С 1 января 2017 года действует Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".
Расчет представляется плательщиками страховых взносов либо их представителями, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчет включает в себя:
- титульный лист;
- лист "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем";
- раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов". Этот раздел содержит всю информацию по начисленным и подлежащим уплате в бюджет страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ;
- Приложение 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разд. 1; Оно подразделяется на:
- подраздел 1.1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование";
- подраздел 1.2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование";
- подраздел 1.3 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 428 НК РФ";
- подраздел 1.4 "Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности".
Внимание! Подразделы 1.1 и 1.2 заполняются всеми плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования. Подразделы 1.3 и 1.4 заполняются плательщиками только при условии, что они производят выплаты физическим лицам, указанным в ст. 428 и 429 НК РФ соответственно.
- Приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разд. 1. Отражаются суммы страховых взносов на ВНиМ из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования;
- Приложение 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ" к разд. 1. Отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- Приложение 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разд. 1. Указываются расходы, понесенные плательщиком на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета;
- Приложение 5 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1. Заполняется только организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоне) и применяющие тарифы страховых взносов, установленные пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ;
- Приложение 6 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1. Заполняется организациями, находящимися на УСНО, а также совмещающими систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и УСНО, основной вид экономической деятельности которых согласно ОКВЭД поименован в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ и которые применяют тарифы страховых взносов, установленные пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ;
- Приложение 7 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1. Заполняют некоммерческие организации, за исключением государственных (муниципальных) учреждений;
- Приложение 8 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1. Заполняется индивидуальными предпринимателями;
- Приложение 9 "Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1. Заполняется плательщиками, заключившими трудовые договоры и начисляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов);
- Приложение 10 "Сведения, необходимые для применения положения подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1. Заполняется плательщиками, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предмет которых - выполнение работ и (или) оказание услуг.
- раздел 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств";
- Приложение 1 "Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства" к разд. 2;
Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах". Данный раздел заполняется плательщиками страховых взносов на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Сведения в этом разделе отображаются аналогичные сведения, указанные в форме 2-НДФЛ.
При заполнении Расчета по страховым взносам плательщикам страховых взносов необходимо провести контроль на выполнение Контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@.
Важно:
1. По строке 080 приложения № 2 раздела 1 «Расчета суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (п.11.14 Порядка № ММВ-7-11/551@) в соответствующих графах отражаются суммы возмещенных территориальными органами Фонда социального страхования (далее-ФСС) расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Например: суммы возмещения, полученные в феврале 2017 года по начисленным и выплаченным страховым взносам за декабрь 2016 года, в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2017 года не отражаются.
2. При заполнении приложения 2 раздела 1 «Расчета суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» следует указать код схемы выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 11.1 Порядка № ММВ-7-11/551@):
- «1» - прямая выплата страхового обеспечения территориальным органом ФСС застрахованному лицу;
- «2» - зачетная система выплаты страхового обеспечения территориальным органом ФСС плательщику.
Прямые выплаты от территориальных органов ФСС России получают застрахованные лица субъектов РФ, участвующие в пилотном проекте. Перечень субъектов РФ, участвующих в пилотном проекте, установлен Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294. В настоящее время Санкт-Петербург участие в пилотном проекте не принимает.
Таким образом, плательщикам страховых взносов Санкт-Петербурга при заполнении кода схемы выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в поле 001, подлежит отражению признак «2» - зачетная система выплат.