Налог на имущество физических лиц




Государственная пошлина

Задача 1. В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заяв­ление имущественного характера. Цена иска определе­на в размере 2 350 000 руб. Истцами являются два физи­ческих лица, одно из которых — инвалид II группы.

Рассчитайте размер государственной пошлины, под­лежащей уплате каждым истцом. Ответ обоснуйте.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 253 НК РФ. Плательщиками призна­ются физические лица, которые обратились в суд за совер­шением юридически значимых действий (ст. ЗЗЗ17 НК РФ). Если в суд обратились несколько плательщиков, то госу­дарственная пошлина уплачивается равными долями. В дан­ном случае имеются два плательщика. Для исчисления пошлины стоимость иска делится на две части, и каждый плательщик уплачивает государственную пошлину, рассчи­танную исходя из его доли, т.е. от стоимости иска, в разме­ре 1175 000 руб. (2 350 000: 2).

Законодательством установлены льготы для отдель­ных категорий физических лиц, в том числе для инва­лидов II группы. Однако при превышении цены иска 1 000 000 руб. плательщик уплачивает пошлину, умень­шенную на сумму пошлины при цене иска 1 000 000 руб. (ст. ЗЗЗ36 НК РФ).

1. Определим сумму государственной пошлины, под­лежащую уплате первым плательщиком (не имеющим льгот). Размер государственной пошлины при цене иска

1 175 000 руб. — 6600 руб. плюс 0,5% суммы, превыша­ющей 500 000 руб., но не более 20 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. ЗЗЗ19 НК РФ).

Сумма государственной пошлины равна:

6600 руб. + (1 175 000 - 500 000) руб. х 0,5%: 100% 4 = 9975 руб.

2. Найдем сумму государственной пошлины, подле­жащую уплате вторым плательщиком. Он имеет льготу, при превышении цены иска 1 000 000 руб. государствен­ная пошлина, исчисленная в общеустановленном поряд­ке, уменьшается на сумму пошлины, подлежащей упла­те при цене иска 1 000 000 руб. (ст. ЗЗЗ36 п. 2.2, 3). Рассчитаем размер льготы. Она составит 9100 руб. (6600 руб. + (1 000 000 - 500 000) х 0,5%: 100%).

Государственная пошлина, исчисленная в общеуста­новленном порядке составляет 9975 руб. (п. 1 решения задачи).

Второй плательщик уплатит пошлину в размере: 9975 - 9100 - 875 (руб.).

Ответ: 9975 руб., 875 руб.

Задача 2. Физическое лицо обратилось за выдачей разрешения на работу иностранному гражданину и в нотариальную государственную контору за удостоверением доверенно­стей на право пользования автомобилем жене и дочери. Рассчитайте размер государственной пошлины, под­лежащей уплате истцом. Назовите срок уплаты. Ответ обоснуйте.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 253 НК РФ. Плательщиками при­знаются физические лица, которые обратились в суд за совершением юридически значимых действий (ст. ЗЗЗ1' НК РФ).

1.В соответствии с подп. 13 п. 1 ст. ЗЗЗ28 НК РФ за выдачу разрешения на работу иностранному гражда­нину уплачивается государственная пошлина в размере 1000 руб.

2.Согласно подп. 16 п. 1 ст. ЗЗЗ24 НК РФ за удосто­верение доверенностей на право пользования автотранспортными средствами взимается государственная пош­лина в размере:

■ детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам — 250 руб.;

■ другим физическим лицам — 400 руб.

По условию задачи право на вождение предоставля­ется жене и дочери, которые относятся к первой группе лиц, следовательно, размер пошлины будет равен 250 руб. за каждую доверенность.

3. Общая сумма государственной пошлины, которая подлежит уплате, составит 1500 руб. (1000 + 250 х 2).

Ответ: 1000 руб., 250 руб., 250 руб. Пошлину упла­чивает физическое лицо.

Налог на доходы физических лиц

Задача 1. Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила:

■в январе — 15 000 руб.;

■феврале — 16 000 руб.;

■марте — 15 500 руб.;

■апреле — 15 200 руб.;

■мае—декабре — ежемесячно по 17 000 руб. Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте

15 лет, другой — 20 лет и является студентом дневной формы обучения. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 1 580 000 руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты этого налога.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ. Плательщиками призна­ются физические лица, которые имеют доходы от источ­ников, расположенных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами (ст. 210 НК РФ).

1. Определим налоговую базу налогоплательщика. Она состоит из оплаты работодателя и исчисляется нараста­ющим итогом с 1 января текущего налогового периода.

2.Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.

3.Определим налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик. Исходя из условия задачи налогоплательщик имеет право на стандартные и иму­щественные вычеты. Стандартные вычеты предоставля­ются в размере:

 

■400 руб. на работника за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 40 000 руб.;

■1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц нало­гового периода, пока доход не превысит 280 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту его работы налоговым агентом (ст. 218 НК РФ). За период январь-февраль еже­месячная сумма вычетов будет равна 2400 руб. (400 -+ 1000 х 2), а за период с марта по декабрь — только 2000 руб. (1000 + 1000).

Имущественные вычеты предоставляют налоговые органы после окончания налогового периода или рабо­тодатели ежемесячно (с 1 января 2005 г.) при условии подтверждения права на эти вычеты налоговыми орга­нами (ст. 220 НК РФ). Для упрощения решения задачи допустим, что имущественный вычет предоставляют налоговые органы.

4. Для удобства сведем решение задачи в таблицу

■в графе 2 отразим доход налогоплательщика нараста­ющим итогом с начала года (например, январь-февраль 15 000 руб. + 16 000 руб. = 31 000 руб.);

■в графе 3 — суммы налоговых вычетов нараста­ющим итогом с начала года (например, январь-февраль 2400 руб. + 2400 руб. - 4800 руб.);

■в графе 4 — налогооблагаемую базу нарастающий итогом с начала года (значение графы 2 - значение Гра­фы 3; например, январь-февраль: 31 000 руб. - 4800 руб. 4 = 26 200 руб.);

■в графе 5 — сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года (значение гра­фы 4 х 13%: 100%; например, январь-февраль 26200 руб. х 13%: 100% = 3406 руб.);

■в графе 6 — сумму налога на доходы физических лиц за текущий месяц налогового периода (значение строки графы 5 за текущий месяц минус значение стро­ки графы 5 за предыдущий месяц, например за февраль: 3406 руб. - 1638 руб. = 1768 руб.).

Аналогичная схема расчета налога на доходы физи­ческих лиц применяется на практике.

 

Расчет налога на доходы физических лиц

(руб.)

  Период Сумма дохода с начала налогового периода Сумма вычетов с начала налогового периода Облагаемая база с начала налогового периода Сумма налога с начала налогового периода Сумма налога за текущий месяц
             
Январь 15 000 2 400 12 600 1 638 1 638
Январь- февраль 31 000   4 800   26 200   3 406   1 768  
Январь- март 46 500   6 800   39 700   5 161   1 755  
Январь- апрель 61 700   8 800   52 900   6 877   1 716  
Январь- май 78 700   10 800   67 900   8 827   1 950  
Январь- июнь 95 700   12 800   82 900   10 777   1 950  
Январь- июль 112 700   14 800   97 900   12 727   1 950  
Январь- август 129 700   16 800   112 900   14 677   1 950  
Январь- сентябрь 146 700   18 800   127 900   16 627   1 950  
Январь- октябрь 163 700   20 800   142 900   18 577    
Январь- ноябрь 180 700   22 800   157 900   20 527   1 950  
Январь- декабрь 197 700   24 800   172 900   22 477   1 950  
Итого за налоговый период 197 700   24 800   172 900   22 477      
             

 

Сумма налога на доходы физических лиц, удержан­ная налоговым агентом, составила 22 477 руб., но так как в данном налоговом периоде налогоплательщик при­обрел квартиру за 1 580 000 руб., он имеет право на имущественный вычет в размере фактических расходов, но не более 2 000 000 руб. (подп. 1.2 ст. 220 НК РФ). По окончании налогового периода налогоплательщик мо­жет подать в налоговые органы налоговую декларацию, в которой отразит весь свой доход и сумму всех выче­тов. Схема расчета будет следующая:

197 700 - 24 800 - 1 580 000 = -1 407 100 (руб.).

Сумма налоговых вычетов (24 800 руб. + 1 580 000 руб. = = 1 604 800 руб.) в налоговом периоде оказалась больше суммы доходов (197 700 руб.). Следовательно, налого­вая база принимается равной нулю (ст. 210 НК РФ), и сумма налога на доходы физических лиц, удержанная в течение налогового периода налоговым агентом, будет возвращена налогоплательщику налоговыми органами в размере 22 477 руб. после проверки документов, под­тверждающих право на имущественный вычет. В данном налоговом периоде налогоплательщик воспользовался имущественным вычетом в размере 172 900 руб., осталь­ную часть имущественного вычета в размере 1 407 100 руб. (1 580 000 - 172 900) налогоплательщик имеет право при­менить в последующие налоговые периоды.

Ответ: сумма налога на доходы физических лип. удержанная налоговым агентом, — 22 477 руб.; сумма налога на доходы физических лиц, уплаченная налого­плательщиком за налоговый период, — 0 руб.

Задача 2. Гражданин B.C. Захаров, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 5000 руб. В этой же организации B.C. Захаров работает по дополнительному трудовому договору как внутренний совместитель и получает ежеме­сячно 2500 руб. Кроме того, 1 марта B.C. Захаров полу­чил беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена равными долями. Ставка рефинансирования Банка России — 10%. Гражданин B.C. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опе­куном ребенка в возрасте 12 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ. Плательщиками призна­ются физические лица, которые имеют доходы от источ­ников, расположенных как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами (ст. 210 НК РФ).

1.Определим налоговую базу налогоплательщика, которая состоит из оплаты работодателя за выполнение работы как по основному трудовому договору, так и по дополнительному (5000 руб. + 2500 руб. = 7500 руб.), и доходов в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами. Она исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода.

2.Материальная выгода рассчитывается исходя из поло­жений п. 2 ст. 212 НК РФ, облагается по ставке 35%, так как цель ссуды не оговаривается. Поэтому рассчитаем ее отдельно в соответствии с требованиями п. 2 ст. 210 НК РФ: «Налоговая база определяется отдельно по каж­дому виду доходов, в отношении которых установлены раз­личные налоговые ставки».

3.Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Это положение относится только к налоговой базе, в отношении которой применяется налоговая ставка 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

4.Определим налоговые вычеты, на которые налого­плательщик имеет право. Исходя из условия задачи налогоплательщик имеет право на стандартные налого­вые вычеты в размерах:

■ 500 руб. за каждый месяц налогового периода неза­висимо от размера дохода с начала налогового периода как участник ликвидации катастрофы и 400 руб. как работник за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 40 000 руб. Налогоплательщику, име­ющему право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный вычет (п. 2 ст. 218 НК РФ);

■ 1000 руб. на каждого ребенка за каждый месяц нало­гового периода, пока доход не превысит 280 000 руб. Как опекуну налогоплательщику предоставляется вычет
в двойном размере, т.е. 2000 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту его работы налоговым агентом (ст. 218 НК РФ). За период январь—июнь еже­месячная сумма вычетов будет равна 2500 руб. (500 -+ 1000 х 2).

5. Для удобства сведем решение задачи в таблиц}"

■в графе 2 отразим доход налогоплательщика нара­стающим итогом с начала года (например, январь—март 7500 руб. х 3 - 22 500 руб.);

■в графе 3 — суммы налоговых вычетов нараста­ющим итогом с начала года (например, январь—март: 2500 руб. х 3 = 7500 руб.);

■в графе 4 — налогооблагаемую базу нарастающим итогом с начала года (значение графы 2 - значение гра­фы 3, например, январь—март: 22 500 руб. - 7500 руб. = = 15 000 руб.);

■в графе 5 — сумму налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала года (значение Графы 4 х 13%: 100%, например, январь—март: 15 000 руб. * х 13%: 100% = 1950 руб.);

■в графе 6 — сумму налога на доходы физических лиц за текущий месяц налогового периода (значение строки графы 5 за текущий месяц минус значение стро­ки графы 5 за предыдущий месяц, например, за март 1950 руб. - 1300 руб. = 650 руб.).

Аналогичная схема расчета налога на доходы физи­ческих лиц применяется на практике.

Сумма налога на доходы физических лиц, удержан­ная налоговым агентом с данного вида дохода, соста­вила 3900 руб., но так как в данном отчетном периоде гражданин Захаров B.C. пользовался заемными сред­ствами, у него возникает доход в виде материальной выгоды.


Расчет налога на доходы физических лиц (руб.)

 

 

Период Сумма дохода с начала налогового периода Сумма вычетов с начала налогового периода Облагаемая база с начала налогового периода Сумма налога с начала налогового периода Сумма налога за текущий месяц
           
Январь 7 500 2 500 5 000    
Январь- февраль 15 000   5 000   10 000   1 300    
Январь- март 22 500   7 500   15 000   1 950    
Январь- апрель 30 000   10 000   20 000   2 600    
Январь- май 37 500   12 500   29 000   3 250    
Январь- июнь 45 000   15 000   25 000   3 900    
Итого за шесть месяцев нал - го периода 45 000   15 000   30 000   3 900      

6. Найдем сумму налога на доходы физических лиц от дохода в виде материальной выгоды.

Материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/з действу­ющей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора (ст. 212 НК РФ). По условию задачи заемные средства выданы гражданину Захарову B.C. без начисле­ния процентов. Следовательно, материальная выгода будет равна сумме процентов, выраженной в рублях, исчисленной исходя из 2/з ставки рефинансирования. Организация назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, т.е. удерживает налог на доходы физических лиц с материальной выгоды. Иначе налогоплательщик был бы обязан по окончании налогово­го периода заполнить декларацию о доходах и на ее основании уплатить налог. Расчет проводится в такой после­довательности:

1) 1 апреля в погашение займа внесено 15 000 руб.
Процентная плата исходя из 2/з ставки рефинансирова­ния составит 254 руб. (45 000 руб. х 2/з х 10%: 100% х31 дн.: 365 дн.).

К данному виду дохода применяется ставка налога в размере 35%. Сумма налога на доходы составляет 89 руб. (254 руб. х 35%: 100%). Она удерживается при выплате работнику заработной платы и перечисляется в бюджет:

2) 1 мая в погашение займа внесено 15 000 руб. Процентная плата исходя из 2/з ставки рефинансирования составит 164 руб. (30 000 руб. х 2/з х 10%: 100% х 30 дн./ 365 дн.).

Сумма налога на доходы равна 57 руб. (164 руб. х х 35%: 100%);

3) 1 июня в погашение займа внесено 15 000 руб. Про­центная плата исходя из 2/з ставки рефинансирования составит 85 руб. (15 000 руб. х 2/3 х 10%: 100% х 31 да/
365 дн.).

Сумма налога на доходы равна 30 руб. (85 руб. х 35?^ 100%).

7. Общая сумма налога на доходы физических лиц удержанная налоговым агентом:

3900 + 89 + 57 + 30 = 4076 (руб.).

Ответ: 4076 руб.

Налог на имущество физических лиц

Задача 1. Гражданин Н.И. Сорокин имеет в собственности квартиру общей площадью 100 м2 инвентаризационной стоимос­тью 380 000 руб., жилой дом общей площадью 126 м2 инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., садовый домик общей площадью 45 м2 инвентаризационной сто­имостью 30 000 руб. Все объекты находятся на террито­риях разных муниципальных образований..

Исчислите сумму налога на имущество физически! лиц.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструк­ции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По примене­нию Закона Российской Федерации «О налогах на иму­щество физических лиц».

1.Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иност­ранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 Инструкции № 54).

2.Объектами налогообложения считаются находящи­еся в собственности физических лиц жилые дома, квар­тиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и соору­жения (п. 2 Инструкции № 54).

3.Налоговой базой для исчисления налога на стро­ения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (п. 3 Инструк­ции № 54).

Так как все объекты находятся на территории раз­ных муниципальных образований, налоговая база исчис­ляется отдельно по каждому объекту, а следовательно, и суммы налога будут рассчитываться раздельно.

Налоговая база по квартире составит 380 000 руб., по гаражу — 50 000 руб., по садовому домику предостав­ляется льгота, так как его площадь составляет 45 м2, что меньше 50 м2 (подп. «п» п. 5 Инструкции № 54). Для по­лучения льготы представляется справка, выданная орга­нами технической инвентаризации.

4. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (п. 4 Инст­рукции № 54). Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, предусмотренные федеральным законодательством (см. таблицу).


Таблица ставок, установленных федеральным законодательством

Ставка налога

Стоимость имущества

 

До 300 000 руб. До 0,1%
От 300 000 до 500 000 руб. От 0,1 до 0,3%
Свыше 500 000 руб. От 0,3 до 2%

5. Исчислим суммы налога:

■по квартире - 380 000 руб. х 0,3%: 100% = 1140 руб.;

■жилому дому - 350 000 руб. х 0,3%: 100% = = 1050 руб.

Инвентаризационная стоимость квартиры составля­ет 380 000 руб., а жилого дома — 350 000 руб., т.е. отно­сится к вилке от 300 000 до 500 000 руб., поэтому при­менили ставку 0,3%.

Ответ: 1140 руб., 1050 руб.

Задача 2. Муж и жена имеют жилой дом инвентаризационной сто­имостью 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой собственности. Муж является пенсионером в соот­ветствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. На него зарегистрировано транспортное сред­ство стоимостью 120 000 руб. — автомобиль ВАЗ-М с мощ­ностью двигателя 85 л.с. В июне они сделали пристройку инвентаризационной стоимостью 20 000 руб.

Исчислите сумму налога на имущество физических лиц.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», инструк­ции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По примене­нию Закона Российской Федерации «О налогах на иму­щество физических лиц».

1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иност­ранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком считается каждое из этих лиц (п. 1 Инструкции № 54). Исходя из условия задачи в данном случае имеются два налогоплательщика.

2.Объектами налогообложения являются находящи­еся в собственности физических лиц жилые дома, кварти­ры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооруже­ния (п. 2 Инструкции № 54). Следовательно, транспорт­ное средство, зарегистрированное на мужа, не является объектом налогообложения и в расчетах не участвует.

3.Налоговой базой для исчисления налога на строе­ния, помещения и сооружения признается суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации (п. 3 Инструк­ции № 54).

4.Исчислим сумму налога на имущество. Так как по условию задачи имущество находится в общей совмест­ной собственности двух лиц, каждое из них будет высту­пать плательщиком налога со стоимости имущества в раз­мере У2 части, т.е. 235 000 руб. (470 000: 2).

5.Налог на строения, помещения и сооружения упла­чивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым норма­тивными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (п. 4 Инст­рукции № 54). Так как в условии задачи ставки не даны, при расчете используем максимальные ставки, преду­смотренные федеральным законодательством.

Таблица ставок, установленных федеральным законодательством

 

Стоимость имущества Ставка налога
До 300 000 руб. До 0,1%
От 300 000 до 500 000 руб. От 0,1 до 0,3%
Свыше 500 000 руб. От 0,3 до 2%

6. Исчислим сумму налога на имущество физических лиц.

Жена уплатит налог в размере 235 руб. (235 000 руб. х х0,1%:100%).

Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имуще­ство (подп. «л» п. 5 Инструкции № 54) и, следователь­но, налог не уплачивает.

7. Налог на имущество физических лиц по пристройке инвентаризационной стоимостью 20 000 руб., которую муж и жена возвели в июне текущего налогового перио­да, будет уплачиваться начиная со следующего налого­вого периода. Поскольку если граждане, имеющие стро­ения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих объектов новые постройки или произвели пристройки, то за такие при­стройки налог взимается с начала года, следующего за их возведением (п. 17 Инструкции № 54).

Ответ: 235 руб.

 

Транспортный налог

Задача 1. Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Гражданин 15 мая 2009 г. приобрел в собственность легковой автомобиль с мощ­ностью двигателя 150 л.с, который был зарегистриро­ван 20 мая 2009 г.

Исчислите сумму транспортного налога, которую гражданин должен уплатить в налоговом периоде. Для расчета используйте ставки, предусмотренные фе­деральным законодательством.

1. 2,5*75=187,5р.

2. 7*150*8:12=700р.

Решение

. При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, заре­гистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошади­ных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определя­ются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ. Сумма налога исчисляется следующим образом: 1) по легковому автомобилю с мощностью двигателе 75 л.с. сумма налога составит:

5 руб. х 75 л.с. = 375 руб.;

2) по вновь приобретенному автомобилю налог рас­считывается с учетом положений п. 3 ст. 362 НК РФ. В случае регистрации и (или) снятия с учета транспорт­ного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целые месяцы. Сумма налога составит:

7 руб. х 150 л.с. х 8 мес.: 12 мес. = 700 руб.

Ответ: 375 руб., 700 руб.

Задача 2. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомо­били (см. таблицу):

Автомобили, числящиеся на балансе организации

Марка Мощность двигателя Л/С Количество Шт.
ЛАЗ    
ГАЗ 6611    
ЗИЛ 133    

 

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе (зарегистрированы по местонахождению), в котором ставка транспортного нало­га установлена в 2 раза выше, чем указанные в НК РФ. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить органи­зация за I квартал и в целом за налоговый период, исполь­зуя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию. Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объек­том налогообложения признаются транспортные сред­ства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении

транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транс­портному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п. 1 ст. 361 НК РФ.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

1) определим сумму налога по автобусам марки «ЛАЗ». Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками нало­га признаются лица, на которых зарегистрированы

транс­портные средства, следовательно, налог по автобусу, переданному в аренду, должна платить организация, на которую данный автобус зарегистрирован.

Налоговая ставка по автобусам с мощностью двига­теля 120 л.с. составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автобусу равна 1200 руб. (10 руб. х 120 л.с). Так как на балансе организации чис­лятся восемь автобусов этой марки, сумма налога соста­вит:

1200 руб. х 8 шт. = 9600 руб.;

2) определим сумму налога по автомобилям ГАЗ 6611Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям с мощностью двигателя 120 л.с, указанная в НК РФ.
составляет 8 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала — 16 руб. (8 х 2 — по условию задачи).

Поскольку три автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в два раза, чем установ­ленная федеральным законодательством, и налог уплачи­вается по местонахождению транспортного средства. Местонахождением транспортных средств признается ме­сто государственной регистрации (подп. 5.1 ст. 83 НК РФ). Сумма налога по этим автомобилям исчисляете» раздельно (ст. 362, 363 НК РФ):

—по месту нахождения организации: 8 руб. л х 120 л.с. х 2 шт. - 1920 руб.,

—по месту нахождения филиала: 16 руб. х 120 л.сх х 3 шт. = 5760 руб.;

3) определим сумму налога по автомобилям ЗИЛ 132.
Налоговая ставка по данным автомобилям с мощность двигателя 150 л.с. равна 8 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автомобилю составит: 8 руб. х х 150 л.с. = 1200 руб.

Так как на балансе организации числятся три авто­мобиля этой марки, то сумма налога составит:

1200 руб. х 3 шт. = 3600 руб.;

4) исчислим сумму налога, которую организация должна
уплатить за налоговый период:

—по месту нахождения головного офиса: 9600 + + 1920 + 3600 = 15 120 (руб.),

—по месту нахождения филиала: 5760 руб.,

—общая сумма транспортного налога за налоговый период: 15 120 + 5760 = 20 880 (руб.);

5) исчислим сумму налога, которую организация должна
уплатить за I квартал:

—по месту нахождения головного офиса: 15 120: 4 = - 3780 (руб.);

—по месту нахождения филиала: 5760:4 = 1440 (руб.);

—общая сумма транспортного налога за I квартал: 3780 + 1440 = 5220 (руб.).

Ответ: за I квартал организация должна уплатить 5220 руб., а за весь налоговый период — 20 880 руб.

Земельный налог

Задача 1. Организация имеет во владении земельный участок площадью 5750 м2, удельный показатель кадастровой стои­мости — 4125 руб./м2. Участок используется в произ­водственных целях. Организация 25 апреля 2009 г. при­обрела в собственность земельный участок площадью 2950 м2, из которых 2200 м2 используются под жилищ­ное строительство, которое началось 1 июня 2009 г. и должно быть окончено 1 декабря 2011 г. Остальная площадь используется для строительства продоволь­ственного магазина. Удельный показатель кадастровой стоимости — 3620 руб./м2.

Определите сумму налога на землю, которую необ­ходимо уплатить организации за налоговый период.

Примените максимальную ставку налога, установленную законодательством.

Решение

При решении задачи необходимо руководствоваться положениями главы 31 НК РФ.

1.Рассчитаем налоговую базу (ст. 390, 391, 393 НК РФ). Исходя из условия задачи налоговая база по перво­му участку равна 23 718 750 руб. (4125 х 5750). По вновь приобретенному участку исчисляются две налогооблага­емые базы, так как в отношении жилищного строитель­ства и строительства магазина применяются разные налоговые ставки. Налоговая база по земельному участ­ку, выделенному под жилищное строительство, состави­ла 7 964 000 руб. (3620 х 2200), а под строительство магазина - 2 715 000 руб. [3620 х (2950 - 2200)].

2.Определим ставку налога (ст. 394 НК РФ). Она равна 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и 1,5% в отношении земельного участка, занятого строительством магазина и использу­емого в производственных целях.

3.Исчислим сумму налога за налоговый период (ст. 396 НК РФ):

1)в отношении земельного участка, используемого в про­изводственных целях, сумма налога составит 355 781 руб. (23 718 750 руб. х 1,5%: 100%);

2)в отношении земельного участка, используемого для строительства магазина, сумма налога равна 27 150 руб. (2 715 000 руб. х 1,5% х 8: 12). Так как право собствен­ности возникло в течение налогового периода, сумму на­лога необходимо исчислять с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев пользования участком к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Участок приобретен в собствен­ность после 15 апреля, поэтому количество полных ме­сяцев в текущем налоговом периоде равно 8 (12 - 4);

3)в отношении земельного участка, используемого для жилищного строительства, сумма налога составит 31 856 руб. (7 964 000 руб. х 0,3%: 100% х 2 х 8: 12). При исчислении суммы налога по данному объекту учи­тываются условия задачи и положения п. 15 ст. 396 НК РФ. Если земельный участок приобретен в собственность для жилищного строительства (за исключением индивидуального), то сумма налога исчисляется с уче­том коэффициента 2 при условии трехлетнего срока про­ектирования и строительства (по условию задачи этот срок — 2 года и 5 месяцев). Если строительство завер­шится до истечения трехлетнего срока, то сумма земель­ного налога будет пересчитана с коэффициентом 1 и из­лишне уплаченная сумма налога подлежит зачету или возврату в общеустановленном порядке. Общая сумма налога будет равна: 355 781 + 27 150 + 31 856 = 414 787 (руб.). Ответ: 414 787 руб.

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-12-29 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: