Базовая доходность в месяц по отдельным видам предпринимательской деятельности для расчета ЕНВД

Базовая доходность (БД) корректируется (умножается) на коэффициен­ты К¹, К².

Коэффициент-дефлятор К¹, соответствующий индексу изменения по­требительских цен на товары (работы, услуги), в 2007 -1,096, в 2008 году равен 1.081, в 2009 – 1,148

При определении величины базовой доходности субъекты РФ могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в таблице 7 на корректирующий коэффициент К². Повышающий или понижающий коэффициент доходности К² определяется в зависимости от ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов, площади информационного поля печатной полиграфической продукции и др.

Значения корректирующего коэффициента К² определяются для всех категорий налогоплательщиков непосредственно муниципальным образованием субъектов РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Решение Совета МО г.Астрахань о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности № 215 от 24 ноября 2005г. с методикой расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К² приведено в приложении 4 учебного пособия.

Таким образом, вмененный доход (БД) будет определяться по следую­щей формуле:

ВД = (БД х (N¹ + N² + N³) х К¹ х К²), где

ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N¹, N², N³- физические показатели, характеризующие данный вид деятельно­сти, в каждом месяце налогового периода;

К¹, К² - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

В случае изменения в течение налогового периода величины физиче­ского показателя индивидуальный предприниматель при исчислении нало­говой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.

Изменение суммы ЕНВД, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

Размер вмененного дохода (ВД) за квартал, в течение которого осуще­ствлена соответствующая государственная регистрация предпринимателя, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Индивидуальные предприниматели, переведенные на вмененную систему налогообложения, обязаны вести учет своих доходов и рас­ходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соот­ветствии с законодательством РФ.

Переход на уплату ЕНВД не освобождает предпринимателя от обязан­ностей, установленных действующими нормативными актами РФ, по пред­ставлению в налоговые и иные государственные органы налоговой и ста­тистической отчетности.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельно­сти, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вме­ненного дохода.

ЕНВД исчисляется по итогам каждого налогового периода по ставке 15 процентов вмененного дохода (ВД) по следующей формуле:

ЕНВД = ВД х 15: 100, где

ВД - вмененный доход за налоговый период;

15: 100 - налоговая ставка.

Пример 1

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предприни­мательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению, с 01.01.переведен на уплату ЕНВД.

Базовая доходность составляет 7500 рублей в месяц (см. табл.7).

В январе 20… г., численность работников (включая индивидуаль­ного предпринимателя) составила 5 человек, в феврале - 6 человек, а в марте - 8 человек.

Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности:

К¹ = 1,148.

К² = 0,5 [устанавливается субъектом РФ в размере от 0,01 до 1].

Налоговая база по итогам налогового периода составит:

ВД = 7500 х (5 + 6 + 8) х 1,148 х 0,5 = 81795 руб.

ЕНВД за налоговый период составит:

ЕНВД = ВД х 15: 100 - 81795 х 15: 100 = 12269,25 руб.

Вновь зарегистрированные предприниматели исчисляют налоговую базу за налоговый период исходя из полных месяцев начиная с месяца, сле­дующего за месяцем их государственной регистрации.

Пример 2

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 15.01. Вид предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью 18 м

Базовая доходность по указанному виду предпринимательской деятельности составляет 1800 руб., в месяц (см. табл.7).

Значения коэффициентов базовой доходности:

К¹ = 1,148.

К² = 1 [устанавливается муниципальным образованием субъекта РФ от 0,01 до 1].

Налоговая база по итогам налогового периода составит:

ВД = 1800 х (18 + 18 + 18) = 111585,6 руб.

ЕНВД за налоговый период составит:

ЕНВД = ВД х 15: 100 = 111585,6 х 15: 100 = 16737,84 руб.в квартал или 5579.28 в месяц.

По итогам налогового периода индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. Декларация представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществ­ляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате предпринимателем вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности предпринимателя, по ко­торым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимате­лями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обяза­тельное пенсионное страхование.

Пример 3

Индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятель­ность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен ЕНВД в сумме 6000 руб., и уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в этой деятельности, в сумме 3800 руб., а также страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 руб.

В этом случае предприниматель уменьшит сумму исчисленного ЕНВД лишь на 3000 руб. ((6000 руб. х 50: 100) < 4250 руб.), а общая сумма платежей за налоговый период составит 7250 руб., в том числе:

ЕНВД -3000 руб.;

Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхо­вание - 4250 руб.

Пример 4

Индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятель­ность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен ЕНВД в сумме 4100 руб., и уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых е этой деятельности, в сумме 1500 руб., а также страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 руб.

В этом случае предприниматель вправе уменьшить сумму исчис­ленного им ЕНВД на всю сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (4100 х 50: 100) > 1950 руб.), а общая сумма платежей за налоговый период составит 4100 руб., в том числе: ЕНВД -2150 руб.;

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсион­ное страхование- 1950 руб.

Суммы ЕНВД зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным за­конодательством РФ.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду с предпри­нимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения (традиционная система). При этом необходимо обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных опе­раций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей нало­гообложению ЕНВД, и иной предпринимательской деятельности.

Следует отметить особо, что индивидуальные предприниматели, пере­веденные на вмененную систему налогообложения не вправе применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26 НК РФ.

При осуществлении деятельности, не указанной в ст. 346²⁶ НК РФ, ин­дивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения либо традиционную.