Контрольная работа № 2
По дисциплине: «Бухгалтерский учет»
Вариант № 12
Выполнил:
Студент группы БЭз131
Маленьких Е.В.
№ зачетной книжки 139233
Проверил:
Казарян М.Т.
Кемерово 2016
Содержание
| 1. Учет заготовления и приобретения материалов с использованием 15 счета и без использования 15счета…...................................................... | |
| 2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами, поставщиками и покупателями………………….…………………………..……………… | |
| 3.Задача№1.……………………………………………………………….. | |
| 4.Задача№2 …………………………………….…………………….…… | |
| Список использованной литературы………………………………..….. |
Учет заготовления и приобретения материалов с использованием 15 счета и без использования 15 счета.
Материально-производственные запасы – активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также для управленческих нужд организации.
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая формируется из затрат на приобретение.
Для учета запасов предназначены счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
На счете 10 «Материалы» запасы учитываются по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической.
При учете материалов по учетным ценам разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».
Превышение фактической себестоимости над плановой отражается следующей проводкой:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материалов».
Отрицательные отклонения (фактическая себестоимость ниже плановой) сторнируются.
Организации, осуществляющие заготовление запасов, относящихся к средствам в обороте, применяют счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Отражена покупная стоимость запасов:
Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Отражена стоимость фактически поступивших и оприходованных запасов:
Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Отражена положительная сумма разницы между фактической себестоимостью и учетной ценой:
Дебет счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Отражена отрицательная сумма разницы между фактической себестоимостью и учетной ценой:
Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Кредит счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
2. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами, поставщиками и покупателями.
Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:
«Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
«Расчеты по претензиям»;
«Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
«Расчеты по депонированным суммам» и др.
На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.
Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и др.).
Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76-1.
Потери ТМЦ по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1. По дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом прочим операциям»).
Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76-1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т. п. по уже оприходованным ценностям;
20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;
учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным со счетов! организации;
91 «Прочие доходы и расходы» - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.
Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (60, 10, 20, 23 и др.).
Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76-3.
На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным установленный срок суммам из-за неявки получателей.
Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4.
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.
В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит счета 90 «Продажи».
При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.
При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств и Нематериальных активов, а также другого имущества (кроме готовой продукции и товаров) стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (51,52, 50, 55) и кредиту счета 62.
На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы.
Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают на счете 62 обособленно.
Положительные суммовые разницы, возникающие по обычным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по эти счетам сторнировочной записью.
Положительные курсовые разницы учитывают по дебету счета 62 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», а отрицательные - по дебету счета 91 и кредиту счета 62.
Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по каждому покупателю или заказчику.
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов, доставленную продукцию или оказанные услуги.
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).
На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
Помимо указанных расчетов на счете 60. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).
Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.
Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.
Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прошении долга, ликвидации юридического лица (ст. 410, 414, 415, 419 ГК РФ).
Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощеная сумма долга является внереализационным доходом и отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доход, и расходы».
При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.
Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.
Задача № 1
Организация по договору, заключенному с санаторно - курортным учреждением, расположенным на территории РФ, приобрела для работника путевку на лечение сроком на 21 день стоимостью 25 000 р. Расходы по приобретенной путевке организация зачла за счет средств государственного социального страхования. По возращении из санаторно-курортного учреждения работник представил заявление о компенсации ему стоимости проезда к месту лечения и обратно на сумму 2 800 р. На основании распоряжения руководителя организации работнику полностью компенсирована стоимость проезда. Компенсация выдана из кассы. Составьте журнал хозяйственных операций.
Решение:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Оплачено за путевку | ||||
| Принята к учету приобретенная путевка | 50/3 | |||
| Стоимость выданной работнику путевки зачтена за счет средств государственного социального страхования | 50/3 | |||
| Начислена сумма компенсация стоимости проезда работнику | 91/2 | |||
| Начислен НДФЛ со стоимости путевки | ||||
| Выдана компенсация работнику |
Задача № 2
Работнику отдела снабжения Снегиреву А.П. по разрешению руководителя предприятия выдан аванс в сумме 18000 р. по расходному кассовому ордеру № 61 от 17.03.20__ г. для приобретения ксерокса в фирме «Асобалт». Деньги выданы сроком на 2 дня. Задолженности у Снегирева А.П. по подотчетным суммам на 17.03.20__ г. нет. Снегиреву А.П. была выдана доверенность на получение ксерокса. Снегирев А.П. представил авансовый отчет № 5 от 19.0320__ г. Об израсходованных суммах. К авансовому отчету приложены следующие оправдательные документы:
1) счет фирмы «Асобалт» за ксерокс, цена ксерокса – 15000 р., НДС по ставке 18% – 2700 р.;
2) квитанция к приходному кассовому ордеру № 50 от 18.03.20__ г. фирмы «Асобалт» на сумму 17700 р., в том числе НДС – 2700 р., принятых от Снегирева А.П.;
3) накладная № 45 от 18.03.20__ г. на ксерокс на сумму 17700 р., в том числе НДС – 2700 р.;
4) акт приемки-передачи ксерокса.
Составьте авансовый отчет № 5 от 19.03.20__ г. Снегирева А.П.
Решение:
| Унифицированная форма № АО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001. №55 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Форма по ОКУД | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ООО «Спутник» | по ОКПО | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| наименование организации | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| УТВЕРЖДАЮ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Отчёт в сумме | Семнадцать тысяч семьсот | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| руб. | коп. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Номер | Дата | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ | 19.03.2015 | Руководитель | директор | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| должность | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Иванов И.И. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| " | " | марта | г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Код | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Структурное подзразделение | Отдел снабжения | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Подотчетное лицо | Снегирев А.П. | Табельный номер | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| фамилия, инициалы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Профессия (должность) | менежер | Назначение аванса | Приобретение ксерокса | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Наименование показателя | Сумма, руб. коп. | Бухгалтерская запись | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Предыдущий аванс | остаток | дебет | кредит | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| перерасход | счет, субсчет | сумма, руб. коп. | счет, субсчет | сумма, руб. коп. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Получен аванс 1. из кассы | 18000-00 | 17700-00 | 17700-00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1а. в валюте (справочно) | 17700-00 | 17700-00 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Итого получено | 18000-00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Израсходовано | 17700-00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Остаток | 300-00 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Перерасход | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Приложение | документов на | листах | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Отчёт проверен. К утверждению в сумме | Семнадцать тысяч семьсот | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| сумма прописью | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| руб. | коп. | ( | руб. | коп. | ) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Главный бухгалтер | Петрова П.П. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Бухгалтер | Сидорова С.С. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Остаток внесён | в сумме | руб. | коп. | по кассовому ордеру № | от | " | " | г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Перерасход выдан | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Бухгалтер (кассир) | Сидорова С.С. | " | " | марта | г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расписка. | Принят к проверке от | Снегирева А.П. | авансовый отчёт № | от | " | " | марта | г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| на сумму | Семнадцать тысяч семьсот | руб. | коп., | количество документов | на | листах | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| прописью | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Бухгалтер | Сидорова С.С. | " | " | марта | г. |
| Оборотная сторона формы № АО-1 | |||||||||||||||||||||
| Номер по порядку | Документ, подтверждающий производственные расходы | Наименование документа (расхода) | Сумма расхода | Дебет счета, субсчета | |||||||||||||||||
| по отчету | принято к учету | ||||||||||||||||||||
| дата | номер | в руб. коп. | в валюте | в руб. коп. | в валюте | ||||||||||||||||
| 18.03.2015 | счет фирмы «Асобалт» | 15000-00 2700-00 | 15000-00 2700-00 | ||||||||||||||||||
| 18.03.2015 | квитанция к приходному кассовому ордеру | ||||||||||||||||||||
| 18.03.2015 | накладная | ||||||||||||||||||||
| 19.03.2015 | акт приемки-передачи ксерокса. | ||||||||||||||||||||
| Итого | 17700-00 | 17700-00 | |||||||||||||||||||
| Подочетное лицо | Снегирев А.П. | ||||||||||||||||||||
| подпись | расшифровка подписи | ||||||||||||||||||||
Список использованной литературы
1. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учебник для студентов экономических вузов. – Москва: Дашков
2. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова; под ред. Ю.А. Бабаева. – Москва: Вузовский учебник, 2012. – 576 с.
3. Бухгалтерский учет: электронное учебное пособие для студен- тов специальности «Экономическая безопасность» / ФГБОУ ВПО «Кузбас. гос. техн. ун-т им. Т. Ф. Горбачева», Каф. упр. учета и ана- лиза. / И. В. Овчинникова. – Кемерово,2014.–277с. https://library.kuzstu.ru/meto.php?n=90195&type=utchposob:common
4. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов. – Москва: Дашков и Ко, 2012. – 686 с.
5. Бухгалтерский учет: электронное учебное пособие для студентов специальности «Экономическая безопасность» / ФГБОУ ВПО «Кузбас. гос. техн. ун-т им. Т. Ф. Горбачева», Каф. упр. учета и анализа. / И. В. Овчинникова. – Кемерово,2014.–277с.