Терминологический словарь

Активы — ресурсы и имущество, которые контролируются компа­нией в результате событий прошлых периодов и от которых ожидается получение экономических выгод в будущем.

Активы сегмента — активы, используемые сегментом вего операци­онной деятельности и обоснованно идентифицируемые с ним.

Ассоциированная компания — компания, на деятельность которой ока­зывает существенное влияние материнская компания, но которая не яв­ляется ни совместной, ни дочерней.

Балансовая стоимость долгосрочных инвестиций — стоимость, кото­рая устанавливается, как правило, на уровне себестоимости приобретения инвестиций, но при разных колебаниях рыночной стоимости может ме­няться до реальной рыночной стоимости инвестиции посредством пере­оценки.

Будущие экономические выгоды — ожидание прибыли от использо­вания актива в течение срока его полезного использования, повышения стоимости актива или чистой цены его продажи вследствие изменения конъюнктуры, инфляционных процессов или других причин.

Возмещаемая стоимость — наибольшая величина из двух: чистой стои­мости реализации актива и ценности актива в использовании.

Вознаграждения работникам — все формы вознаграждений и выплат сотрудникам за выполненную работу

Валовые инвестиции в аренду — сумма минимальных арендных плате­жей, с точки зрения арендодателя, и любая причитающаяся ему негаран­тированная остаточная стоимость нематериального актива, в получении которой у арендодателя нет уверенности.

Выпушенный капитал — стоимость обыкновенных и привилегиро­ванных акций, дающих их владельцам определенные права в отношении компании.

Выручка — валовое поступление экономических выгод в ходе обыч­ной деятельности компании, которое приводит к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров.

Гудвилл — превышение величины инвестиции материнской компании в дочернюю компанию над стоимостью чистых активов дочерней компа­нии, возникающее при покупке ее активов материнской компанией.

Дата перехода на МСФО — начало самого раннего периода, за ко­торый организация представила полную сравнительную информацию в соответствии с МСФО в своей первой финансовой отчетности, состав­ленной по МСФО.

Дата утверждения финансовой отчетности — момент завершения ра­боты по подготовке финансовой отчетности, когда эта отчетность может быть представлена внешним пользователям.

Денежные средства — кассовая наличность и депозиты до востребо­вания.

Дисконтированная (приведенная) стоимость — приведенная стоимость будущих денежных поступлений или их эквивалентов с учетом альтерна­тивных возможностей инвестирования.

Договоры страхования — договоры, в которых компания-страхов­щик принимает на себя значительный страховой риск от другой стороны (страхователя), согласившись выплатить последней компенсацию при ус­ловии, что наступление страхового случая негативно повлияет на стра­хователя. При этом риск, передаваемый в соответствии с заключенным договором, должен быть страховым риском (а не финансовым).

Долгосрочные обязательства — обязательства, включающие в себя проценты, возникающие в результате поступления активов в компанию на срок, превышающий 12 месяцев, следствием чего становится появле­ние расходов (уплаты процентов и т.п.), и требующие возврата или выку­па по окончании действия договора (облигационные займы, финансовая аренда и т.д.).

Доляучастия неконтролируемая — часть акционерного капитала до­черних компаний, не принадлежащая материнской компании. В соответ­ствии с МСФО неконтролируемая доля участия отражается в консоли­дированном бухгалтерском балансе отдельно от обязательств и капитала материнской компании.

Достоверное представление и соответствие МСФО — финансовая от­четность должна «достоверно представлять» финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки компании, что достигается правильным использованием МСФО с дополнительным раскрытием ин­формации (в тех случаях, когда это необходимо).

Доходы — увеличение экономических выгод компании за отчетный период, которое выражается в увеличении активов или уменьшении обя­зательств, результатом чего становится увеличение капитала.

Доходы сегмента — доходы, которые непосредственно связаны с де­ятельностью сегмента, а также часть доходов компании, которая обосно­ванно может быть отнесена на данный сегмент; подразделяются на до­ходы полученные от внешних клиентов и полученные от операций с сег­ментами своей компании.

Единица, генерирующая денежные средства — наименьшая определяе­мая группа активов, которая за счет ее использования создает приток де­нежных средств, в основном не зависящих от притоков денежных средств других активов или групп активов.

Запасы — активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности; или находящиеся в производственном процессе для такой продажи, или находящиеся в виде сырья и материалов, потребляемых в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Зарубежная деятельность — филиал, ассоциированная компания, сов­местное предприятие или дочерняя компания, которые осуществляют деятельность в иной стране, по отношению к стране отчитывающейся компании.

Зарубежная компания — зарубежное производство, деятельность ко­торого не является неотъемлемой частью деятельности материнской ком­пании, следовательно, либо обладает определенной степенью независи­мости от материнской компании, либо является отдельным юридическим лицом; накапливает средства в целях последующей выплаты дивидендов и процентов материнской компании.

Затраты по займам — процентные и другие расходы, которые несет компания в связи с получением заемных средств.

Значимые виды деятельности — те виды деятельности объекта инве­стиций (дочерней компании), которые в значительной мере влияют на его доходы.

Инвестиции — активы компании, представляющие собой вложения капитала в денежной, материальной, нематериальной формах в целях по­лучения текущих или будущих доходов.

Инвестиционная деятельность — приобретение и реализация долго­срочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эк­вивалентам.

Инвестиционная собственность — имущество, предназначенное для получения арендной платы и (или) доходов от прироста стоимости ка­питала.

Капитал — оставшаяся доля собственных активов компании после вычета обязательств (финансовая концепция капитала) или уровень про­изводственного потенциала либо операционных возможностей компании (физическая концепция капитала).

Качество отчетной информации — возможность использования данных финансовой отчетности для прогнозирования будущих экономических успехов компании.

Квалифицируемые активы — активы, доведение которых до состояния пригодности к использованию по назначению или продаже требует зна­чительного времени.

Конверсия — метод составления отчетности по принципам МСФО, предполагающий параллельное, двойное ведение учета. Каждый факт хозяйственной жизни компании в этом случае отражается дважды: пер­вый раз в системе учета, организованной в соответствии с РПБУ, второй раз — по МСФО.

Консолидированная финансовая отчетность — финансовая отчетность группы компаний, составленная как финансовая отчетность единой ком­пании.

Контроль — характер взаимоотношений между инвестором и объ­ектом инвестирования, при котором инвестор подвержен риску или имеет право на получение переменчивых доходов в связи со своим участием в объекте инвестиций и способом оказывать влияние на эти доходы в силу имеющихся у него властных полномочий в отношении данного объекта.

Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств —

метод, основанный на отражении потоков денежных средств по опера­ционной деятельности путем корректировок чистой прибыли (убытка).

предполагает­ся погасить в ходе обычного операционного цикла компании или которое подлежит погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.

Краткосрочный актив — актив, который предполагается реализовать, продать, использовать в ходе обычного операционного цикла компании или в течение короткого срока, не превышающего 12 месяцев с отчетной даты; или актив, который представляет собой денежные средства или их эквиваленты, не имеющие ограничений на использование.

Критерии признания элемента финансовой отчетности — следующие критерии: существует вероятность того, что любая экономическая выго­да, имеющая отношение к данному объекту, будет получена или утраче­на компанией; объект обладает стоимостью или оценкой, которая может быть надежно измерена.

Курсовая разница — разница, возникающая в результате отражения в отчетах того же количества единиц иностранной валюты в валюте от­четности по другим валютным курсам.

Материнская компания — компания, имеющая одну или более до­черних компаний.

Неденежные активы — все активы, за исключением денежных.

Нематериальные активы — идентифицируемые неделимые активы, не имеющие физической формы, используемые компанией для производ­ства продукции (оказания услуг), сдачи в аренду, в административных целях.

Нормативная мощность — уровень производства, который может быть достигнут в среднем в течение нескольких периодов при нормальных об­стоятельствах с учетом потерь на плановые технические работы.

Объединение компаний (бизнеса) — соединение отдельных компаний в одну экономическую организацию в результате того, что одна компа­ния объединяется с другой или получает контроль над чистыми активами и операциями другой компании.

Обязательства — текущая задолженность компании, возникшая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Обязательства сегмента — обязательства сегмента, связанные с его операционной деятельностью, которые можно непосредственно иденти­фицировать с данным сегментом либо обоснованно отнести на него.

Обязывающее событие — событие, которое приводит к возникновению юридического или фактического обязательства, в результате чего у ком­пании нет реалистической альтернативы погашению этого обязательства.

Операционная деятельность — основная, приносящая доход деятель­ность компании и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финан­совой деятельности.

Операционный капитал — производственные возможности (мощно­сти) компании.

Операционный сегмент — компонент (структурное подразделение) компании, отвечающий следующим условиям: 1) осуществление хозяйственной деятельности, позволяющей иметь доходы и нести расходы, включая доходы и расходы по операциям с другими компонентами той же компании; 2) регулярное проведение анализа деятельности компонента руководителем, принимающим операционные решения, касающиеся рас­пределения ресурсов на сегмент, и осуществляющим оценку результатов его деятельности; 3) наличие обособленной финансовой информации по сегменту.

Операционный цикл — период между приобретением материалов, ис­пользуемых в производственном процессе, и их продажей в обмен на денежные средства или инструменты, легко обратимые в денежные сред­ства.

Операция между связанными сторонами — передача ресурсов или обя­зательств между связанными сторонами независимо от взимания платы.

Основные средства — материальные активы, которые отвечают двум требованиям: 1) используются в деятельности компании для производства или продажи товаров (услуг), сдачи в аренду другим компаниям или в административных целях; 2) предполагаются к использованию на про­тяжении более одного года (долгосрочные активы).

Отложенные налоговые обязательства — суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

Отложенные налоговые требования — суммы налога на прибыль, возме­щаемые в будущем в отношении вычитаемых временных разниц; перене­сенных на будущий период не принятых налоговых убытков; перенесенных на будущий период не использованных налоговых кредитов.

Отчетные дата и период — финансовая отчетность должна представ­ляться не реже чем раз в год и содержать цифровую информацию мини­мум за два отчетных периода. Датой отчета может считаться последний день года. МСФО не требуют от компаний установления финансового года, равного календарному.

Отчетный сегмент — операционный сегмент, информация о котором должна раскрываться в сегментной отчетности.

Оценка — процесс определения денежных сумм, по которым элемен­ты финансовой отчетности должны быть признаны и внесены в баланс и в отчет о совокупном доходе.

Первая финансовая отчетность, составленная по МСФО, — первая годовая финансовая отчетность компании, в которой без каких-либо до­полнительных оговорок указано на ее полное соответствие МСФО.

Планы вознаграждений по окончании трудовой деятельности — согла­шения, в соответствии с которыми компания выплачивает по окончании трудовой деятельности одному или нескольким работникам вознаграж­дения.

Потоки денежных средств — приток (положительный поток) и отток (отрицательный поток) денежных средств и их эквивалентов.

Прекращенная деятельность — запланированная продажа согласно единому плану целиком или частично либо прекращение деятельности относительно крупного компонента компании, как правило, операцион­ного сегмента.

Прибыль до налогообложения — разница между доходами и расходами без учета расходов по налогообложению прибыли.

Прибыль (убыток) от участия в ассоциированных компаниях — при­быль (убыток), которая включает в себя доходы (убытки) от участия в ка­питале, прибылях других компаний.

Признание элемента финансовой отчетности — процесс включения в финансовую отчетность объекта, который отвечает одновременно двум требованиям: подходит под определение одного из элементов и соответ­ствует критериям признания.

Производный инструмент — финансовый инструмент, отвечающий трем условиям: 1) его стоимость меняется в результате изменения про­центной ставки, курса ценной бумаги, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, а также по другим причинам; 2) для его приоб­ретения не нужны первоначальные инвестиции или они незначительны в сравнении с инвестициями по другим контрактам, курс которых анало­гично влияет на изменение рыночной конъюнктуры; 3) расчеты по нему осуществятся в будущем.

Промежуточная отчетность — отчетность, составленная за период, продолжительность которого меньше одного финансового года.

Прямой метод составления отчета о движении денежных средств — метод, основанный на отражении непосредственных положительных иотрица­тельных валовых потоков денежных средств.

Публичная компания — компания, чьи акции или долговые ценные бумаги находятся в свободном обращении.

Расходы — уменьшение экономических выгод за отчетный период, выражающееся вуменьшении или потере стоимости активов или в увели­чении обязательств, которые приводят к уменьшению капитала.

Расходы по финансированию — расходы, которые включают в себя уплату процентов и иные выплаты, связанные с привлечением заемных финансовых ресурсов.

Расходы сегмента — непосредственно распределяемые на сегмент рас­ходы по его операционной деятельности, а также соответствующая часть расходов, которые могут быть обоснованно распределены на сегмент; подразделяются на расходы, относящиеся к продажам внешним клиентам и по операциям с сегментами своей компании.

Резерв — обязательство на неопределенную сумму или с неопределен­ным сроком погашения.

Резервы переоценки — доходы и расходы, возникающие в результате переоценки активов и обязательств компании; представляют собой кор­ректировки, необходимые для поддержания капитала компании; одно изслагаемых капитала.

Результаты сегмента — доходы сегмента за вычетом его обязательств.

Реструктуризация — программа, разработанная и контролируемая ру­ководством, которая существенно изменяет либо масштаб деятельности, либо способ ее осуществления.

Риски — возможность получения убытков вследствие простоев обору­дования, устаревания технологий, сокращения доходов в связи с инфля­цией и по другим причинам.

Роялти — плата за использование или предоставление разрешения на использование прав интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности в целях получения дохода.

Связанная сторона — стороны считаются связанными сторонами, если одна сторона может контролировать другую или оказывать значи­тельное влияние на нее в процессе принятия финансовых и оперативных решений.

Себестоимость приобретения инвестиции — справедливая стоимость предоставленной за инвестицию компенсации; включает в себя цену при­обретения и любые прямые расходы, связанные с ее приобретением: воз­награждения, комиссионные, гонорары, пошлины и т.п.

Сжатый формат отчетности — формат, который предполагает включе­ние в формы промежуточной отчетности лишь заголовков и промежуточ­ных статей, отраженных в последнем годовом финансовом отчете.

События, произошедшие после отчетной даты, — события (как благо­приятные, так и неблагоприятные), произошедшие в период между от­четной датой и датой утверждения финансовой отчетности.

Совместно контролируемая деятельность — деятельность, которая предполагает не создание юридического лица (или структуры), отдельно­го от самих участников совместной деятельности, а лишь использование их активов и иных ресурсов.

Совместно контролируемые активы — тип совместного предприятия, при котором участники совместно контролируют (а иногда и совместно владеют) один или несколько активов, внесенных или приобретенных в интересах совместного предприятия и предназначенных для достиже­ния целей договора.

Совместно контролируемая компания - тип совместного предприятия, при котором создается самостоятельное юридическое лицо (корпорация, хозяйственное товарищество и др), в котором каждый участник имеет свою долю капитала.

Совместное предприятие (СП) — договор, по которому две или более сторон (участников) осуществляют хозяйственную деятельность при усло­вии совместного контроля над ней на основании заключенного договора.

Совместный контроль, осуществляемый сторонами на договорной осно­ве, — распределение полномочий по управлению финансовой и произ­водственной политикой предприятия в целях получения от этого выгод.

Справедливая стоимость — сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими со­вершить такую сделку, не зависящими друг от друга сторонами.

Ставка дисконтирования — ставка, которая отражает текущие рыноч­ные оценки временно й стоимости денег и специфические риски, свой­ственные данному активу.

Стоимость замещения актива с учетом амортизации — стоимость ново­го аналогичного актива за вычетом амортизации.

Стороны совместных предприятий — участники (осуществляющие сов­местный контроль) и инвесторы (неосуществляющие совместного кон­троль).

Торговая и иная кредиторская задолженность — часть обязательств компании, возникающих в результате договорных отношений, которые требуют уплаты денежных средств или передачи иных активов компании другим компаниям и организациям.

Трансформация отчетности — перегруппировка учетной информации виные бухгалтерские стандарты или составление отчетности по опреде­ленным стандартам путем корректировки имеющейся отчетности. Суть трансформации состоит в дополнительной интерпретации первичной бухгалтерской информации в соответствии с требованиями МСФО.

Убыток от обесценения актива — сумма, на которую балансовая стои­мость актива превышает его возмещаемую стоимость.

Управление рисками — систематическая и активная работа по анали­зу, оценке иконтролю всех возможностей появления угроз деятельности компании.

Условный актив — возможный актив, возникающий в результате про­шлых событий, существование которого будет подтверждено только в случае появления или непоявления одного или более неопределенных событий, не контролируемых компанией

Учетная политика — основополагающие принципы, процедуры, пра­вила и практика, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности.

Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к из­менениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

Финансовая отчетность компании — система данных об имуществен­ном и финансовом положении, о финансовых результатах деятельности компании.

Финансовый инструмент — любой договор, в результате которого од­новременно возникают финансовый актив у одной компании и финан­совое обязательство или долевой инструмент, связанный с капиталом, — у другой.

Функциональная валюта — основная валюта экономической среды, в которой данная компания осуществляет свою деятельность. Функци­ональной является валюта, которая в большей степени влияет на цену продаж компании, а также влияющая на стоимость труда и материалов валюта страны.

Хеджирование финансовых инструментов — использование производ­ных и непроизводных финансовых инструментов в целях частичной или полной компенсации изменения справедливой стоимости или денежных потоков хеджированных (защищаемых) статей финансовых инструмен­тов.

Ценность актива в использовании — текущая дисконтированная стои­мость предполагаемых будущих денежных потоков, которые ожидаются от продолжения использования актива и его выбытия по истечении срока использования.

Чистая цена продаж — предполагаемая продажная цена актива при нормальном ходе дел за вычетом возможных затрат на выполнение работ ивозможных затрат на его реализацию.

Чистые инвестиции в аренду — валовые инвестиции в аренду за вы­четом ожидаемого финансового дохода.

Чистые инвестиции в зарубежную компанию — доля материнской ком­пании вчистых активах зарубежной компании.

Чистый денежный поток — нетто-результат движения положительных и отрицательных денежных потоков вследствие совершения операций компании (прирост или уменьшение).

Эквиваленты денежных средств — краткосрочные (три месяца или менее до даты погашения) высоколиквидные инвестиции, свободно об­ратимые в известные суммы денежных средств, риск изменения ценности которых незначителен.

Экономические выгоды (преимущества) — получение доходов вслед­ствие эксплуатации какого-либо объекта; могут быть представлены ожи­данием прибыли от использования объекта аренды в течение срока его полезного использования, повышения его стоимости или чистой цены продажи.

Элементы финансовой отчетности — активы, обязательства, капитал, доходы и расходы компании.

GAAP (GenerallyAcceptedAccountingPrinciples) — общепринятые принципы бухгалтерского учета; общий термин, применяемый для опи­сания основ ведения бухгалтерского учета в конкретной стране. В этом смысле речь может идти о UKGAAP (GAAP Великобритании), USGAAP (GAAP США).

 

 

Литература

1.Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтер­
ском учете».

2.Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолиди­
рованной финансовой отчетности».

3.Приказ Минфина России от 25 ноября 2011 г. № 160н «О вве­
дении в действие Международных стандартов финансовой отчетности
и разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на
территории Российской Федерации».

4.Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии
с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждена
постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283.

5.Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Россий­
ской Федерации на среднесрочную перспективу. Одобрена приказом
Минфина России от 1 июля 2004 г. № 180.

6. Агеева О.А. Международные стандарты финансовой отчетности:
учеб.пособие. — М.: Бухгалтерский учет, 2008.

7. Бахрушина М.А., Международные стандарты финансовой отчетности:
учебник. — М.: Рид Групп, 2011.

8. Международные стандарты финансовой отчетности / под ред.
проф. В.Г. Гетьмана. — М.: Финансы и статистика, 2009.

9. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета:
Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления рефор­
мирования / под ред. С.А. Николаевой. — М.: Аналитика-Пресс, 2001.

10.Международные стандарты финансовой отчетности: от теории
к практике / Дэвид Александер, Анне Бриттон, Энн Йориссен; пер.
с англ. В.И. Бабкина, Т.В. Седовой. — М.: Вершина, 2005.

11.Международные стандарты финансовой отчетности: практическое
пособие / Хенни ванГрюнинг, Мариус Коэн. — М.: МЦРСБУ, 2000.

12. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты
финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России. — М.: Бухгалтер­
ский учет, 2004.

13.МСФО: точка зрения КПМГ. Практическое руководство по меж­
дународным стандартам финансовой отчетности, подготовленное КПМГ.
2011/2012; в 2 ч. / пер. с англ. — 8-е изд. — М.: Альпина Паблишер, 2012.

14. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. —
М.: ИНФРА-М, 2002.

15. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: учеб.пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Экзамен,2003.

16.Соловьева О.В. МСФО и ГААП: учет и отчетность. — М.: ИД
ФБК-Пресс, 2003.

17.Учебное пособие и сборник вопросов «Диплом АССА. Подго­
товка финансовой отчетности по МСФО». Подготовлено Ассоциацией
сертифицированных присяжных бухгалтеров в рамках программы «Ре­
форма бухгалтерского учета и отчетности II». — PricewaterhouseCoopers,
Росэкспертиза.

18.https://wwwl.mmfin.ai/ — официальный сайт Минфина России.