Содержание
1. Цель аудиторской проверки.
2. Основные задачи проверки.
3. Основные процедуры проверки.
4. Источники информации для проведения аудита.
5. Схема проведения проверки хозяйственных операций по банковским счетам
6. Типичные ошибки.
7. Нормативные документы.
Цель аудита операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках:
Проверить правильность организации учета операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Основные задачи, решаемые при аудите операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках:
n Установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банках;
n Проверить законность совершения операций по каждому счету;
n Определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;
n Проверить правильность отражения в учете расчетных операций;
n Оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.
Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются также следующие аудиторские процедуры:
1.Проверка полноты банковских выписок по расчетному счету (счетам) и документов к ним – процедура выполняется методом инспектирования, а также путем направления запросов в банк (банки)
2.Проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах, - процедура проводится методом инспектирования и направления запросов в банк в целях получения копий, подтверждающих движение денежных средств документов.
3.Проверка полноты банковских выписок по валютному счету (счетам) и документов к ним – процедура проводится методом инспектирования и направления запросов в банк.
4.Проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенным к ним первичных документах, - процедура проводится методом инспектирования и направления запросов в банк аналогично выполнению процедуры по расчетному счету.
5.Проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету – процедура проводится методом пересчета.
6.Проверка соответствия корреспонденций счетов 51,52,55 Плану счетов бухгалтерского учета и допущению временной определенности фактов хозяйственной деятельности, установленному ПБУ 1/2008, - процедура проводится методом инспектирования.
Источниками информации для проверки являются учетная политика аудируемого лица, первичные документы по разделу (участку) учета, регистры синтетического учета по разделу (участку) учета, регистры аналитического учета, регистры аналитического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерская отчетность.
1.Превичные учетные документы: платежнные поручения, платежные требования-поручения, объявления на взнос наличными, чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, выписки банка и др.
2.Регистры синтетического учета по счету 51, 52, 55, в частности по каждому из указанных счетов – журнал-ордер №1 и ведомость №1 (для журнально-ордерной формы счетоводства).
3.Регистры аналитического учета к счетам 51,52,55. Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету.
4.Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (баланс по ф. №1, приложение к балансу по ф. №5, отчет о движении денежных средств по ф. №3).
Схема проведения проверки хозяйственных операций по банковским счетам.
n
|
n Подчистки и исправления в выписках банка;
n Отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки;
n Списание затрат, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов;
n Перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
n Наличие исправлений в платежных документах;
n Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
n Неправильный пересчет курса валюты;
n Тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык;
n Некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение денежных средств;
n Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов
Нормативные документы
1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
4. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо Центрального банка РФ от 9 июля 1992 г.).
6. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (Постановление правительства РФ от 31 марта 2005 г. №171).
7. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.
