Глава 2. Расчетная часть
Налог на имущество организации
Задание 1
ООО «Мир» был приобретен 01.01.2005. объект основных средств, стоимостью 565 000 рублей со сроком полезного использования 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом, начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения, т.е. с 01.02.2005. Рассчитайте сумму налога на имущество организаций нарастающим итогом за каждый квартал 2007 года и укажите сроки уплаты налога за каждый квартал.
Налог на имущество - региональный, прямой налог.
Налоговая база определяется среднегодовой стоимостью имущества, признаваемого объектом налогоплательщика.
Стоимость имущества для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией.
При определении налоговой базы, это имущество учитывается по его остаточной стоимости:
Сост. = Сперв. - А
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения за налоговый период определяется по формуле:
Ср. год = ΣСост.отч. налог. Пер/количество месс периода+1
Решение:
На.г.=100%/5 лет=20%
На.мес.=1/12*100%*5 лет=1,6%
А.О.мес. =С перв.*Ра = 565 000*1,67%=9436 руб.
А.О. на 01.01.2007составили -35 месяц.
А.О. =565 000*35мес./60 мес. = 329583 руб.
Рассчитываем остаточную стоимость:
Сост. на 1.01.07 =565000-329583=235417 руб.
01.02.07=225981 руб.
01.03.07=216545 руб.
01.04.07=207109 руб.
01.05.07=197673 руб.
01.06.07=188237 руб.
01.07.07=178801 руб.
01.08.07=169365 руб.
01.09.07=159929 руб.
01.10.07=150493 руб.
01.11.07=141057 руб.
01.12.07=131621 руб.
01.01.08=122185 руб.
Квартал
(235417+225981+216545+207119)/4*0,022*1/4=1217 руб.
Полугодие
(885052+197673+188237+178801)/7*0,022*1/4=1139 руб.
9 месяцев
(1449763+169365+159929+150493)/10*0,022*1/4=1061 руб.
Год
(1929550+141057+131621+122185)/13*0,022*1/4=983 руб.
Все платежи уплачиваются до 30 марта.
Вывод: сумма налога на имущество организации за 2008 год составляет 1436 рубля.
Налог на транспорт
Задание 2
На начало 2007 года на балансе ООО «Мир», которое находится в Санкт– Петербурге, числилось 23 шт. автомобилей ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 75 л.с. 25 марта 2007 года 7 автомобилей ВАЗ-2109 было продано, 20 июня 2007 года 1 автомобиль ВАЗ-2109 был угнан. 23 сентября 2006 года ООО «Мир» закупило 9 шт. автомобилей ВАЗ-2121 с мощностью двигателя 80 л.с., один из которых был снят с учета 3 ноября 2007 года после аварии. Рассчитайте сумму транспортного налога за 2007 год и укажите сроки уплаты.
Транспортный налог исчисляется как произведение налоговой ставки на налоговую базу. В том случае если транспортное средство регистрируется или снимается с учета в течении года, сумма налога умножается на коэффициент, который определяется, как отношение месяцев владения (полных или неполных) к числу месяцев в году.
Налоговая база по транспортному налогу является мощность двигателя в Л-с, которая указывается в техническом паспорте транспортного средства.
Так как транспортный налог является региональным, то ставки устанавливаются у субъектов.
В соответствии с изменениями внесенных в закон СПб с 1.01.07, предусматривает увеличение ставки налога для владельцев легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 Л-с включительно 18 руб. с 1 Л-с в год, для 100-150 Л-с включительно 35 руб. с 1 Л-с.
Решение:
ВАЗ 2109
Всего автомобилей 23 шт.
Продано 7 автомобилей 25 марта 2007 года.
Угнано -1 автомобиль 20июня 2007 года.
23-7-1=15 авто.
Сумма налога за весь год:
15*75*18=20250 руб.
Сумма налога за 7 авто:
7*75*18*3/12= 2363 руб.
Сумма налога за 1 авто:
1*75*18*6/12=675 руб.
Итого: 20250+2363+675=23288 руб.
ВАЗ 2121
Закуплено 23 сентября 2007 года 9 автомобилей
Снят с учета 3 ноября 2007 года 1 автомобиль
9-1=8 авто.
Сумма налога ВАЗ 2121:
8*80*18*4/12=3840 руб.
Сумма налога за 1 авто:
1*80*18*3/12=360 руб.
Всего налога: 360+3840=4200 руб.
Общий налог за 2007 год ООО «Мир» составляет:
23288+4200=27488 руб.
Налог уплачивается до 31 января 2008 года.
Налог на добавленную стоимость
Задание 3
ООО «Мир» приобрело:
03.01.2006. товары для дальнейшей реализации на сумму 3930000 руб. с учетом НДС 18%;
15.01.2006. реализовало все приобретенные товары на сумму 4800 000 руб. с учетом НДС 18%;
ООО «Мир» приобрело:
13.04.2006. товары для дальнейшей реализации на сумму 3310 000 руб.с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 руб. до 25.05.2006 не были оплачены;
25.05.2006. реализовало все приобретенные товары на сумму 4280 000 руб. с учетом НДС 18%;
ООО «Мир» приобрело:
14.08.2006. товары для дальнейшей реализации на сумму 4150 000руб. с учетом НДС 18%;
01.09.2006. реализовало все приобретенные товары на сумму 5160 000 руб. с учетом НДС 18%;
ООО «Мир» приобрело:
03.10.2006. товары для дальнейшей реализации на сумму 4140 000 руб. с учетом НДС 18%;
19.10.2006. реализовало все приобретенные товары на сумму 5240 000руб. с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 руб. до 19.10.2006 не были приняты на учет.
Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет отдельно за каждый квартал и сумму НДС к уплате в бюджет за 2006 год, укажите сроки уплаты НДС за каждый квартал. Заполните налоговую декларацию по НДС за год.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создается на всех стадия производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат на их приобретение или производство. Сумма НДС в бюджет определяется как разница между НДС по операциям реализации и приобретением.
Сумма НДС рассчитывается как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая база по операциям реализации и приобретения является отпускной ценой.
Ставки НДС составляют: 0%, 10%,18%.
Для принятия НДС к вычету должны быть выполнены следующие условия:
1. Товары должны быть оплачены;
2. Товары должны быть приняты на учет;
3. товары должны быть предназначены для производства или перепродажи.
Сумма НДС уплачивается в бюджет до 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Решение:
Первый квартал.
Сумма НДС по операциям реализации:
4800000*18/118=732203 руб.
Сумма НДС по операциям приобретения:
3930000*18/118=599491 руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет:
732203-599491=132712 руб.
Второй квартал.
Сумма НДС по операциям реализации:
4280000-18/118=652881 руб.
Сумма НДС по операциям приобретения:
(3310000-100000)*18/118=489661руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет:
652881-489661=163220 руб.
Третий квартал.
Сумма НДС по операциям реализации:
5160000*18/118=787118 руб.
Сумма НДС по операциям приобретения:
4150000*18/118=633050 руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет:
787118-633050=154068 руб.
Четвертый квартал.
Сумма НДС по операциям реализации:
5240000*18/118=799322 руб.
Сумма НДС по операциям приобретения:
(4140000-100000)*18/118=616271 руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет:
799322-616271=183051 руб.
По итогам 2007 года сумма НДС к уплате в бюджет составляет:
132712+163220+154068+183051=633051 руб.
Вывод: По итогам 2007 года сумма НДС к уплате в бюджет составляет 633051 руб., сумма уплачивается до 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Единый социальный налог
Задание 4
В штате ООО «Мир» работает 10 человек, ежемесячные оклады которых на протяжении 2006 года составляют:
Иванов –15000
Петров – 15000
Сидоров – 8000
Цветков – 15000
Николаев –9000
Соколов –15000
Степанов – 13000
Захаров – 10000
Ильин – 13000
Андреев – 15000
Иванов – инвалид 2 группы;
Цветков – ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
Соколов, Захаров, Андреев имеют 1 ребенка школьного возраста;
У Ильина на иждивении 3 детей.
Рассчитайте суммы ЕСН (отдельно по каждому работнику), которые нарастающим итогом должно внести ООО «Мир» в каждый из фондов за 2006 год. Укажите сроки уплаты ЕСН.
Рассчитайте сумму НДФЛ, которую за каждого работника должно перечислять ООО «Мир» в бюджет в 2006 году, являясь налоговым агентом. Укажите сроки уплаты НДФЛ.
НДФЛ исчисляется как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговой базой является заработная плата и другие выплаты в пользу работников. Ставка налога зависит от вида получаемых доходов. Существуют следующие ставки:
35% для выигрышей более 4000 руб;
9% для нерезидентов;
13% для всех остальных.
В определенных случаях налоговая база уменьшается на сумму вычетов:
-профессиональные;
-социальные;
-имущественные;
-стандартные.
ЕСН исчисляется как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая база- это денежное выражение выплат нарастающим итогом на каждого работника с начала года. ЕСН начисляется ежемесячно нарастающим итогом.
Решение:
НДФЛ:
Иванов (15000-500*12)*0,13=22620 руб.
Цветков (15000-3000*12)*0,13=18720 руб.
Соколов(15000*12-400-600*2)*0,13=23192 руб.
Захаров (10000*12-2400-800)*0,13=15184 руб.
Андреев (15000*12-400-600*2)*0,13=23192 руб.
Петров (15000*12-400)*0,13=23348 руб.
Сидоров (8000*12-400*3)*0,13=12324 руб.
Николаев (9000*12-800)*0,13=13936 руб.
Степанов (13000*12-400)*0,13=20228 руб.
Ильин (13000*12-400*3-600*2)*0,13=19928 руб.
Таблица №2
| Номер по порядку | Фамилия | Совокупный доход | ПФ | ФСС | ТФОМС | ФФОМС | ЕСН |
| Иванов | |||||||
| Цветков | |||||||
| Соколов | |||||||
| Захаров | |||||||
| Андреев | |||||||
| Петров | |||||||
| Сидоров | |||||||
| Николаев | |||||||
| Степанов | |||||||
| Ильин | |||||||
| Итого: |
ЕСН уплачивается до 15 числа месяца следующего за отчетным.
Налог на прибыль организации
Задание 5
Имеются следующие данные о доходах и расходах ООО «Мир» за 2007 год:
1 квартал – внереализационные доходы 100 000 руб.;
2 квартал – внереализационные доходы 150 000 руб.;
3 квартал – внереализационные доходы 170 000 руб.;
командировочные расходы 40 000 руб., из них сверх нормы 15 000 руб.;
4 квартал – внереализационные доходы 170 000 руб.
представительские расходы 20 000 руб., из них сверх нормы 11 000 руб.;
На основании вышеперечисленных данных, а также данных указанных в заданиях 1 – 4 рассчитайте налог на прибыль нарастающим итогом за каждый квартал и укажите сроки уплаты (налог на имущество организаций и транспортный налог включите в расходы в 4 квартале). Заполните налоговую декларацию по налогу на прибыль за год.
Налог на прибыль рассчитывается как произведение налоговой ставки на налоговую базу. Налоговой базой является денежное выражение прибыли рассчитываемая, как разница между доходами и расходами, которые подразделяются на доходы и расходы, связанные с основной деятельностью и внереализационные.
Ставка зависит от вида получаемых доходов, основная ставка 24% из которых 17,5% поступают в региональный бюджет, а 6,5% в федеральный.
Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года, по окончанию каждого отчетного периода заполняется налоговая декларация, рассчитываются авансовые платежи, которые уплачиваются до 28 числа месяца следующего за отчетный период. По окончанию года налог уплачивается до 28 марта следующего года.
Решение:
Выручка за 1 квартал без НДС:
4800000*100\118=4067797 руб.
Расходы на основную деятельность за 1 квартал:
3930000*100/118=3330508 руб.
Расхода на з/п. в 1 квартале:
(15000+15000+8000+15000+9000+15000+13000+10000+13000+15000)*3=384000 руб.
Расходы на ЕСН за 1 квартал:
384000*0,26=99840 руб.
Прибыль за 1 квартал:
4067797-3330508-384000-99840+100000*0,24=84828 руб.
Авансовые платежи:
84828*1/3=28276 руб.
Уплачено в фед. бюджет(6,5):22974 руб.
Уплачено в регион. Бюджет(17,5):61854 руб.
Выручка за полугодие без НДС:
4067797+4280000*100/118=7694916
Расходы на основную деятельность за полугодие:
3330508+(3310000-100000)*100/118-=6035592 руб.
Расхода на з/п. за полугодие:
128000*6=768000 руб.
Расходы на ЕСН за полугодие:
768000*0,26=199680 руб.
Прибыль за полугодие:
7694916-6035592-768000-199680+100000+150000*0,24=225995 руб.
Авансовые платежи:
225995-84828=141167 руб.
Уплачено в фед. бюджет(6,5):38233 руб.
Уплачено в регион. Бюджет(17,5):102934 руб.
Выручка за 9 месяцев без НДС:
4067797+3627119+51600000*100/118=12067797
Расходы на основную деятельность за 9 месяцев:
3330508+2705085+4150000*100/118=9552542 руб.
Расхода на з/п. за 9 месяцев:
128000*9=1152000 руб.
Расходы на ЕСН за 9 месяцев:
1152000*0,26=299520 руб.
Прибыль за 9 месяцев:
12067797-9552542-1152000-299520+100000+150000+170000-(40000-15000)*0,24=350096 руб.
Авансовые платежи:
350096-141167-84828=124101 руб.
Уплачено в фед. бюджет(6,5):33611 руб.
Уплачено в регион. Бюджет(17,5):90417 руб.
Выручка за год без НДС:
4067797+3627119+4372881+5240000*100/118=16508475 руб.
Расходы на основную деятельность за год:
3330508+2705085+3516949+(41040000*100/118-200000)=12921017 руб.
Расхода на з/п. за год:
128000*12=1536000 руб.
Расходы на ЕСН за год:
1536000*0,26=399360 руб.
Прибыль за год:
16508475-12921017-1536000-399360+100000+150000+170000+170000-40000-15000-20000-11000*0,24=517464 руб.
Авансовые платежи
517464-124101-141167-84828=167368 руб.
Уплачено в фед. бюджет(6,5):45329 руб.
Уплачено в регион. Бюджет(17,5):122039 руб.
УСН
Задание 6
На основании данных указанных в заданиях 1 – 5, определите выгодно ли ООО «Мир» перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), выбрав в качестве объекта налогообложения сначала доходы (за год), затем доходы, уменьшенные на величину расходов (за год). Заполните налоговую декларацию за год.
УСН – специальный налоговый режим, который применяется добровольно. Целью ведения УСН является снижение налоговой нагрузки на малый бизнес.
УСН рассчитывается как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговой базой является денежное выражение дохода или денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов. Если в качестве объекта выбраны доходы, то налоговая ставка составляет 6%, а если в качестве объекта выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка составляет 15% и всегда рассчитывается минимальный налог от дохода.
Налог исчисляется поквартально нарастающим итогом. По окончанию каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи до 25 числа месяца следующего за отчетным налоговым периодом. По окончанию года налог уплачивается, и декларация подается до 31 марта.
Решение:
В качестве объекта налогообложения выбраны доходы.
Доход за год:
(4067797+3627119+4372882+4440678)+100000+150000+170000+170000=17097475 руб.
Единый налог:
17097475*6%=1025849 руб.
Страховые взносы в ФОТ:
1536000*14%=215040 руб.
Расход:
3330509+2820339+3516950+3523729+1536000+215040+27488=14970055 руб.
Единый налог:
17097475-14970055=2127420 руб.
Минимальный налог
2127420*1%=21274 руб.
ООО «Мир» выгодно переходить на УСН и выбрать в качестве объекта налогообложения доходы.
Заключение
Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
При написании курсовой работы была раскрыта тема«Общая характеристика (налоговая модель) налога на прибыль и его значение в формировании доходной части бюджета» в которой было определено, что налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.
В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет. Объектом обложения налогом на прибыль, является валовая прибыль, включающая в себя прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и услуг, основных фондов и другого имущества предприятий и организаций, ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов и доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.
Рассмотрев указанную тему я пришла к выводу, что налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.
Список литературы
1.Динкевич А.И. Экономическое развитие современной Японии// Деньги и кредит.- 2000
2.Картавцева Е.П. Налогообложение в зарубежных странах. Текст лекций.-2003
3.Тихоцкая И. С. Налоговая система Японии – 2005
4.Налоговый кодекс Российской Федерации
5.www.nalog.ru