Индивидуальный предприниматель считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение 3 месяцев и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.
Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к индивидуальному предпринимателю - должнику в совокупности составляют не менее 100 000 рублей.
Деятельность предпринимателя может быть прекращена в принудительном порядке только по решению суда. Например, суд может признать предпринимателя банкротом или лишить его права заниматься предпринимательской деятельностью. В этих случаях государственная регистрация утрачивает силу с момента вступления в силу решения или приговора суда, а запись в ЕГРИП вносится на основании копии решения суда.
Решение суда о банкротстве предпринимателя направляется в налоговый орган в течение пяти дней с момента вынесения решения (ст. 177 Арбитражного процессуального кодекса РФ). Если деятельность гражданина в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с его смертью, то регистрация будет осуществлена на основании сведений о регистрации смерти, которые регистрирующий орган получит из ЗАГСа. Органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния, обязаны сообщать в инспекции ФНС о фактах смерти физического лица в течение 10 дней с момента регистрации этих фактов (п. 3 ст. 85 Налогового кодекса РФ).
Датой снятия с учета предпринимателя является день внесения записи в ЕГРИП о его смерти. ИНН, который был присвоен умершему, признается недействительным и не может быть присвоен другому физическому лицу.
Предприниматель может осуществлять деятельность, имея документ, подтверждающий его право временно или постоянно проживать в России. Если такой документ будет аннулирован, то налоговые органы должны будут зарегистрировать прекращение деятельности. Регистрация будет осуществляться на основании информации, порядок поступления которой налоговым структурам должно определить Правительство РФ. Если же срок действия документа будет изначально указан в ЕГРИП, то регистрацию о прекращении деятельности регистратор будет осуществлять по окончании этого срока на основании имеющихся у него данных.
Регистрация в связи с прекращением деятельности проводится в течение 5 дней с момента наступления соответствующего события:
- с момента подачи заявления о прекращении деятельности;
- дня вступления в силу решения или приговора суда;
- с даты смерти;
- дня аннулирования или окончания срока действия документа, подтверждающего право проживания предпринимателя в России.
Сведения о прекращении гражданами деятельности в качестве индивидуального предпринимателя вносятся в ЕГРИП с указанием даты и способа прекращения деятельности.
Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть вновь зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение одного года с момента признания его банкротом.
Примеры решения типовых задач
Пример 1
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению, с 1 января переведен на уплату ЕНВД.
Базовая доходность составляет 7500 рублей в месяц (см. приложение 1).
В январе численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила 5 человек, в феврале - 6 человек, а в марте - 8 человек.
Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности:
К1 = 1,148
К2 = 0,5 [устанавливается субъектом РФ в размере от 0,01 до 1].
Налоговая база по итогам налогового периода составит:
ВД = 7500 х (5 + 6 + 8) х 1,148 х 0,5 = 81795 руб.
ЕНВД за налоговый период составит:
ЕНВД = ВД х 15: 100 = 81795 х 15: 100 = 12269,25 руб.
Пример 2
Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 15.01. Вид предпринимательской деятельности – розничная торговля продовольственными товарами, включая табачные изделия и алкогольную продукцию осуществляемая через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью 18 м . Количество рабочих мест, организованных индивидуальным предпринимателем – 4. Среднемесячная заработная плата работников составляет 8600 рублей.
Базовая доходность по указанному виду предпринимательской деятельности составляет 1800 руб., в месяц (см.приложение 1).
Значения коэффициентов базовой доходности:
К1 = 1,148
К2 = 0,19*1,5*0,8 = 0,228 (см.приложение 2).
Налоговая база по итогам налогового периода составит:
ВД = 1800 х (18+ 18 + 18) х 1,148 х 0,228 = 25441,5руб.
ЕНВД за налоговый период составит:
ЕНВД = ВД х 15: 100 = 25441,5 х 15: 100 = 3816,2 руб.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате предпринимателем вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности предпринимателя, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Пример 3
Индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен ЕНВД в сумме 6000 руб., и уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в этой деятельности, в сумме 3800 руб., а также страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 руб.
В этом случае предприниматель уменьшит сумму исчисленного ЕНВД лишь на 3000 руб. ((6000 руб. х 50: 100) < 4250 руб.), а общая сумма платежей за налоговый период составит 7250 руб., в том числе:
ЕНВД -3000 руб.;
Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование - 4250 руб.
Пример 4
Индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен ЕНВД в сумме 4100 руб., и уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых е этой деятельности, в сумме 1500 руб., а также страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 руб.
В этом случае предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного им ЕНВД на всю сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (4100 х 50: 100) > 1950 руб.), а общая сумма платежей за налоговый период составит 4100 руб., в том числе: ЕНВД -2150 руб.;
Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование- 1950 руб.