Выборочная информация на начало предыдущего года

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №10

Проверка правильности составления бухгалтерской отчетности

Тема: экспресс-анализ финансовой отчетности в ходе пла­нирования аудита

Задание:

1. Дайте предварительную оценку качества отчетности предпри­ятия.

2. Составьте сравнительный аналитический баланс.

3. По сравнительному аналитическому балансу дайте характери­стику его структуры и динамики основных статей.

4. Выявите наличие «больных» статей отчетности. Оцените их величину и динамику.

5. Охарактеризуйте динамику выручки от продаж, затрат и по­казателей прибыли.

6. Рассчитайте ключевые финансовые индикаторы и оцените их.

7. Проведите сравнительный анализ динамики наиболее значимых и взаимосвязанных по экономической природе статей отчетности.

8. Обобщите результаты экспресс-анализа в аналитической за­писке с указанием:

— статей финансовой отчетности, подвергшихся наибольшим изменениям в течение отчетного года;

— нехарактерных для деятельности предприятия изменений;

— типа финансового состояния предприятия;

— оценки платежеспособности и возможности заключения до­говора на аудиторское обслуживание;

— прогнозируемой вероятности банкротства, потери платеже­способности.

9. Дополните общий план и программу аудита.

Материалы для выполнения задания:

1. Приказ об учетной политике.

2. Бухгалтерский баланс организации — форма № 1.

3. Отчет о прибылях и убытках — форма № 2.

4. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках — формы № 3, 4, 5 (приложение 36).

Условия выполнения задания:

1. Проверка состояния исходных данных (отчетности) по фор­мальным признакам и по существу (правильность и ясность запол­нения документов, взаимоувязка учетных и отчетных данных, выверка промежуточных итогов и основных контрольных соотноше­ний, соответствие используемых методов тем методам, которые декларированы в учетной политике). В ходе проверки взаимоувязки оценивают логические связи (взаимодополнение форм отчетности) и информационные связи (прямые и косвенные контрольные соот­ношения между показателями отчетности — см. приложение 37). Фиксируется наличие ошибок.

2. Сравнительный аналитический баланс строится на основе дан­ных бухгалтерского баланса, которые агрегируются в виде табл. 1.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс

3. «Больные» статьи отчетности могут быть в явном и завуали­рованном виде:

— явные: непокрытые убытки прошлого и отчетного года, кре­диты и займы, непогашенные в срок, просроченная кредиторская задолженность, векселя выданные — просроченные;

— завуалированные: просроченная дебиторская задолженность, векселя полученные — просроченные, дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты, убытки от уплаченных штра­фов, пени, неустоек.

Источники информации — формы № 1, 2, 5.

4. При выполнении задания 5 результаты расчетов целесообраз­но свести в аналитическую таблицу (с использованием формы № 2), по данным которой необходимо сделать выводы.

Таблица 2

Динамика прибыли и факторов на нее влияющих

Справочно:

Результат от операционной деятельности определяется: стр. 050 + 060 + 080 + 090 — 070 — 100 (форма № 2). Результат от внереализационной деятельности: стр. 120—130 (форма № 2). Результат от чрезвычайной деятельности: стр. 170—180 (форма № 2).

5. Задание 6 выполняется на основании перечня ключевых фи­нансовых индикаторов, сформированного в соответствии с рекомендациями Федеральной службы России по финансовому оздо­ровлению и банкротству, Минэкономики РФ. Формулы расчета финансовых индикаторов представлены в приложениях 35, 36.

При расчете ненормируемых показателей в целях оценки их ди­намики используется справочная информация, представленная в табл. 3.

Таблица 3

Выборочная информация на начало предыдущего года

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ