Новый Налоговый кодекс Украины вступит в силу с 1 апреля 2016 года, а ставки налогов понизятся уже с 1 января 2016 года.
Верховная Рада приняла новый проект закона №3688 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году".
В части налога на доходы физических лиц правительство предлагает установить единую базовую ставку в размере 18% (вместо двух действующих ставок - 15% и 20%). Для дивидендов остается ставка в размере 5%.
По единому налогу (упрощенная система налогообложения) предлагается уменьшение для плательщиков III группы годового объема дохода с 20 млн грн. до 5 млн грн. Также предлагается: увеличить ставки для плательщиков III группы с 2 до 3% (для плательщиков НДС) и с 4 до 5% (для неплательщиков НДС); повысить в 1,8 раза ставки единого налога для плательщиков IV группы (сельхозпредприятий) и отменить на 2016 год применение коэффициента индексации нормативной денежной оценки земли для определения базы налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы.
По налогу на прибыль предприятий правительство предлагает отменить уплату авансовых взносов по налогу на прибыль и ввести квартальный отчетный период по налогу на прибыль для предприятий, у которых годовой доход от любой деятельности превышает 20 млн грн. Также предлагается внести ряд изменений в закон "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", которыми предусматривается: установление единой ставки ЕСВ в размере 22%; повышение максимальной величины базы начисления ЕСВ с 17 до 25 минимальных месячных заработных плат; отмена взимания ЕСВ с заработной платы (дохода) работников (физлиц).
Основные ставки налогов в 2016-2017 годах
| . | Налог | ||
| . | Налог на прибыль | 18% | 17% |
| . | Налог на доходы физических лиц | 18% | 17% |
| . | Единый социальный взнос работодателя | 22% | 22% |
| . | НДС | 20% | 20% |
Налог на прибыль
Ставку налога на прибыль решили не менять, она останется на уровне 18%, а с 2017 года снизится до 17%. Запрещена уплата авансовых платежей по налогу на прибыль.
| . | Старая модель | Новая модель |
| . | Ставка: 0% для компаний с оборотом менее 3 млн грн в год, 18% - для остальных компаний | Ставка: 18% в 2016 году, 17% - с 2017 года. Отказ от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль |
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Ставка НДФЛ — 18% в 2016 году, что больше, чем сейчас, но меньше, чем планировалось. При этом с 2017 года она должна быть снижена до 17%, а на 2018 определили ориентир, по которому мы должны достичь максимум 20% нагрузки на фонд заработной платы — примерно 10% НДФЛ и 10% — ЕСВ. Ставка налога на дивиденды должна быть такой же, как и ставка НДФЛ.
| . | Старая модель | Новая модель |
| . | Заработная плата | Заработная плата |
| . | 0% - для 0,5 размера минимальных месячных заработных плат (609 грн.) - Предоставляется для заработных плат не выше 1710 грн | 0% - для 0,5 размера минимальной месячной заработной платы (689 грн.) - предоставляется для заработных плат не выше 4134 грн. |
| . | 15% к 10-кратному размеру минимальных месячных заработных плат (12 180 грн.) | в 2016 году 18% (17% - в 2017 году) - для других зарплат |
| . | 20% на сумму превышения 10-кратного размера минимальных месячных заработных плат (12.180 грн.) | - |
| . | Военный сбор 1,5% | Военный сбор 1,5% (продлен на 2016 год) |
| . | Доходы отличные от заработной платы и инвестиционного дохода - 20% | Доходы отличные от заработной платы и инвестиционного дохода - 18% (17% - в 2017 году) |
| . | Иной доход 5% - дивиденды 20% - другой инвестиционный доход | Иной доход 18% (17% - в 2017 году) - дивиденды 18% (17% - в 2017 году) - другой инвестиционный доход |
| . | - | Налогообложение пенсий - 15% от «минималки» (если размер пенсий выше 4134 гривен) |
Единый социальный взнос (ЕСВ)
Верхний предел начисления ЕСВ установить на уровне 25 МЗП (34450 грн), а не 17, как сейчас. Если порог отменить, то никто не покажет зарплату выше — пенсия от этого в будущем не вырастет, а государство недополучит еще и НДФЛ.
| . | Старая модель | Новая модель |
| . | База налогообложения | База налогообложения |
| . | Заработная плата и доходы кроме зарплаты и инвестиционного дохода не превышают 17 минимальных месячных зарплат (20 706 грн, 17 * 1 218 грн.) | Заработная плата и доходы кроме зарплаты и инвестиционного дохода не превышают 25 минимальных месячных заработных плат (34 450 грн, 25 * 1 378 грн.) |
| . | ставки | ставки |
| . | Работодатель - 41% (в среднем), Рабочий - 3,6% | Работодатель - 22% |
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Администрирование НДС. Решили создать прозрачную систему возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета, которая будет обеспечивать одинаковые требования для всех налогоплательщиков. Ввести официальную публикацию реестра возмещения НДС с отражением в нем данных о налогоплательщике, заявленных к возмещению из бюджета сумм налога и состояния их возмещения, как и предлагал комитет.
| . | Старая модель | Новая модель |
| Ставка: общая - 20%, экспорт - 0% | Ставка: общая - 20%, экспорт - 0% | |
| Фармацевтическая продукция - 7% | Фармацевтическая продукция - 7% | |
| Специальный режим для сельскохозяйственных компаний. Согласно спецрежима, начисленная сумма НДС не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении предприятия. | Введение на 2016 год переходных условий в применении сельхозпроизводителями спецрежима налогообложения, а именно - распределение начисленного НДС в такой пропорции: 75% - в государственный бюджет, 25% - оставление в распоряжении сельхозпроизводителя. Отмена такого спецрежима с 1 января 2017 года. | |
| - | Восстановление права на возмещение НДС для всех экспортеров зерновых и технических культур | |
| Обязательная регистрация при превышении годового оборота: 1 млн. Грн. | Обязательная регистрация при превышении годового оборота: 2 млн. грн. | |
| - | Введение официальной публикации реестра возмещения НДС с отражением в нем данных о налогоплательщике, заявленных к возмещению из бюджета сумм налога и состояния их возмещения. |