1. Согласно статье 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при необходимости получения документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, а также информации относительно конкретной сделки, налоговый орган, проводящий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, вправе истребовать указанные документы (информацию) у контрагента проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента либо у лица, располагающего документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента (в том числе у правоохранительных, контролирующих, финансовых, регистрирующих и иных государственных органов, страховых организаций, банков и др.).
2. Налоговый орган, проводящий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов налоговому органу по месту учета контрагента проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента либо лица, располагающего документами, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, у которого должны быть истребованы указанные документы.
В поручении об истребовании документов должно содержаться:
полное наименование организации, ИНН/КПП (Ф.И.О. физического лица, ИНН), у которой поручается истребовать документы;
место нахождения организации (место жительства физического лица);
основание направления поручения (указывается статья 93.1 Кодекса и вид мероприятий налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость получения информации о деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, и (или) информации относительно конкретной сделки);
полное наименование организации, ИНН/КПП (Ф.И.О. физического лица, ИНН), документы, касающиеся деятельности которой необходимо получить при проведении мероприятий налогового контроля;
перечень истребуемых документов с указанием периода, к которому они относятся, либо указание на подлежащую истребованию информацию и (или) указание на информацию относительно конкретной сделки, а также сведения, позволяющие идентифицировать указанную сделку.
В течение пяти дней со дня получения поручения об истребовании документов налоговый орган по месту учета лица, у которого подлежат истребованию документы, направляет этому лицу требование о представлении документов. К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов.
3. В случае если контрагент проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента либо лицо, располагающее документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента, состоят на налоговом учете в налоговом органе, проводящем налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, требование о представлении документов направляется этому лицу указанным налоговым органом.
4. Если истребуемые документы не могут быть представлены в указанный в пункте 5 статьи 93.1 Кодекса срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов.
Продление срока представления документов осуществляется налоговым органом по месту учета лица, у которого истребованы документы.
5. Если срок представления документов был продлен в соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 93.1 Кодекса, о таком продлении налоговый орган по месту учета лица, у которого истребованы документы, в трехдневный срок сообщает в налоговый орган, который направил поручение об истребовании документов.
6. В трехдневный срок со дня представления истребованных документов и (или) сообщения лица, у которого истребованы документы, об отсутствии истребуемых документов, указанные документы и (или) сообщение направляются в адрес налогового органа, который направил поручение об истребовании документов.
7. Настоящий порядок применяется при выполнении поручений об истребовании документов при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
8. Настоящий порядок применяется при выполнении поручений об истребовании информации.
КонсультантПлюс: примечание.
Рекомендации по применению данной формы см. в Письме ФНС России от 04.09.2013 N АС-4-2/16014.
Приложение 4
Утвержден
приказом ФНС России
от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@
(в ред. Приказа ФНС России от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@)
АКТ N ____
ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации (филиала,
представительства), ИНН, КПП; консолидированной группы налогоплательщиков
с указанием даты и регистрационного номера договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков, полного и сокращенного
наименования ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков, ИНН, КПП, а также иных участников
консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП;
Ф.И.О. физического лица <1>, ИНН (при наличии))
_____________________ ____________
(место составления) (дата)
Нами (мною),
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием
руководителя проверяющей группы (бригады), наименование налогового органа,
который они представляют, и сотрудников органа внутренних дел)
на основании решения руководителя (заместителя руководителя)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
____________________________________________ от ________________ N ________
(Ф.И.О.) (дата)
с изменениями, внесенными решением руководителя (заместителя руководителя)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
____________________________________________ от ________________ N ________
(Ф.И.О.) (дата)
проведена выездная (повторная выездная) налоговая проверка
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации (филиала,
представительства), ИНН, КПП; консолидированной группы
налогоплательщиков с указанием наименования ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП, а также иных
участников консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП;
Ф.И.О. физического лица (ИНН при наличии))
по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания,
перечисления) налогов и сборов:
___________________________________________________________________________
(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание
на проведение выездной налоговой проверки "по всем налогам и сборам")
за период с _____________________________ по ______________________________
(дата) (дата)
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.
1. Общие положения
1) место проведения проверки __________________________________________
___________________________________________________________________________
(территория (помещение) проверяемого лица либо место нахождения
налогового органа, при проверке консолидированной группы
налогоплательщиков указывается территория (помещение) ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков и территории
(помещения) иных участников консолидированной группы налогоплательщиков)
2) проверка начата _____________________, окончена____________________.
(дата) (дата)
На основании решения руководителя (заместителя руководителя)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
____________________________________________ от ________________ N ________
(Ф.И.О.) (дата)
выездная (повторная выездная) проверка была приостановлена с _____________.
(дата)
На основании решения руководителя (заместителя руководителя)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
____________________________________________ от ________________ N ________
(Ф.И.О.) (дата)
выездная (повторная выездная) проверка была возобновлена с _______________.
(дата)
На основании решения руководителя (заместителя руководителя)
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
________________________________ от ____________ N ________ срок проведения
(Ф.И.О.) (дата)
выездной (повторной выездной) проверки был продлен на ___________________.
(срок продления)
3) должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица,
исполняющие их обязанности) организации (филиала, представительства, иного
обособленного подразделения, ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков, иных участников консолидированной группы
налогоплательщиков) в проверяемом периоде являлись:
_________________________________________ - __________________________,
(наименование должности и места работы) (Ф.И.О.)
_________________________________________ - __________________________.
(наименование должности и места работы) (Ф.И.О.)
4) место нахождения организации (филиала, представительства, иного
обособленного подразделения организации; ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков, иных участников
консолидированной группы налогоплательщиков, или место жительства
физического лица):
___________________________________________________________________________
5) ____________________________________________________________________
(полное наименование организации или Ф.И.О. физического лица)
имеет лицензию N __________________________ от __________________, выданную
(дата)
__________________________________________________________________________,
(наименование органа, выдавшего лицензию)
на осуществление __________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(указывается лицензируемый вид деятельности, и приводятся данные
о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов
деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)
6) фактически за проверяемый период организация (филиал,
представительство, участники консолидированной группы налогоплательщиков)
(физическое лицо) осуществляла:
___________________________________________________________________________
(указываются виды деятельности)
Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством:
___________________________________________________________________________
(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)
Виды деятельности без наличия необходимой лицензии:
___________________________________________________________________________
(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)
7) настоящая выездная (повторная выездная) налоговая проверка проведена
________________________ методом проверки представленных документов:
(сплошным, выборочным)
___________________________________________________________________________
(указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень
конкретных документов)
8) в ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие мероприятия
налогового контроля: ______________________________________________________
___________________________________________________________________________
(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных
при осуществлении налоговой проверки)
2. Настоящей проверкой установлено следующее:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводятся документально подтвержденные факты нарушений
законодательства о налогах и сборах организацией (филиалом,
представительством, иным обособленным подразделением, ответственным
участником консолидированной группы налогоплательщиков, иным участником
консолидированной группы налогоплательщиков (физическим лицом)),
или указание на отсутствие таких фактов)
3. Выводы и предложения проверяющих по устранению
выявленных нарушений
1) всего по результатам настоящей проверки установлено:
а) неуплата _____________________ _____________________________________
(наименование налога (сбора))
в сумме _____________ руб.;
в том числе: за _____________________________ в сумме ____________ руб.;
(налоговый (отчетный) период)
б) удержание налоговым агентом, но не перечисление налога
___________________________________________________________________________
(наименование налога)
за ____________________ в сумме _______________ руб.;
(налоговый период)
в) неудержание и (или) неперечисление налоговым агентом суммы
налога _______________________ в размере ___________________ руб.,
(наименование налога)
в том числе: за _____________________________ в сумме ____________ руб.;
(налоговый период)
г) завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком (консолидированной
группой налогоплательщиков):
- по данным налоговой декларации при исчислении налоговой базы по
налогу __________________ в сумме __________________ руб., в том числе:
за ____________________ в сумме _______________ руб.;
(налоговый период)
д) завышение налога __________________________, излишне возмещенного из
бюджета, в сумме _________________ руб., в том числе:
за ____________________ в сумме _______________ руб.;
(налоговый период)
е) завышение налога ___________, заявленного к возмещению из бюджета, в
сумме ______________ руб.; в том числе:
за ____________________ в сумме _______________ руб.;
(налоговый период)
ж) исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):
_____________________________ за ____________________________ - _____ руб.;
(наименование налога (сбора)) (налоговый (отчетный) период)
з) ____________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений
законодательства о налогах и сборах и иных имеющих
значение обстоятельствах)
2) по результатам проверки предлагается:
___________________________________________________________________________
(сокращенное наименование организации, сокращенное наименование
ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков
или участника консолидированной группы налогоплательщиков,
Ф.И.О. физического лица)
а) доначислить:
- суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов (сборов)
| N | Наименование налога (сбора) | Сумма, рублей | Код ОКАТО (ОКТМО) | Код бюджетной класси- фикации | ИНН | КПП | Код налогового органа |
| 1. | |||||||
| ... | |||||||
| Итого |
- пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление
или неперечисление) налогов (сборов) <2>
| Наиме- нова- ние налога | Уста- нов- ленный срок уплаты налога | Сумма налога | Ставка пени | Кол-во дней прос- рочки уплаты налога | Сумма пени | Код ОКАТО (ОКТМО) | Код бюд- жетной клас- сифи- кации | ИНН | КПП | Код нало- гового органа |
| Итого |
б) удержать и перечислить в бюджет сумму неудержанного налога
_______________________________ в сумме _______________ руб.;
(наименование налога)
в) уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком (консолидированной
группой налогоплательщиков налога на прибыль организаций):
по налогу _______________:
за _______________________________ в сумме ________________ руб.;
(налоговый (отчетный) период)
г) уменьшить заявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах
налог ___________________________ в сумме _________________ руб.
за ______________________________ в сумме _________________ руб.;
(налоговый период)
д) внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и
налогового учета;
е) ____________________________________________________________________
(приводятся другие предложения проверяющих по устранению
выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)
ж) привлечь
___________________________________________________________________________
(сокращенное наименование организации (при привлечении
к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков указывается
сокращенное наименование ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков или иного участника консолидированной
группы налогоплательщиков), или
___________________________________________________________________________
Ф.И.О. физического лица)
- к налоговой ответственности, предусмотренной:
пунктом ________________ статьи _____________ Налогового кодекса Российской
Федерации за ________________________________________________________;
(указывается состав налогового правонарушения)
- ___________________________________________________________________.
Приложения: на ________________ листах.
В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте выездной
(повторной выездной) налоговой проверки, а также с выводами и предложениями
проверяющего, Вы вправе представить в течение 15 дней (30 дней для
ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) со
дня получения настоящего акта в
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным
положениям. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса
Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях,
если срок не установлен в календарных днях. При этом Вы вправе приложить к
письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их
заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Подписи должностных лиц, Подпись руководителя организации
проводивших проверку (ответственного участника
консолидированной группы или иного
участника консолидированной группы
налогоплательщиков) (физического
лица) (их представителя))
________________________ _____________________________________
(должность) (наименование организации)
_________ ______________ _____________ _______________________
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Экземпляр акта с ________________________ приложениями на ______ листах
(количество приложений)
Получил <3>:
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя организации, ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков или иного участника
консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О. физического лица
(Ф.И.О. их представителя))
_______________ ______________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Здесь и далее отчество указывается при наличии.
<2> Сумма пени указывается на дату вынесения акта.
<3> В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки (указывается номер и дата уведомления о приглашении руководителя получить экземпляр акта, а также доказательства его получения), и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) или месту жительства физического лица.
КонсультантПлюс: примечание.
Рекомендации по применению данной формы см. в Письме ФНС России от 04.09.2013 N АС-4-2/16014.
Приложение 5
Утвержден
приказом ФНС России
от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@
(в ред. Приказа ФНС России от 23.07.2012 N ММВ-7-2/511@)
АКТ N ________________
КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации (филиала,
представительства), ИНН, КПП; консолидированной группы налогоплательщиков
с указанием даты и регистрационного номера договора о создании
консолидированной группы налогоплательщиков, полного и сокращенного
наименования ответственного участника консолидированной группы
налогоплательщиков, ИНН, КПП, а также иных участников консолидированной
группы налогоплательщиков, ИНН, КПП, Ф.И.О. физического лица <1>,
ИНН (при наличии))
_____________________ __________________
(место составления) (дата)
Мною, _________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. сотрудника налогового органа с указанием
наименования налогового органа, который он представляет)
проведена камеральная налоговая проверка на основе первичной либо
уточненной (корректирующей) налоговой декларации (расчета) по _____________
__________________________________________________________________________,
(наименование налога (сбора)
___________________________________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации (филиала,
представительства), ИНН, КПП; консолидированной группы налогоплательщиков
с указанием полного и сокращенного наименования ответственного
участника консолидированной группы налогоплательщиков, ИНН, КПП;
Ф.И.О. физического лица, ИНН (при наличии))
представленной _____________________ в ____________________________________
(дата) (наименование налогового органа)
за период ________________________________,
регистрационный номер налоговой декларации (расчета) _____________ и других
документов.
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.
1. Общие положения
1) проверка начата _____________________, окончена ___________________.
(дата) (дата)
2) место нахождения организации (филиала, представительства,
ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) или
место жительства физического лица:
__________________________________________________________________________.
3) настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе
налоговой декларации (расчета) и следующих документов:
___________________________________________________________________________
(указываются виды проверенных документов и при необходимости
перечень конкретных документов)
4) в ходе камеральной налоговой проверки проведены следующие
мероприятия налогового контроля: __________________________________________
___________________________________________________________________________
(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля,
проведенных при осуществлении налоговой проверки)
2. Настоящей проверкой установлено следующее:
___________________________________________________________________________
(приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства
о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
3. Выводы и предложения
проверяющего по устранению выявленных нарушений
1) всего по результатам настоящей проверки установлено:
а) неуплата (неперечисление в бюджет, излишнее возмещение)
_____________________________ за ____________________ в сумме _______ руб.;
(наименование налога (сбора)) (налоговый (отчетный)
период)
б) завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком (консолидированной
группой налогоплательщиков):
- по данным налоговой декларации при исчислении налоговой базы по налогу __
в сумме ________________________ руб.
в) завышение налога __________________________, заявленного к возмещению из
бюджета, за ______________________ в сумме ______________ руб.;
(налоговый период)
г) исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):
_____________________________ за _____________________________ - руб.
(наименование налога (сбора)) (налоговый (отчетный) период)
д) ________________________________________________________________________
(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах
нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих
значение обстоятельствах)
2) по результатам проверки предлагается:
а) доначислить
___________________________________________________________________________
(сокращенное наименование организации, сокращенное наименование
ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков
или иного участника консолидированной группы налогоплательщиков,
Ф.И.О. физического лица)
суммы неуплаченных (неперечисленных, излишне возмещенных) налогов (сборов)
| N | Наименование налога (сбора) | Сумма, рублей | Код ОКАТО | Код бюджетной класси- фикации | ИНН | КПП | Код налогового органа |
| 1. | |||||||
| ... | |||||||
| Итого |
пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление
или неперечисление) налогов (сборов) <2>
| Наиме- нова- ние налога | Уста- нов- ленный срок уплаты налога | Сумма налога | Ставка пени | Кол-во дней прос- рочки уплаты налога | Сумма пени | Код ОКАТО | Код бюд- жетной клас- сифи- кации | ИНН | КПП | Код нало- гового органа |
| Итого |
б) уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком (консолидированной
группой налогоплательщиков):
по налогу ___________________:
за _______________________________ в сумме ____________ руб.
(налоговый (отчетный) период)
в) уменьшить заявленный к возмещению из бюджета налог _______________ в
сумме _______________ руб., в том числе:
за _______________________________ в сумме ____________ руб.
(налоговый период)
г) внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и
налогового учета;
д) ____________________________________________________________________
(приводятся другие предложения проверяющих по устранению
выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)
е) привлечь
___________________________________________________________________________
(сокращенное наименование организации (при привлечении
к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога на прибыль
организаций по консолидированной группе налогоплательщиков указывается
сокращенное наименование ответственного участника консолидированной
группы налогоплательщиков или иного участника консолидированной группы
налогоплательщиков, или Ф.И.О. физического лица))
к налоговой ответственности, предусмотренной:
пунктом _____ статьи _______ Налогового кодекса Российской Федерации за
__________________________________________________________________________;
(указывается состав налогового правонарушения)
___________________________________________________________________________
Приложения: на ________ листах.
В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте камеральной
налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы
вправе представить в течение 15 дней (30 дней для ответственного участника
консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения настоящего
акта в
___________________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным
положениям. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса
Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях,
если срок не установлен в календарных днях.
При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в
согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие
обоснованность своих возражений.
Подпись лица, Подпись руководителя организации
проводившего проверку (ответственного участника
консолидированной группы
налогоплательщиков или иного
участника консолидированной
группы налогоплательщиков)
(физического лица)
(их представителя)
_____________________ ________________________________
(должность) (наименование организации)
_________ ___________ ___________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Экземпляр акта с _______________ приложениями на _________ получил <3>:
(количество (листах)
приложений)
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя организации (ответственного иного
участника консолидированной группы налогоплательщиков или участника
консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О.
физического лица (Ф.И.О. их представителя))
_______________ ______________
(дата) (подпись)
--------------------------------
<1> Здесь и далее отчество указывается при наличии.
<2> Сумма пени указывается на дату вынесения акта.
<3> В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки (указывается номер и дата уведомления о приглашении руководителя получить экземпляр акта, а также доказательства его получения), и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) или месту жительства физического лица.
Приложение 6
Утверждены
приказом ФНС России
от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@