Учет операций на валютных счетах.




Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

справку о постановке на учет в налоговом органе;

заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;

копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе.

копии документов о регистрации, заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе;

карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;

справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 "Валютные счета"

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

 

Дебет (Дт) Кредит (Кт)
1. Сальдо - остаток валютных средств на счете на начало периода)  
2. Поступление валютных средств на счет 3. Списание валютных средств со счета
4. Сальдо - остаток валютных средств на счете на конец периода (1+2-3)  

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны",

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Внутри каждого субсчета могут быть открыты субсубсчета "Транзитные валютные счета", "Текущие валютные счета".

Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет:

перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ее части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;

инкассированная валютная выручка организации, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории РФ;

наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.

Операции по кредиту счета 52 (транзитные валютные счета) осуществляются в следующих случаях:

При возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили.

При перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями предприятиям, не являющимся резидентами РФ, за вычетом комиссионного вознаграждения.

Для оплаты следующих расходов:

в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

в пользу организаций - резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур;

перевод начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам.

При обязательной продаже части валютной выручки, а также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи.

При осуществлении посредническими организациями по поручению организаций - поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям - поставщикам.

При переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет и т.д.

Текущий валютный счет открывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По дебету счета 52 (текущие валютные счета) отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52 (транзитные валютные счета), а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52 (текущие валютные счета), валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Списание средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляют по следующим направлениям:

переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте;

продажа иностранной валюты (за исключением обязательной);

перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

Снятие наличной иностранной валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Основные проводки по счету 52 "Валютный счет":

Содержание операции Документ Номера корреспондирующих счетов
    Дебет Кредит
1.Поступление выручки за отгруженную продукцию и экспортированные услуги Выписка банка, Контракт    
2.Поступление задолженности от иностранных дебиторов Выписка банка    
3.Получение кредитов банков в иностранной валюте Выписка банка,Кредитный договор   66, 67
4.Поступление вкладов в уставный капитал Выписка банка, Учредительные документы    
5.Сумма положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса Расчет   91-1
6.Погашение задолженности перед поставщиками за импортированные товары и услуги Выписка банка, Заявка на перевод    
7.Перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Выписка банка,Заявление на продажу валюты    
8.Получена наличная валюта для выдачи работникам, направленным в командировку за границу Выписка банка    
9.Списание суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса Расчет 91-2  
10.Получена от банка кредитная карта для оплаты расходов работником в загранкомандировке Выписка банка    
11.Списана комиссия за расчетно-кассовое обслуживание Выписка банка 91-2  

Задача

Количество поступившего материала А, кг – 640; стоимость одного килограмма материала А, тыс. руб – 15; количество поступившего материала Б, кг – 350; стоимость одного килограмма материала Б, тыс. руб – 45; количество поступившего материала А в апреле, кг - 600; стоимость одного килограмма, тыс. руб – 10; количество поступившего материала А в июле, кг – 250; стоимость одного килограмма, тыс. руб – 8; количество поступившего материала Б в мае, кг – 200; стоимость одного килограмма, тыс. руб – 40; количество поступившего материала Б в июле – 50 кг; стоимость одного килограмма, тыс. руб – 40; стоимость приобретения сварочного полуавтомата, тыс. руб – 45.

 

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тыс. руб.
1 Акцептован счет поставщика за поступившие материалы по учетным (покупным) ценам на условиях “франко-завод изготовитель”: материал А – таблица 3 (без НДС) материал Б – таблица 4 (без НДС) НДС – 20%            
2 Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов (НДС включен), НДС – 20 %      
3 Списываются представительские расходы делегации, связанные с представлением экспозиции изделий предприятия на международной выставке        
4 Начислена заработная плата рабочему за выгрузку поступивших материальных ценностей      
5 Произведены обязательные отчисления от зарплаты рабочего, начисленной за погрузоразгрузочные работы, в фонд социальной защиты населения в установленном размере            
6 Произведены отчисления в фонд страхования от несчастных случаев в размере 0,6 % от зарплаты (округление до целых)      
7 Начислен подоходный налог (рабочий имеет 2 детей: 7 лет и 19 лет (студент дневной формы обучения в ВУЗе) и отчисления в пенсионный фонд            
8 Согласно авансовому отчету списаны командировочные расходы, связанные с заготовлением материалов      
9 Произведены выплаты, указанные в пп. 1,2,4–8        
10 Списывается сумма амортизационных отчислений по основным средствам, используемым на погрузочно-разгрузочных работах      
11 Поступившие 10 октября 2012 года материалы оприходованы на склад по учетной цене      
12 Списывается разница в стоимости поступивших материалов по фактической себестоимости и учетным ценам      
13 Отпущены со склада: 1) материал А – 400 кг на производство продукции А 2) материал А – 100 кг на производство продукции Б 3) материал Б – 300 кг на производство продукции Б   20А   20Б   20Б            
14 Списываются на производство продукции отклонения фактической себестоимости от учетной цены израсходованных материалов (транспортно-заготовительные затраты): по материалу А на продукцию А по материалу А на продукцию Б по материалу Б на продукцию Б По дебету счета 16 до поступления материалов в октябре отражена сумма транспортно-заготовительных затрат по поступавшим ранее материалам в размере 5 000 тыс. руб.     20А 20Б 20Б        
15 При ликвидации полностью самортизированного станка на склад передан годный подшипник        
16 Подшипник отпущен на производство продукции Б   20Б    
17 В ходе проведения инвентаризации выявлены излишки дизельного топлива на складе      
18 На стоимость переданного структурному подразделению дизельного топлива      
19 Отражается недостача краски масляной выявленная в ходе проведения инвентаризации      
20 Отнесена на материально-ответственное лицо стоимость недостающего материала по цене приобретения с учетом исчисленного НДС – 20%            
21 В кассу внесена взыскиваемая стоимость недостающего товара      
22 Отражена стоимость поступившего сварочного полуавтомата, не требующего монтажа, по документам поставщика (стоимость принять из таблицы 7) договорная цена сварочного полуавтомата (без НДС)      
23 Отражен НДС по сварочному полуавтомату      
24 Отражена сумма по доставке станка собственным транспортом покупателя      
25 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику за сварочный полуавтомат      
26 Отражены суммы процентов по кредитам, связанным с приобретением сварочного полуавтомата      
27 Согласно акту приемки-передачи от 5 сентября 2012 сварочный полуавтомат передан в эксплуатацию, нормативный срок службы – 20 лет, способ начисления амортизации – линейный)            
28 Списывается первоначальная (восстановительная) стоимость сварочного аппарата безвозмездно переданного 01 ноября 2012 года филиалу организации      
29 Начислена амортизация (сварочный полуавтомат используется в производстве продукции А)   20А    
30 Списывается сумма начисленной амортизации      
31 Отражается остаточная стоимость безвозмездно переданного сварочного полуавтомата в пределах одного собственника      
32 Начислена заработная плата: рабочим, занятым изготовлением продукции А рабочим, занятым изготовлением продукции Б персоналу производственных цехов работникам заводоуправления   20А     20Б          
33 Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения в установленном размере 34%: рабочим, занятым изготовлением продукции А рабочим, занятым изготовлением продукции Б персоналу производственных цехов административному персоналу     20А   20Б        
34 Произведены отчисления в фонд страхования от несчастных случаев в размере 0,6 % от зарплаты: рабочим, занятым изготовлением продукции А рабочим, занятым изготовлением продукции Б персоналу производственных цехов административному персоналу   20А     20Б        
35 Произведены выплаты, указанные в пп. 33-35      
36 Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в бухгалтерии (программа 1:С Предприятие 8)        
37 Списываются и включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы: по продукции А по продукции Б   20А 20Б    
38 Списываются и включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы: по продукции А по продукции Б   90А 90Б    
39 Оприходована на склад по фактической себестоимости производства: продукция А продукция Б       20А 20Б  
40 Отгружена покупателям (выручка определяется по моменту отгрузки): продукция А продукция Б           90А 90Б    
  41 Списывается фактическая себестоимость отгруженной покупателям: продукции А продукции Б   90А 90Б      
42 Согласно авансовому отчету подотчетного лица списываются командировочные расходы, относящиеся к реализации продукции покупателям            
43 Списываются коммерческие расходы по реализации: продукции А продукции Б     90А 90Б        
44 Поступила на расчетный счет от покупателей оплата: за продукцию А за продукцию Б          
45 Произведено начисление налогов и неналоговых платежей из выручки в бюджет (ставка НДС – 20 %)): по продукции А по продукции Б   90А 90Б      
46 НДС перечислен в бюджет      
47 Списывается финансовый результат от реализации: продукции А продукции Б     90А 90Б        
         

Выпуск продукции обоих видов А и Б приносит прибыль. Необходимо выпускать оба вида продукции.




Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-08-07 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: