Налог на добавленную стоимость.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

 

Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов специальности ЭУМ заочной формы обучения

 

Одобрено

редакционно-издательским советом

Балаковского института техники,

Технологии и управления

ВВЕДЕНИЕ

 

Курс «Налогообложение предприятий» является одним из важнейших при подготовке специалистов, как в области государственных финансов, так и в области управления финансами хозяйствующих субъектов, бухгалтерского учета и аудита.

Определенное отставание теоретических разработок в сфере налогообложения применительно к условиям современной России вызывает очевидные практические трудности как у непосредственных разработчиков налогового законодательства и де­путатов Государственной Думы, так и у хозяйствующих субъектов, финансовых служб, занимающихся территориальным планированием контингентов налоговых поступлений, налоговых и других органов, осуществляющих налоговый контроль. Противоречиво и постоянно изменяется налоговое законодательство Российской Федерации.

Необходимость введения дисциплины обусловлена и тем, что если в недале­ком прошлом проблемы налогообложения интересовали сравнительно узкий круг профессионалов, то сегодня эти вопросы являются насущными практически для всех: руководителей предприятий и главных бухгалтеров; администраций каждого территориального образования; многочисленной армии налогоплательщиков; специа­листов финансовой и налоговой систем. Государству необходимо соединить несоеди­нимое: создать надежную финансовую базу для выполнения своих функций; налого­вый режим, обеспечивающий стабильное развитие предприятий; убедить население в необходимости полной и своевременной уплаты налогов; осуществлять эффектив­ный контроль налоговых процедур.

ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

 

 

Учебный курс «Налогообложение предприятий» в соответствии с государственным стандартом является обязательной дисциплиной для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям.

Цель написания курсовой работы по налогам и налогообложению заключается в закреплении и углублении знаний по дисциплине «Налогообложение предприятий», методов и принципов начисления налогов на предприятии. Выполнение курсовой работы поможет студентам освоить навыки самостоятельного исчисления налогов, взимаемых с предприятий.

Основная задача курсовой работы состоит в исчислении основных видов налогов, уплачиваемых предприятием, в определении источников уплаты каждого налога, в правильном использовании льгот по начислению того или иного налога. Также студент должен показать знание теоретического материала по проблеме, навыки самостоятельной работы с экономической литературой, анализировать материалы и делать выводы.

 

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ

 

Материалами для выполнения курсовой работы являются литературные источники, конспекты лекций и материалы практических занятий по дисциплине, а также массив исходных данных (Приложение 2).

Курсовая работа выполняется на листах формата А 4. Объем курсовой работы должен составлять 25-30 страниц рукописного или печатного текста. Поля: слева – 30 мм, снизу – 20 мм, сверху и справа – 10 мм. Шрифт: размер (кегль) – 14, тип – Times New Roman. Интервал полуторный. Нумерация внизу страницы.

Структура курсовой работы должна включать введение, теоретическая часть, расчетная часть, заключение, список используемой литературы, приложения.

Во введении необходимо показать актуальность темы, сформулировать задачи, которые ставит перед собой студент, работая над данной темой (2 стр.).

В теоретической части необходимо дать теоретический анализ, поставленной проблемы. Тема выбирается по номеру студента в журнальном списке. Тематика дана в Приложении 1. Объем раздела ограничивается 15 –17 страницами.

В расчетной части необходимо произвести расчеты всех видов налогов, указанных далее. Необходимо дать краткую характеристику каждому налогу, указать из каких источников уплачивается, составить декларацию, сделать выводы по каждому налогу. Расчетная часть 8 – 10 страниц.

В заключении необходимо подвести итоги начисления налогов, при возможности дать определенные рекомендации. (1 стр.)

Номер варианта для выполнения расчетной части курсовой работы определяется по последней цифре номера зачетной книжки. Последние две цифры необходимо скорректировать на две последние цифры номера зачетной книжки студента. Например, последние две цифры номера зачетной книжки 25. Исходные данные для расчета налогов даны в Приложении 2. Номер варианта определяете по цифре 5. Все данные по 5 варианту корректируются на число 25, например выручка за 6 месяцев 590596 руб. К этой величине прибавляется число 25 и таким образом определяется выручка за 6 месяцев, необходимая для проведения расчетов равная 590621 руб.

Список используемой студентом литературы должен составлять не менее 10 источников, включая периодические издания, и должен оформляться согласно правилам библиографии. Должен включать только те источники, которые были непосредственно использованы студентом при работе над курсовой работой.

Приложения к курсовой работе должны содержать заполненные декларации по рассчитываемым налогам. Декларации желательно приложить типографского исполнения или распечатанные из компьютерной программы «1С: БУХГАЛТЕРИЯ». При начислении единого социального налога на часть, приходящуюся на социальное страхование, составить дополнительно расчетную ведомость по средствам фонда социального страхования.

Необходимо делать сноски на используемые источники либо в внизу страницы, либо в самом тексте.

После проверки преподавателем курсовой работы, студент должен защитить свою работу. В ходе защиты студент должен ориентироваться в проблеме, раскрытой им в теоретической части и знать ответы на необходимый минимум вопросов по расчетной части. Примерный перечень вопросов для защиты приведен в Приложении 3.

НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ

Выполнение заданий по начислению налогов основываются на знании студентом действующих систем налогов предусмотренных законодательством и распределения средств между бюджетами разного уровня. Налоги Российской Федерации разделены на три группы: федеральные налоги; налоги субъектов федерации; местные налоги.

Основным законодательным документом, регламентирующим взимание налогов в Российской Федерации, является Налоговый Кодекс РФ I и II части. В соответствии с действующими законодательными актами по налоговой системе издаются инструкции по каждому виду налогов, которые становятся объектами налогового учета.

В связи с тем, что российская налоговая система находится в состоянии развития, студенты, перед тем как приступить к расчету налоговых платежей, должны проверить на соответствие размеры налоговых ставок и порядок взимания каждого налога.

Номер варианта для выполнения расчетной части курсовой работы определяется по последней цифре номера зачетной книжки. Последние две цифры необходимо скорректировать на две последние цифры номера зачетной книжки студента. Например, последние две цифры номера зачетной книжки 25. Исходные данные для расчета налогов даны в Приложении 2. Номер варианта определяете по цифре 5. Все данные по 5 варианту корректируются на число 25, например выручка за 6 месяцев 590596 руб. К этой величине прибавляется число 25 и таким образом определяется выручка за 6 месяцев, необходимая для проведения расчетов равная 590621 руб.

 

Налог на добавленную стоимость.

Начинать расчеты целесообразнее с определения суммы налога на добавленную стоимость (НДС), причитающейся к уплате в бюджет.

Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где до­бавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимо­стью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью матери­альных затрат, относимых на расходы.

НДС относится к федеральным налогам, которые устанав­ливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДС относится к косвенным налогам, так как конечным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог, НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. НДС широко при­меняется на практике в западных моделях экономических систем и выполняет важную роль в регулировании товарного спроса.

НДС введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и заменил собой налог с оборота и налог с продаж. В настоящее время порядок налогообложения НДС регламенти­руется следующими нормативными правовыми актами:

- главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;

- постановлением Правительства РФ 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стои­мость» (далее — Постановление № 914);

- Методическими рекомендациями по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447;

- иными нормативными правовыми актами.

Согласно статье 143 НК РФ налого­плательщиками НДС признаются:

- организации;

- индивидуальные предпринима­тели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением то­варов через таможенную границу Российской Феде­рации.

Не являются налогоплательщиками:

- организации, перешедшие на упрощенную систему налого­обложения, учета и отчетности;

- организации и индивидуальные предприниматели, переве­денные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (кроме случаев, когда они являются налоговыми агентами).

Перечень операций, признающихся объектом налогообложения НДС определен в пункте 1 статьи 146 НК.

Налоговая база по НДС определяется по каждому из объектов налогообложения отдельно в порядке, который представлен в п.1 ст. 154, п.1, п.2. ст. 159, п.1 ст.160 и п.1 ст.162 НК РФ.

По НДС не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. согласно статье 164 НК РФ действует система налоговых ставок. Студент должен самостоятельно выбрать налоговую ставку, учитывая, что предприятие выпускает машиностроительную продукцию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответст­вующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете (в случае наличия операций, облагаемых по различным ставкам) — как сумма налога, полученная в резуль­тате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответ­ствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом общая сумма НДС получается сложени­ем всех исчисленных сумм НДС за конкретный налоговый пе­риод.

Сумма НДС, исчисленная как процентная доля налоговой за конкретный налоговый период, и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, не всегда тождественны. Это обусловлено тем, что налогоплательщики имеют право вычесть из исчисленной суммы НДС суммы налоговых вычетов, рассчитанных на основании положений статьи 171 НК РФ. Учитывая вышесказанное и в соответствии с требованиями статьи 173 НК РФ порядок исчисления НДС можно представить в виде формулы: налоговая база умножается на налоговую ставку минус налоговые вычеты

Согласно статье 171 НК РФ налогоплательщик имеет прав уменьшить общую сумму НДС на суммы налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Состав налоговых вычетов по НДС определен статьей 172 НК РФ.

Источник уплаты налога - средства, поступающие от покупателей.

При определении НДС к уплате в бюджет, необходимо учесть следующее:

- приобретенные материалы оплачены частично в размере 65% от общей стоимости;

- на материалы в размере 35 % от общей стоимости отсутствуют счет-фактура.