Когда к командировке добавляется лишний день. Если место отправления транспорта расположено за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта (абз. 3 п. 4 Положения). Например, время вылета самолета - 00.05 8 декабря 2008 г. Аэропорт удален от города на расстояние 10 км. Таким образом, днем отъезда будет 7 декабря 2008 г. Аналогично определяется день приезда работника.
Работать или не работать? Вопрос о явке на работу в день выезда в командировку и в день приезда решается по договоренности с работодателем (абз. 5 п. 4 Положения). Это правило можно установить в положении о командировках, принятом работодателем в одностороннем порядке или утвержденном как приложение к коллективному договору <2>.
--------------------------------
<2> Подробнее об этом читайте в статье "Составляем Положение о командировках" // Зарплата, 2008, N 7. - Примеч. ред.
Оплата за день отъезда (приезда) производится как за день командировки, из расчета среднего заработка.
Отъезд и возвращение в один день. В некоторых случаях работник имеет возможность возвращаться к месту постоянного жительства. Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения решается руководителем организации с учетом (абз. 5 п. 11 Положения):
- расстояния;
- условий транспортного сообщения;
- характера выполняемого задания;
- необходимости создания работнику условий для отдыха.
Командировочное удостоверение
В п. 7 Положения сказано, что на основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение (см. с. 131), которое подтверждает срок пребывания работника в командировке. В нем проставляются следующие даты:
- отъезда;
- приезда в пункт назначения;
- выезда из пункта назначения;
- возвращения к месту постоянной работы.
Унифицированная форма N Т-10
┌───────┐
│ Код │
├───────┤
Форма по ОКУД │0301024│
Общество с ограниченной ответственностью "Бахча" ├───────┤
------------------------------------------------ по ОКПО │ │
наименование организации └───────┘
┌─────────┬───────────┐
│ Номер │ Дата │
│документа│составления│
├─────────┼───────────┤
КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ │ 48 │ 05.12.2008│
└─────────┴───────────┘
┌───────────────┐
│Табельный номер│
├───────────────┤
Работник Арбузов Андрей Алексеевич │ 1015 │
----------------------------------------┴───────────────┘
фамилия, имя, отчество
технический отдел
------------------------------------------------------------------
структурного подразделения
специалист по монтажу и наладке систем автоматизации
------------------------------------------------------------------
должность (специальность, профессия)
г. Владимир, ООО "Погребок"
командируется в --------------------------------------------------
место назначения (страна, город, организация)
__________________________________________________________________
контроля монтажа и наладки системы автоматизации хранения
для --------------------------------------------------------------
цель командировки
овощной продукции, тестирования ее работы
------------------------------------------------------------------
на -------- календарных дней (не считая времени нахождения в пути)
08 декабря 08 23 декабря 08
с "--" ------------- 20-- г. по "--" ---------- 20-- г.
Действительно по предъявлении паспорта или заменяющего его
служебное удостоверение 24/2008
документа --------------------------------------------------------
наименование, номер
генеральный
директор Виноградов В.В. Виноградов
Руководитель ----------------- ------------- ---------------------
должность личная расшифровка подписи
подпись
----------------------------------------------------------------
Оборотная сторона формы N Т-10
Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты
назначения, выбытии из них и прибытии в место постоянной работы:
с. Круглое Азовского
р-на Ростовской области г. Владимир
Выбыл из ----------------------- Прибыл в ----------------------
08 декабря 08 09 декабря 08
"--" --------- 20-- г. "--" --------- 20-- г.
секретарь Ягодкина делопроизводитель Кадушкина
----------- -------------------- ----------------- --------------
должность личная подпись должность личная подпись
И.Н. Ягодкина Г.Б. Кадушкина
-------------------------------- --------------------------------
расшифровка подписи расшифровка подписи
М.П. М.П.
с. Круглое Азовского
г. Владимира р-на Ростовской области
Выбыл из ----------------------- Прибыл в -----------------------
22 декабря 08 23 декабря 08
"--" --------- 20-- г. "--" --------- 20-- г.
делопроизводитель Кадушкина секретарь Ягодкина
----------------- -------------- ----------- --------------------
должность личная подпись должность личная подпись
Г.Б. Кадушкина И.Н. Ягодкина
-------------------------------- --------------------------------
расшифровка подписи расшифровка подписи
М.П. М.П.
Выбыл из _______________________ Прибыл в ______________________
"__" _________ 20__ г. "__" _________ 20__ г.
___________ ____________________ ___________ ___________________
должность личная подпись должность личная подпись
________________________________ _______________________________
расшифровка подписи расшифровка подписи
М.П. М.П.
Выбыл из _______________________ Прибыл в ______________________
"__" _________ 20__ г. "__" _________ 20__ г.
___________ ____________________ ___________ ___________________
должность личная подпись должность личная подпись
________________________________ _______________________________
расшифровка подписи расшифровка подписи
М.П. М.П.
Командировочное удостоверение оформляется в случае направления работника в командировку по России или в страны СНГ, при пересечении границ которых не делается отметка на основании межправительственных соглашений (п. 15 Положения). В других случаях (например, при командировках в страны дальнего зарубежья) командировочное удостоверение оформлять не нужно.
Компенсация командировочных расходов
В Положении базовые нормы о порядке возмещения командировочных расходов приведены в соответствие с Трудовым кодексом.
Состав командировочных расходов
В ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса и абз. 1 п. 11 Положения установлено, что работодатель обязан возмещать работнику:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
В п. 23 Положения определено, что при направлении работника в заграничную командировку ему дополнительно возмещаются:
- расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
- обязательные консульские и аэродромные сборы;
- сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
- расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
- иные обязательные платежи и сборы.
Нормирование командировочных расходов
Размеры командировочных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ и абз. 2 п. 11 Положения). При этом следует иметь в виду, что налоговым законодательством установлены нормы отдельных видов командировочных расходов. Их следует учитывать при расчете налога на прибыль и НДФЛ.
Расчеты с командированным
На оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, работнику выдается денежный аванс (п. 10 Положения).
По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах (форма N АО-1 утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55). К авансовому отчету прилагаются:
- командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом;
- документы о найме жилого помещения;
- документы о фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);
- документы об иных расходах, связанных с командировкой.
Об этом говорится в абз. 2 п. 26 Положения. На основании авансового отчета производится окончательный расчет по выданному перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.
Оплата (возмещение) командировочных расходов работника в иностранной валюте осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (п. 16 Положения).
Расходы на проезд
Состав расходов на проезд на территории Российской Федерации и условия их компенсации раскрыты в п. 12 Положения. При наличии билетов, подтверждающих произведенные затраты, работнику компенсируются расходы:
- на приобретение билета на проезд до места командирования и обратно;
- проезд транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта. Заметим, что ранее в п. 12 Инструкции особо подчеркивалось исключение из списка транспорта общего пользования такси. В Положении такое исключение не предусмотрено, то есть затраты командированного на оплату услуг такси, подтвержденные оправдательными документами, могут быть компенсированы работодателем;
- оплату страхового взноса на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;
- оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.
В аналогичном порядке возмещаются расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств (п. 22 Положения).
Расходы по найму жилья
Документы об оплате жилья имеются. Все нюансы, касающиеся расходов по найму жилья для командированного работника, фиксируются в коллективных договорах или локальных нормативных актах, в частности определение порядка и размера возмещения документально подтвержденных расходов:
- по бронированию и найму жилого помещения на территории Российской Федерации (п. 14 Положения);
- в случае, когда работник, имея возможность ежедневно возвращаться в место постоянной работы, по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования (абз. 6 п. 11 Положения);
- в случае вынужденной остановки в пути (п. 13 Положения);
- при направлении работника в командировку на территорию иностранного государства (п. 21 Положения);
- при наступлении временной нетрудоспособности работника в командировке (кроме случаев, когда он находится на стационарном лечении) (п. 25 Положения).
Работодатель или стороны коллективного договора вправе самостоятельно установить нормы возмещаемых расходов по найму жилья, ограничить их размер предельным уровнем или вообще отказаться от нормирования и ограничений.
Документов о найме жилья нет. Следует иметь в виду, что Положение не обязывает работодателя возмещать не подтвержденные оправдательными документами расходы по найму жилья. Но в коллективном договоре или локальном нормативном акте это может быть прописано.
Налоговое законодательство не предусматривает учет документально не подтвержденных расходов при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль как не соответствующих критериям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.
В целях исчисления налога на доходы физических лиц суммы возмещения документально не подтвержденных расходов на оплату жилья командированного работника не облагаются НДФЛ:
- при командировках по России - в пределах 700 руб. в сутки;
- при командировках за рубеж - в пределах 2500 руб. в сутки.
Такое ограничение установлено в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.
Подробнее о порядке установления внутренних норм расходов на оплату жилья в командировке читайте в статье "Положение о командировках: раздел о расходах" ("Зарплата", 2008, N 8).
Суточные
Расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке. В том числе:
- за рабочие дни по графику, установленному на основном рабочем месте (абз. 3 п. 11 Положения);
- выходные и праздничные дни (абз. 3 п. 11 Положения);
- дни нахождения в пути (абз. 3 п. 11 Положения);
- дни вынужденной остановки в пути при наличии документов, подтверждающих факт временной задержки (абз. 2 п. 19 Положения);
- дни временной нетрудоспособности (абз. 1 п. 25 Положения).
Суточные не выплачиваются при командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства (абз. 4 п. 11 Положения).
Размер суточных и его ограничения. Размер расходов, связанных с командировкой, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом (абз. 2 п. 11 Положения). Трудовое законодательство не устанавливает конкретных норм суточных. Однако в отношении размера суточных ограничения предусмотрены налоговым законодательством.
Так, при расчете налога на прибыль в 2008 г. суточные в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Нормы расходов на выплату суточных указаны в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (далее - Постановление N 93).
При определении налоговой базы по налогу на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на выплату суточных в следующих пределах (п. 1 Постановления N 93):
- 100 руб. - за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;
- в размере согласно Приложению к Постановлению N 93 - за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Суммы, превышающие эти нормы, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 49 ст. 270 НК РФ).
С 1 января 2009 г. нормирование суточных в целях исчисления налога на прибыль отменяется. В соответствии с пп. "а" п. 13 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ из текста пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса исключены слова "в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации". Таким образом, с нового года суммы суточных включаются в состав прочих расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, в полном размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом.
Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса при расчете НДФЛ не подлежит налогообложению сумма суточных в пределах:
- 700 руб. - за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;
- 2500 руб. - за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Сумма суточных, выплаченная сверх этих норм, облагается НДФЛ. Данные ограничения следует учесть, устанавливая нормы суточных в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Размер суточных для командировок по России и за рубеж будет различаться.
Сумма суточных при загранкомандировках. При направлении работника в загранкомандировку суточные выплачиваются в иностранной валюте в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 16 Положения). Их общая сумма определяется комбинированно:
- за период следования (нахождения в командировке) по территории иностранного государства - по нормам, предусмотренным для данного иностранного государства (пп. "б" п. 17 Положения);
- за период следования по территории России - по нормам, установленным для командировок по России (пп. "а" п. 17 Положения).
При этом день пересечения границы иностранного государства или России относится к периоду нахождения на территории иностранного государства. День пересечения границы по дороге обратно - к периоду нахождения на территории России. Выплата суточных за этот день производится (абз. 1 п. 18 Положения):
- при следовании туда - по нормам для загранкомандировки;
- при следовании обратно - по нормам командировки по России.
Если командировка предполагает посещение не одного, а нескольких государств, суточные за день пересечения границы между ними выплачиваются по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (абз. 3 п. 18 Положения).
Если выезд на территорию иностранного государства и въезд на территорию Российской Федерации происходит в течение одного дня, суточные выплачиваются в размере 50% нормы, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом для загранкомандировок (п. 20 Положения).
Даты пересечения государственной границы России определяются по отметкам пограничных органов в паспорте (абз. 2 п. 18 Положения).
Если на основании межправительственного соглашения не делаются отметки о пересечении государственной границы, даты пересечения государственной границы России определяются по отметкам в командировочном удостоверении (абз. 1 п. 19 Положения).
Заработная плата командированного
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка (ст. 167 ТК РФ), который выплачивает командирующий работодатель (абз. 2 п. 9 Положения). В отдельных случаях он получит заработную плату. Рассмотрим этот вопрос подробнее.
Средний заработок командированного работника
Средний заработок сохраняется:
- за период нахождения работника в командировке;
- за дни нахождения в пути (время вынужденной остановки).
Он выплачивается за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения). То есть средний заработок сохраняется за время, которое по графику работник должен был, но не смог отработать на своем рабочем месте. Он не получит за этот период заработную плату, поскольку был вынужден уехать в командировку.
При командировании совместителя средний заработок выплачивает тот работодатель, который направил его в командировку. В случае направления совместителя в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях совместительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей.
Оплата выходных в командировке
За работу в выходной - зарплата. Графики работы по месту постоянной работы и по месту командирования могут не совпадать. Иногда в соответствии с приказом работодателя работник вынужден исполнять служебное поручение в выходные дни, установленные его рабочим графиком. В п. 5 Положения предусмотрено, что оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится согласно трудовому законодательству, то есть в соответствии со ст. 153 Трудового кодекса.
Сотрудникам, которым установлена часовая ставка, работу в выходной день оплачивают не менее чем по двойной часовой ставке, сдельщикам - не менее чем по двойной сдельной расценке.
Тем, кто получает оклад, оплата производится с учетом месячной нормы рабочего времени. То есть, если время работы в выходной день не приводит к превышению нормы фактически отработанного времени по сравнению с установленной на месяц нормой рабочего времени, ему нужно доплатить не менее одинарной дневной ставки, если он работал сверх месячной нормы, доплата должна составить не менее двойной дневной ставки.
Таким образом, за работу в выходной день командированный получает заработную плату, а не средний заработок. В случае перевода командированному работнику по его просьбе заработной платы расходы несет работодатель (абз. 7 п. 11 Положения).
Основанием для начисления повышенной оплаты труда является табель учета рабочего времени. Табель заполняет командирующая сторона. Сведения о работе в выходной день содержатся в приказе о командировке с указанием об исполнении задания именно в выходной день (см. с. 130).
Унифицированная форма N Т-9
┌───────┐
│ Код │
├───────┤
Форма по ОКУД │0301022│
Общество с ограниченной ответственностью "Бахча" ├───────┤
------------------------------------------------ по ОКПО │ │
наименование организации └───────┘
┌─────────┬───────────┐
│ Номер │ Дата │
│документа│составления│
├─────────┼───────────┤
│ 118 │ 05.12.2008│
ПРИКАЗ └─────────┴───────────┘
(распоряжение)
о направлении работника в командировку
Направить в командировку:
┌───────────────┐
│Табельный номер│
├───────────────┤
Арбузова Андрея Алексеевича │ 1015 │
-------------------------------------------------┴───────────────┘
фамилия, имя, отчество
технический отдел
------------------------------------------------------------------
структурное подразделение
специалист по монтажу и наладке систем автоматизации
------------------------------------------------------------------
должность (специальность, профессия)
г. Владимир, ООО "Погребок"
------------------------------------------------------------------
место назначения (страна, город, организация)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
┌─────────────┐
сроком на │ 16 │ календарных дней
└─────────────┘
08 декабря 08 23 декабря 08
с "--" ---------- 20-- г. по "--" ----------- 20-- г.
контроля монтажа и наладки системы автоматизации хранения
с целью ----------------------------------------------------------
овощной продукции, тестирования ее работы. Служебное поручение
должно быть исполнено в установленный срок, работы производить
в том числе и в выходные дни 13 и 20 декабря 2008 г.
------------------------------------------------------------------
ООО "Бахча"
Командировка за счет средств -------------------------------------
указать источник финансирования
Основание (документ,
договор N 122/21 от 27.10.2008 с ООО "Погребок",
номер, дата): ----------------------------------------------------
служебное задание, другое основание (указать)
служебное задание
------------------------------------------------------------------
генеральный
директор Виноградов В.В. Виноградов
Руководитель организации ----------- ---------- ------------------
должность личная расшифровка
подпись подписи
С приказом (распоряжением) Арбузов 05 декабря 08
работник ознакомлен ----------------- "--" --------- 20-- г.
личная подпись
Выходной в пути. Выходной день по графику основного места работы, по решению работодателя проведенный командированным в пути, подлежит оплате в двойном размере. Решение работодателя о поездке именно в выходной должно быть оформлено его приказом (распоряжением).
Расчет двойной оплаты в этом случае производится в соответствии с положениями ст. 153 Трудового кодекса исходя из оклада (тарифной ставки, часовой ставки, сдельной расценки), а не из среднего заработка. В иных случаях выходной в пути не оплачивается, за него работник не получит ни среднего заработка, ни заработной платы. Ему будут выплачены только суточные.
Больничный в командировке
В случае временной нетрудоспособности работника, удостоверенной в установленном порядке, ему выплачивается пособие в соответствии с законодательством Российской Федерации (абз. 2 п. 25 Положения). Сведения о временной нетрудоспособности командированного должны быть внесены в табель учета рабочего времени за все календарные дни болезни независимо от графика, принятого на основном месте работы. Для этого предназначен буквенный код Б или цифровой код 19.
О.С.Овчинникова
Заместитель главного редактора
журнала "Зарплата"
Статья подготовлена при участии
заместителя директора
департамента заработной платы,
охраны труда
и социального партнерства
Минздравсоцразвития России
Н.З.Ковязиной
Подписано в печать
13.11.2008
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 сентября 2000 г. N 725
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПОЧТОВОЙ СВЯЗИ
В соответствии со статьей 4 Федерального закона "О почтовой связи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 29, ст. 3697) Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила оказания услуг почтовой связи и ввести их в действие с 1 января 2001 г.
2. Признать утратившим силу с 1 января 2001 г. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 сентября 1997 г. N 1239 "Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 40, ст. 4602).
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 26 сентября 2000 г. N 725
ПРАВИЛА
ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПОЧТОВОЙ СВЯЗИ
I. Общие положения
1. Настоящие Правила, разработанные на основе актов Всемирного почтового союза, Федеральных законов "О связи", "О почтовой связи", Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей", регулируют отношения между операторами почтовой связи, оказывающими услуги почтовой связи общего пользования (далее именуются - услуги почтовой связи), и пользователями этих услуг (далее именуются - пользователи) и определяют порядок оказания услуг почтовой связи, права и обязанности операторов почтовой связи и пользователей.