ОС, необх-ых для управления орг-ей и составл-я бухг.отч-ти. Сч02 «Амортиз. ОС» корресп-ет со сч-ми: по Дт: 01 02 03 79 Внутрихоз.расчеты 83. по Кт: 02 08 20 23 25 26 29 44 79 83 Добавоч.капитал 91 Проч.дох-ы и расх-ы 97 Расх-ы будущ.периодов.