Налог на прибыль организаций.
№1 В январе текущего года ЗАО «Альфа» отгрузило ЗАО «Бета» партию пельменей. Продажная цена пельменей с НДС –472000 руб. ЗАО «Бета» перечислило 236 000 руб. на счет ЗАО «Альфа» в феврале текущего года.
В марте текущего года между фирмами был произведен взаимозачет на сумму 23 600 руб.
В апреле текущего года ЗАО «Бета» передало ЗАО «Альфа» в счет оплаты пельменей вексель компании «Роснефть» на сумму 212 400 руб. Вексель был погашен в мае текущего года.
Определите выручку для расчета налога на прибыль по кассовому методу и по методу начисления.
№2. ЗАО «Пятачок» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ЗАО за текущий год приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.
Продано игрушек на сумму 20 млн. руб.
На производство этих игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 млн. руб. работникам предприятия была начислена зарплата –
6 млн. руб. на зарплату были начислены страховые взносы на зарплату – 1560 тыс. руб.
Амортизация (износ) производственного оборудования 2440 тыс. руб. Расходы по аренде производственного помещения составили 4200тыс. руб.
Получено 100 тыс. руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50 тыс. руб.
В прошлом году ЗАО получило 350 тыс. руб. убытка, по данным налоговой декларации.
Задание: составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Пятачок» и определите сумму налога. Расчет сделайте по следующей форме:
- Доходы от реализации
- Расходы, связанные с реализацией
- Прибыль от реализации
- Доходы, не связанные с реализацией
- Расходы, не связанные с реализацией
- Прибыль от внереализационных операций
- Прибыль текущего года
- Налоговый убыток прошлого года
- Налогооблагаемая прибыль с учетом убытка
- Налог на прибыль
НДС
№1. Организация производит продукцию, как облагаемую (продукция 1), так и не облагаемую НДС (продукция 2). Продукция изготавливается на одном оборудовании, но из разного сырья.
За налоговый период были приобретены:
· Оборудование стоимостью 944 000 руб. (в том числе НДС);
· Сырье для продукции 1 на сумму 35 400 руб.. (в том числе НДС);
· Сырье для продукции 2 на сумму 23 600 руб.. (в том числе НДС);
За налоговый период организация отгрузила:
· Облагаемую НДС продукцию на сумму 708 000 руб. (включая НДС);
· Не облагаемую НДС продукцию на сумму 400 000 руб.
Затраты на производство освобожденной от НДС продукции составляют более 5% всех расходов на производство. Рассчитать, какую сумму НДС организация сможет принять к вычету.
№2. В первом квартале текущего года ЗАО «Пончик» реализовало товаров на сумму 1180000 рубю (в том числе НДС – 180000 руб.), из них в том же квартале было оплачено 590000 руб. (в том числе НДС – 90000 руб.). Сумма полученных предоплат в счет будущих поставок товаров по состоянию на 31 марта текущего года составила 118000 руб. (в том числе НДС – 18000 руб.). Во втором квартале текущего года покупателям было отгружено товаров на сумму 1770000 руб. (в том числе НДС – 270000 руб.). На расчетный счет поступили денежные средства:
· За товары, отгруженные в первом квартале – 590000 руб.(в том числе НДС – 90000 руб.);
· Предоплата в счет будущих поставок товаров – 1003000 руб. (в том числе НДС – 153000 руб.).
Составьте общие расчеты по «исходящему» НДС за первый и второй кварталы текущего года. Исходить из того, что во втором квартале ЗАО «Пончик» отгрузило товары в счет всех полученных предоплат по состоянию на 31 марта текущего года.
НДФЛ
№1. Годовой доход Виктора Рубцова за текущий год, облагаемый по ставке 13%, составил 300 000руб. В течение года Виктор перечислил на благотворительные нужды 120 000 руб., а также передал благотворительным организациям имущество на сумму 20 000 руб.
В текущем году Виктор оплатил собственное образование на заочных курсах английского языка - 53 000 руб. и обучение своего 20-летнего сына на дневном отделении института - 30 000 руб. Супруга Рубцова, в свою очередь, заплатила 30 000 руб. за образование сына и отразила эту сумму в качестве социального вычета.
В этом же году Виктор Рубцов оплатил операции своей матери (20 000руб.) и родному брату (35 000руб.). Обе операции имели место в медицинских учреждениях РФ. Лечение включено в перечень, утвержденный Правительством РФ.
Сумма страховых взносов, уплаченных Виктором в текущем году по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному в пользу родителей, составила 55000 руб.
Исходя из того, что данные учреждения имеют необходимые лицензии и соответствуют критериям, установленным НК РФ, рассчитайте социальные вычеты Виктора Рубцова.
№2. В 2012г. известный шоумен Дмитрий Лаликов продал следующее имущество:
садовый домик за 1 200 000 руб.;
гараж за 300 000 руб.;
земельный участок за 600 000 руб.
Садовый домик был построен в 2010г. Документально подтвержденная стоимость строительства – 400 000 руб. Доля Лаликова в собственности на домик – 70%. Гараж был подарен Диме его дядей в 2011г. Земельный участок был приобретен Лаликовым в 2008г. за 200 000 руб.
В 2012г. Дима и его супруга Люся приобрели квартиру. Доля Димы в собственности на новую квартиру равна 70%. Стоимость квартиры – 2 400 000 руб. Часть покупки была профинансирована за счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты, уплаченные по кредиту в 2012г., составили 120 000 руб. Доход Димы, облагаемый по базовой ставке 13%, рассчитанный без учета операций по купле-продаже имущества и социальных вычетов, составил в 2012г. 400 000 руб. Общая сумма социальных вычетов, которыми может воспользоваться Лаликов, в 2012г. составили 75 000 руб.
Определите налогооблагаемый доход Лаликова в 2012г.
Рассчитайте сумму имущественного вычета, который может быть перенесен на 2013 г. и последующие годы.
Какие действия должен предпринять Дима, чтобы получить имущественный вычет в отношении расходов на приобретение новой квартиры.
Страховые взносы в о внебюджетные фонды
№ 1. Вова Пончиков, работающий в ЗАО «Пончик» по трудовому договору, получил в текущем году г. от ЗАО «Пончик» следующие виды доходов, тыс. руб.:
заработную плату – 360;
премию по результатам работы за год (начислена в текущем году, выплачена в следующем году) – 96;
оплату теннисного абонемента* – 159;
оплату личного мобильного телефона, используемого Вовой для производственных (50%) и личных нужд (50%)* - 36;
оплату полиса добровольного медицинского страхования Вовы (срок страхования - 12 месяцев) (50% - включено в расходы, уменьшающие прибыль, остальное списано за счет чистой прибыли) – 369;
компенсацию суточных по норме 1000 руб. в день (норма установлена приказом по организации) - 46;
скидки при покупке пончиков у ЗАО* - 2;
фотоаппарат, полученный в подарок на день рождения * - 7;
талоны на бесплатное питание, предусмотренные трудовым договором -20;
материальную выгоду по беспроцентному займу - 60;
компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях (только 10% суммы вошло в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль) – 10;
оплату больничных листов Вовы – 6;
оплату компьютера, приобретенного организацией у Вовы для производственных нужд – 30;
материальную помощь согласно заявлению Вовы * - 45.
* Эти расходы полностью относятся за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.
Определите налоговую базу по страховым взносам. Объясните, почему отдельные виды выплат не должны включаться в налоговую базу. Рассчитайте сумму взносов.