Упрощенная система налогообложения




Задача 1. Организация применяет упрощенную систему налого­обложения. Объектом налогообложения являются дохо­ды, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс. руб., расходы — 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сум­му 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за преды­дущий налоговый период — 65 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 262 НК РФ.

1.Определим сумму доходов. Исходя из условия зада­чи. доходы равны 2455 тыс. руб. (2350 + 105). Безвоз­мездно полученное имущество увеличивает доходы орга­низации (п. 8 ст. 250 НК РФ).

2.Рассчитаем величину расходов. Они (за исключени­ем расходов по приобретению основных средств) учиты­ваются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуа­тацию (п. 3 ст. 34616 НК РФ). Таким образом, сумма расходов будет равна:

1850 + 80 - 1930 (тыс. руб.).

3. Определим налоговую базу:

2455 - 1930 = 525 (тыс. руб.).

4.Налогоплательщик, использующий в качестве объ­екта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода (п. 7 ст. 34618 НК РФ).

5.Налогооблагаемая база равна:

525 - 65 = 460 (тыс. руб.).

6. Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ):

460 х 15%: 100% = 69 (тыс. руб.).

7. В соответствии с п, 6 ст. 34618 НК РФ налогопла­тельщик, применяющий в качестве объекта налогообло­жения доходы, уменьшенные на величину расходов,
должен сравнить исчисленную сумму налога с минимальным налогом; в бюджет уплачивается большая из срав­ниваемых величин. Минимальный налог определяется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Исходя из условий и решения задачи доходы составляют 2455 тыс. руб. Минимальный налог равен 24,55 тыс. руб,_что меньше полученной суммы налога. Следовательно. в бюджет организация должна уплатить 69 тыс. руб.

Ответ: 69 тыс. руб.

Задача 2. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основ­ные средства сроком полезного использования: три года — первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.; девять лет — первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.; 20 лет — первоначальная стоимость — 2830 тыс. руби остаточная стоимость — 2540 тыс. руб. Доходы от реализа­ции продукции составляют за год 9700 тыс. руб., расхо­ды — 8200 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб., упла­чено — 25 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет за налоговый период: объект налогообложения — доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 262 НК РФ. Объект налогообложения — доходы.

1.Определим сумму доходов. Исходя из условия зада­чи. доходы равны 9820 тыс. руб. (9700 + 120). Безвоз­мездно полученное имущество увеличивает доходы орга­низации (п. 8 ст. 250 НК РФ). Налоговая база равна 9820 тыс. руб.

2.Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ):

9820 х 6%: 100% = 589,2 (тыс. руб.).

3. Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание, уплаченных за этот период времени, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 34621 НК РФ). Сумма налога, поlлежащая уплате в бюджет, составит:

589,2 - 25 = 564,2 (тыс. руб.).

Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на сумму расходов.

1. Сумма доходов будет равна 9820 тыс. руб., т.е. сум­ме, исчисленной по первому варианту.

2.Рассчитаем величину расходов. Они (за исключени­ем расходов на основные средства) учитываются в соот­ветствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по условию задачи — 8200 тыс. руб. Основные средства числились на балансе организации до перехода на упро­щенную систему налогообложения, поэтому будут учиты­ваться в расходах согласно п. 3 ст. 34616 НК РФ. Сто­имость основных средств принимается равной остаточной стоимости имущества на момент перехода на упрощен­ную систему налогообложения. Следовательно, расхо-

ды организации для налогообложения будут увеличены на 674 тыс. руб.:

■по группе основных средств со сроком полезного использования три года — на 150 тыс. руб. (стоимость основных средств включается в расходы в течение одного года применения упрощенной системы);

■группе основных средств со сроком полезного ис­пользования девять лет — на 270 тыс. руб. (в расходы в течение первого года применения упрощенной системы включается 50% стоимости основных средств, второго года — 30%, третьего года — 20%);

■группе основных средств со сроком полезного ис­пользования 20 лет — на 254 тыс. руб. (в расходы вклю­чается 10% стоимости основных средств в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения).

Таким образом, сумма расходов равна:

8200 + 150 + 270 + 254 - 8874 (тыс. руб.).

3. Рассчитаем налоговую базу:

9820 - 8874 - 946 (тыс. руб.).

4. Сумма налога составит (ст. 34620, 34621 НК РФ):

946 х 15%: 100% = 141,9 (тыс. руб.).

5. В соответствии с п. 6 ст. 34618 НК РФ налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
должен сравнить исчисленную сумму налога с минималь­ным налогом; в бюджет уплачивается большая из сравниваемых величин. Минимальный налог рассчитывается в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
Исходя из условий и решения задачи доходы равны 9820 тыс. руб. Минимальный налог — 98,2 тыс. руб., что меньше исчисленной суммы налога. Следовательно,
в бюджет организация должна уплатить 141,9 тыс. руб.

Ответ: 564,2 тыс. руб., альтернативный вариант — 141,9 тыс. руб. В данном случае для налогоплательщика в качестве объекта налогообложения оптимальным явля­ется выбор доходов, уменьшенных на сумму расходов. Сум­ма налога, подлежащая уплате в бюджет, будет на 422,3 тыс. руб. меньше, чем в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходов (564,2 - 141,9). У организации появится финансовая возможность увеличить объемы про­изводства продукции, улучшить ее качество.



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-12-29 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: