Вертикальный анализ осуществляется в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения результатов с данными предыдущих периодов, что позволяет установить структуру активов и пассивов организации и динамику их изменения за рассматриваемые периоды.
Для проведения анализа и оценки изменения структуры отдельных статей актива и пассива баланса составляются таблицы по формам, представленным в таблицах 5 и 6.
Таблица 5 - Анализ структуры баланса
| Показатели из бухгалтерского баланса формы № 1 | Предыдущие годы | Отчетный год | Изм. по отношению к отч. году (+/-) | |||||||||
| тыс. руб. | % к балансу | тыс. руб. | % к балансу | тыс. руб. | % к балансу | 7 - 3 | 7 - 5 | |||||
| Актив | ||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||||||
| Нематериальные поисковые активы | ||||||||||||
| Материальные поисковые активы | ||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
| ИТОГО по разделу I | ||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | ||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||||||
| ИТОГО по разделу II | ||||||||||||
| БАЛАНС (I + II) | ∑ | ∑ | ∑ | - | - | |||||||
| Пассив | ||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||||||
| Резервный капитал | ||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||||||
| ИТОГО по разделу III | ||||||||||||
| IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||
| ИТОГО по разделу IV | ||||||||||||
| V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
| Заемные средства | ||||||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||||||
| Оценочные обязательства | ||||||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||||||
| ИТОГО по разделу V | ||||||||||||
| БАЛАНС (III + IV + V) | ∑ | ∑ | ∑ | - | - | |||||||
Таблица 6 - Анализ структуры показателей формы №2
| Показатели формы № 2 | Предыдущие годы | Отчетный год | Изменения по отн.к отчетному году (+; -) | |||||
| тыс. руб. | % к выручке | тыс. руб. | % к выручке | тыс. руб. | % к выручке | 7-3 | 7-5 | |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||||
| Выручка | ||||||||
| Себестоимость продаж | ||||||||
| Валовая прибыль (убыток) | ||||||||
| Коммерческие расходы | ||||||||
| Управленческие расходы | ||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | ||||||||
| Доходы от участия в других организациях | ||||||||
| Проценты к получению | ||||||||
| Проценты к уплате | ||||||||
| Прочие доходы | ||||||||
| Прочие расходы | ||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||||||
| Текущий налог на прибыль | ||||||||
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | ||||||||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | ||||||||
| Изменение отложенных налоговых активов | ||||||||
| Прочее | ||||||||
| Чистая прибыль (убыток) |
Вывод:
По результатам анализа и оценки данных аналитических таблиц сле-дует сделать выводы, так как построение аналитических таблиц и вычисление процентов изменения показателей в динамике и удельного их веса сами по себе ничего не дают.
Возможные соотношения показателей приведены ниже, а общие выводы из этих соотношений представлены в соответствующем разделе учебного пособия*.
А. Темпы роста выручки и себестоимости;
Б. Динамика рентабельности организации;
В. Динамика уменьшения или увеличения объема нераспределенной прибыли;
Г. Соотношение статей, составляющих внеоборотные активы;
Д.Изменение структуры совокупных активов;
Е.Изменение структуры оборотных активов;
Ж.Темпы изменения запасов;
З.Изменение сальдо задолженности;
И.Изменение собственного капитала и резервов;
К.Изменение доли краткосрочных заемных средств;
Л.Темпы изменения краткосрочной задолженности в сравнении с темпами изменения выручки и прибыли, в том числе по отдельным статьям.
*Перечислены наиболее важные направления выводов, но их список может быть значительно расширен.
На основании анализа таблиц горизонтального и вертикального анализа необходимо сделать обобщающий вывод о риске утраты платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
Особенности методики финансового анализа неплатежеспособных
Организаций. Показатели деятельности должника, используемые