пункт 2. «Исследование техники формирования форм бухгалтерской (финансовой) отчетности»




Рабочие таблицы для составления отчета

Раздел 4.2, подраздел «Содержание и техника составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

пункт 2. «Исследование техники формирования форм бухгалтерской (финансовой) отчетности»

Бухгалтерский баланс

Таблица 1 – Формирование показателей раздела I «Внеобротные активы»

Наименование показателя Код строки Формирование показателя
Нематериальные активы   Отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, – сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то отражается дебетовое сальдо счета 04.
Основные средства   Показывается остаточная стоимость основных средств – дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
Прочие внеобо-ротные активы   Отражаются те активы, стоимость которых признается несущественной, и информация о которых не важна для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.
Итого по разделу I   Сумма ранее заполненных строк данного раздела

 

Таблица 2 – Формирование показателей раздела II «Оборотные активы»

Наименование показателя Код строки Формирование показателя
Запасы   Показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Если организация отражает стоимость материалов в учетных ценах, применяя счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», к сальдо счета 10 следует прибавить дебетовый остаток по счету 16. Если на конец отчетного периода сальдо по счету 16 кредитовое, его следует вычесть из остатка по счету 10; показываются затраты незавершенного производства. Это сумма дебетовых остатков по счетам: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция» за вычетом кредитовых остатков по счетам 42 «Торговая наценка» и 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; отражается дебетовый остаток по счету 45 «Товары отгруженные».
НДС по приобретенным ценностям   Отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Дебиторская задолженность   Указываются дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Финансовые вложения   Показываются краткосрочные финансовые вложения как дебетовый остаток по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений) за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Денежные средства   Формируется как сумма дебетовых остатков по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55–3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений), 57 «Переводы в пути».
Прочие оборот-ные активы   По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках
Итого по разделу II   Сумма ранее заполненных строк данного раздела

 

Таблица 3 – Формирование показателей раздела III «Капитал и резервы»

Наименование показателя Код строки Формирование показателя
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)   Отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий – величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере – величина складочного капитала, для производственных кооперативов – паевой фонд.
Собственные акции, выкупленные у акционеров   Отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» – остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.
Переоценка внеоборотных активов   Указывается остаток по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», связанный с дооценкой внеоборотных активов. Для этого к счету 83 открывают субсчет 83–1 «Дооценка внеоборотных активов».
Добавочный капитал (без переоценки)   Отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» без переоценки.
Резервный капитал   Отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   Отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: кредитовое – нераспределенная прибыль; дебетовое – непокрытые убытки (показатель приводится в скобках).
Итого по разделу III   Сумма ранее заполненных строк данного раздела

 

Таблица 4 – Формирование показателей раздела

IV «Долгосрочные обязательства

Наименование показателя Код строки Формирование показателя
Заемные средства   По строке отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, фактически полученных от банков и других организаций и не погашенных на отчетную дату. При этом срок их погашения согласно условиям договора должен превышать 12 месяцев.
Отложенные налоговые обязательства   Отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства
Резервы под условные обязательства   Отражаются суммы резервов, формируемых в целях покрытия возможных оценочных обязательств, которые будут подтверждены наступлением или ненаступлением будущих событий, находящихся вне контроля организации. Это долгосрочные обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения (сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»).
Прочие обязательства   Отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 1410 «Заемные средства». Это могут быть кредитовые остатки по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» (если эти суммы не отражены отдельной строкой).
Итого по разделу IV   Сумма ранее заполненных строк данного раздела

 

Таблица 5 – Формирование показателей раздела

V «Краткосрочные обязательства»

Наименование показателя Код строки Формирование показателя
Заемные средства   Отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.
Кредиторская задолженность   Отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев: кредитовые сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Доходы будущих периодов   Отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».
Резервы предстоящих расходов   По этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». На этом счете учитываются оценочные обязательства, если предполагаемый срок их исполнения составляет менее 12 месяцев после отчетной даты.
Прочие обязательства   Отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса.
Итого по разделу V   Сумма ранее заполненных строк данного раздела

 



Поделиться:




Поиск по сайту

©2015-2024 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-12-29 Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных


Поиск по сайту: