Сегодня, 2 июня, изучил систему признания доходов и расходов на предприятии. Специальных документов для этого не было, поэтому, изучив учетную политику, смог раскрыть данную тему.
Синтетический и аналитический учет доходов. Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности, признаются предприятием и составляют его совокупный доход. Организация получает основную часть прибыли от реализации товаров, работ, услуг. Кроме товаров организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы и другие активы. Для учета доходов используются счета 6 раздела типового плана счетов. Для учета доходов по реализации используется подраздел 6000 «Доходы от реализации продукции и услуг», для учета доходов по вознаграждениям используется подраздел 6100 «Доходы от финансирования», для учета прочих доходов используется подраздел 6200 «Прочие доходы».
Синтетический и аналитический учет расходов. Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предприятие пользуется счетом 7010 «Себестоимость реализованных товаров (работ и услуг)». Для учета расходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг, счетом 7110 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)». Для учета общих для предприятия расходов и расходов административного характера предназначен активный счет 7210 «Общие и административные расходы». Для учета расходов предприятия по финансированию предназначены счета подраздела 7300 «Расходы на финансирование».
Определены расходы по реализации товаров, работ и услуг:
- заработная плата работников сбыта;
- начислен социальный налог;
- расходы на транспортировку груза и погрузо-разгрузочные работы, расходы по изучению рынков сбыта и маркетинг, издание рекламных изделий, расходы на участие в выставках и ярмарках - данные услуги оказаны сторонними компаниями.
Определены общие и административные расходы:
- заработная плата работников, относящихся административно-управленческому персоналу (АУП), оплата труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах;
- начислен социальный налог;
- расходы на содержание служебного легкового автомобиля: списание потраченного на автомобиль бензина, начислена амортизация на служебный автомобиль
- амортизация зданий, сооружений, оборудования и хоз.инвентаря общехозяйственного назначения
- текущие расходы на ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, произведенный сторонней компанией
- оплата услуг банка
- расходы на командировки АУП
- конторские, типографические, коммунальные расходы, расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения, расходы на охрану и противопожарную безопасность
- отчисления с имущества
- начислен налог на землю
- начислен налог на транспорт
- прочие налоги и сборы
В конце отчетного периода счета доходов и расходов закрываются с помощью счета 5610 «Итоговая прибыль (Итоговый убыток)»
Таблица 3. Корреспонденция счетов
| Наименование операции | Дебит | Кредит |
| Реализованы товары покупателям | ||
| Поступили денежные средства в кассу за реализованные товары | ||
| Оприходование излишков товара на складе | ||
| Закрываются счета доходов: - от реализации продукции | ||
| - от выбытия активов | ||
| Оплачены расходы банка, связанные с обслуживанием | ||
| Создание резерва по сомнительным требованиям | ||
| Закрываются счета расходов: - расходы по реализации товаров | ||
| - административные расходы |
Финансовая отчетность
3 июня в последний день практики ознакомился с элементами финансовой отчетности.
Финансовая отчётность — это совокупность показателей учёта, отражённых в форме определённых таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение компании за отчётный период. Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении компании, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учёта.
Существует пять видов финансовой отчётности:
· Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс) группирует активы и пассивы компании в денежном выражении.
· Отчёт о финансовых результатах (отчет о совокупном доходе) содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.
· Отчёт об изменении собственного капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации.
· Отчёт о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определённый отчётный период.
· Пояснительная записка раскрывают информацию к годовой бухгалтерской отчетности, дополняющая данные, содержащиеся в основных формах финансовой отчетности.
Просмотрел Главную книгу, по сути она представляет собой список всех операций, включая закрытие счетов 6 и 7 разделов на счет итоговой прибыли (итогового убытка). Итоговая прибыль переносится на нераспределенную прибыль (счет 5510) и в таком виде все счета, включая 5510, переносят сумму в бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении – таблица 5). Он является основным элементом финансовой отчетности.
Таблица 5. Отчет о финансовом положении ТОО «СБ ПЛЮС-В»
| Статья | 31 марта 2016 | 31 марта 2015 | 31 марта 2014 |
| Актив | |||
| Текущие активы | |||
| Деньги и денежные эквиваленты | 2,510,500 | 1,996,700 | 2,474,800 |
| Запасы | 9,186,100 | 8,704,200 | 8,971,500 |
| Другие оборотные активы | 624,300 | 547,200 | 640,400 |
| Дебиторская задолженность | 7,612,400 | 7,182,000 | 7,493,900 |
| Прочие активы | 798,500 | 782,300 | 715,900 |
| Всего текущие активы | 20,731,800 | 19,212,400 | 20,296,500 |
| Долгосрочные активы | |||
| Основные средства | 13,293,300 | 10,524,100 | 9,774,600 |
| Нематериальные активы | 1,319,100 | 1,200,000 | 780,500 |
| Прочие активы | 843,500 | 793,600 | 511,000 |
| Всего долгосрочные активы | 15,455,900 | 12,517,700 | 11,066,100 |
| Всего активов | 36,187,700 | 31,730,100 | 31,362,600 |
| Пассив | |||
| Текущие обязательства | |||
| Кредиторская задолженность | 13,520,000 | 11,436,400 | 10,921,200 |
| Всего текущие обязательства | 13,520,000 | 11,436,400 | 10,921,200 |
| Долгосрочные обязательства | |||
| Долгосрочная задолженность | 7,781,400 | 8,507,900 | 9,779,900 |
| Всего долгосрочные обязательства | 7,781,400 | 8,507,900 | 9,779,900 |
| Всего обязательств | 21,301,400 | 19,944,300 | 20,701,100 |
| Капитал | |||
| Уставный капитал | 3,000,000 | 3,000,000 | 3,000,000 |
| Нераспределенная прибыль | 11,886,300 | 9,785,800 | 7,661,500 |
| Всего капитала | 14,886,300 | 11,785,800 | 10,661,500 |
| Всего пассивов | 36,187,700 | 31,730,100 | 31,362,600 |
(Составлен автором)