На счете № 55 "Прочие счета в банках" отражаются наличие и движение средств предприятий (организаций), находящихся в банке на особых счетах, в аккредитивах и т.п. В учетных регистрах счет № 55 подразделяется на субсчета: № 55-1 "Особый счет по капитальному ремонту"
№ 55-2 "Аккредитивы и особые счета по грузообороту"
№ 55-3 "Счет в банках по доходам"
№ 55-4 "Счет в банке по разницам в ценах"
№ 55-5 "Другие счета в банках"
№ 55-6 "Сберегательные сертификаты"
№ 55-7 "Приватизационные бумаги"
№ 55-8 "Импортный депозит"
№ 55-9 "Приватизационные средства граждан".
На субсчете № 55-1 учитываются средства Амортизационного фонда, предназначенные на капитальный ремонт основных средств, и другие средства, предусмотренные финансовым планом на те же Цели, перечисленные с расчетного или аналогичного ему счета предприятия (организации) на особый счет в банке по капитальному ремонту. На субсчете № 55-2 учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах, на особых счетах по грузообороту и в чековых книжках. Чековые книжки брошюруются из бланков чеков, которые банки выдают своим клиентам по их заявлениям. Понятие "чек" Положением о безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины определяется как письменное распоряжение чекодателя банку, который ведет его счет, оплатить чекодателю указанную в чеке сумму денежных средств. В Украине в настоящее время чеки используют юридические лица при расчетах между собой. Расчеты же чеками между физическими лицами теперь не осуществляются.Чеки для получения денежных средств наличными в банке называются денежными, а для перечислении - расчетными. На каждом расчетном чеке кроме прочих обязательных реквизитов присутствует слово "расчетный", чтобы его невозможно было использовать как денежный чек.
Различают чековые книжки двух видов: лимитированные и
-33-
нелимитированные. Основное отличие между ними состоит в том, что
источником лимитированных чековых книжек является лимитированный счет, открытый клиентом в банке, на который зачисляются денежные средства с расчетного (текущего) счета, открытого в этом же банке клиентом. Источником нелимитированных чековых книжек выступают ссудные счета, на которых ведется учет выданных клиентам кредитов. Однако сегодня в нашей стране используются только лимитированные чековые книжки, что регламентируется указанным выше Положением. На обложке такой чековой книжки банк проставляет предельную сумму-лимит (цифрами и прописью) и заверяет ее подписью уполномоченного лица банка и печатью. Кроме общей суммы банк может проставить на каждом чеке предельную сумму, на которую он может быть выписан. Срок действия чековой книжки устанавливается учреждением банка по согласованию с предприятием. Гарантированная доплата чека обеспечивается путем депонирования чекодателем денежных средств с основного счета предприятия на лимитированный и наличием денежных средств на нем. При временном отсутствии денежных средств на этом счете банк может гарантировать чекодателю оплату чека. Однако до его выпуска а платежный оборот банк должен предоставить кредит и оформить его кредитным распоряжением под имеющиеся обязательства чекодателя. Срок действия выписанного чека - 10 рабочих дней без учета дня его заполнения. Полученные у плательщика (чекодателя) чеки поставщик товаров или услуг (чекодержатель) сдает в банк вместе с реестром установленной формы. Если между банками плательщика и поставщика имеются корреспондентские связи, последний на основании реестра чеков зачисляет денежные средства на счет чекодержателя и вместе с дебетовым авизо направляет в банк чекодателя. Если же корреспондентские отношения между ними отсутствуют, расчеты осуществляются через Региональную расчетную палату (РРП), однако денежные средства на счет чекодержателя зачисляются только после подтверждения суммы из банка чекодателя. Следует отметить, что после скандальных событий, связанных с фальшивыми авизо, и в связи с внедрением системы электронных расчетов вместо лимитированных чековых книжек в настоящее время преимущественно используются платежные поручения.
-34-
Чековые книжки на предприятии сохраняются как бланки строгой отчетности.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается записью:
Дебет счета № 55 "Прочие счета в банках"
Кредит счета № 51 "Расчетный счет"
Кредит счета № 52 "Валютный счет"
Кредит счета № 90 "Краткосрочные кредиты банков
Учет операций со счетом №55
№ п/п Название операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
По субсчету №55/2
1 Открытие аккредитива за счет собственных средств 55/2 51
2 Открытие аккредитива за счет кредитов банка 55/2 90
3 Оплата поставщику за счет аккредитива 60 55/2
4 Зачисление неиспользованного остатка по аккредитиву или его закрытие 51 55/2
5 Возврат неиспользованного остатка по аккредитиву за счет кредитов банка или его закрытие 90 55/2
По субсчету №55/3
6 Получена лимитированная чековая книжка за счет собственных средств 55/3 51
7 Получена лимитированная чековая книжка за счет кредитов банка 55/3 90
8 Оплата банком чеков, предъявленных другими предприятиями 76 55/3
По субсчету №55/6
Приобретение сберегательных сертификатов 55/6 51
10 Извлечение сумм, депонированных банком 51 55/6
-35-
Литература
Декрект КМУ от 19,02,93 № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля».
Закон Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте».
Инструкция НБУ от 11,10,94 №169.
Указ президента Украины от16,03,95 №227 «О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины».
Постановление Правления НБУ №21 от 2,02,95 «Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины».
Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в торговле. - К.: УЧЕТИНФОРМ, 1997г.
Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. - К.: ВАКЛЕР, 1997г.
Савлук Н.В. Бухгалтерский учет. К.: ЛИБРА, 1997г.
Ткаченко Н.М. Бухгалтерский учет на предприятиях с разными формами собственности. - К.: А.С.К., 1996г.
-36-
Министерство науки образования молодёжи и спорта Украины
Приазовский Государственный Технический Университет
Факультет: Экономический
Специальность: Учет и Аудит
Контрольная работа
по дисциплине: Университетское образование
на тему «Учёт денежных средств»
Выполнила
Добра Л.В.
З-12-ОА
Проверила
___________