Основные налоги РФ в 2017г.

Виды налогов	Объект налогообложения	Ставки	Источники уплаты	Налоговый период	Сроки уплаты	Изменения
Основная система налогообложения (ОСН)
НДС Глава 21 НК	- реализация товаров, работ, услуг, в т.ч. их безвозмездная передача; - СМР для собственного потребления (хозспособ); - передача товаров, работ, услуг для собственного потребления, расходы по которым не принимаются в целях налогообложения прибыли; - ввоз товаров на территорию РФ (импорт) (ст. 146 НК)	18% - основная ставка; 10% - (льготная): - медицинские товары; - продовольственные товары (кроме подакцизных) по перечню; - детские товары по перечню; - периодические издания кроме изданий рекламного и эротического характера; 0 % - экспорт и др. операции по сопровождению экспорта; - расчетный метод: НБ х 18/118 (НБ х 10/110) в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 164 НК)	Выручка от реализации Дт 90, 91, Кт 68	Квартал	Равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)	С 2015г. налоговые декларации по НДС, книга покупок и книга продаж передаются в налоговые органы только в электронном виде; посредники представляют в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур. Новая форма декларации по НДС с 1-го кв. 2017г.: Приказ ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@ С 01.07.2016: на товары по экспорту, кроме сырьевых позиций, введен общий порядок применения налоговых вычетов: н/пл может принимать НДС к вычету по мере постановки приобретаемых товаров на учет и получения от поставщиков счетов-фактур. Введение НДС на услуги, оказываемые иностранными организациями через интернет (ст. 174.2 НК). С 01.07.2017 необходимо восстанавливать НДС с субсидий из любого бюджета (п.п 6 п. 3 ст. 170 НК) Изменения в сч/ф с 1.10.17 Постановление Правительства № 981
Акцизы Глава 22 НК	Реализация на территории РФ производителями произведенных ими подакцизных товаров: спиртные напитки, табачная продукция, легковые автомобили, ГСМ, нефть и др. подакцизные товары (ст. 181 НК), др. объекты н/о - ст. 182 НК.	Дифференцированы в зависимости от вида подакцизного товара в руб. за единицу натурального измерения подакцизного товара (твердые ставки) или в процентах от стоимости реализуемого подакцизного товара (адвалорные ставки) (ст. 193 НК)	Выручка от реализации подакцизного товара Дт 90 К 68	Месяц	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	Налогообложение подакцизных товаров предусмотрено по ставкам с 01.01.2017г по 31.12.2019 г (ст. 193 НК) С 2017 г. введены акцизы: - на одноразовые электронные сигареты; - жидкости для электронных сигарет; - кальянный табак. Если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении, менее объема за квартал, отраженного в ЕГАИС, то налоговую базу нужно будет определять по данным ЕГАИС (п. 2.1 ст. 187 НК РФ)
Налог на прибыль Глава 25 НК	Налогооблагаемая прибыль (доходы минус расходы, в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ)   Налоговый учет (ст. 313-314 НК РФ) - система обобщения информации для определения НБ по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК.	Основная ставка - 20%, в т.ч. в федеральный бюджет - 3 %, в региональный бюджет - 17%, при этом ставка налога может быть понижена законами субъектов РФ до 12,5%; 0% - для организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность при выполнении условий ст. 284.1 НК; с/х товаропроизводители, отвечающие критериям п. 2. ст. 346.2 НК и др. 20% - доходы иностранных организаций без постпредства в РФ; 0 %- по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-% вкладом (долей) в УК выплачивающей дивиденды организации; 13% - дивиденды российским организациям; 15% - дивиденды иностранным организациям; 15, 9, 0 % – по ц.б.	Чистая прибыль Дт 99 Кт 68	Календарный год Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для н/пл, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания кал. года	Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	C 01.01.2017 перенос убытков на будущее не более 50% С 2017г. не будут учитываться при налогообложении доходы в виде услуг по предоставлению поручительств (гарантий), если все стороны такой сделки - российские организации, не являющиеся банками (подп. 55 п. 1 ст. 251 НК). При наличии у организации встречного обязательства (кредиторской задолженности) перед контрагентом сомнительным долгом признают дебиторскую задолженность перед организацией в той части, которая превышает ее кредиторскуюзадолженность перед этим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК). Резерв по сомнительным долгам может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период С 01.01.2017 срок амортизации ОС определять по новой классификации: Постановление Правительства от 07.07.16 № 640 Новый классификатор ОК 013-2014 утв. Приказом Росстандарта № 2018-ст.
Транспортный налог Глава 28 НК	Виды транспортных средств	В зависимости от мощности двигателя в руб. и коп. на каждую ЛС по видам транспортных средств Ставки в Омской области см. Закон Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ (в редакции от 27.11.2014 N 1679-ОЗ) "О транспортном налоге"	Издержки производства: Дт 20, 26, 44 Кт 68; личные доходы граждан	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для н/пл, являющихся организациями, признаются 1-ый квартал, 2-ой квартал, 3-ий квартал	Для организаций: не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом	С 03.07.2016г. из транспортного налога вычитается сбор с большегрузов по системе Платон
Страховые взносы Глава 34 НК РФ	ФОТна одного работника	Тарифы в 2017г.: для работодателей: 30%, в т.ч. ПФР – 22%, Св. 876тыс. руб. – 10%; ФСС – 2,9% ФФОМС – 5,1% для ИП – фиксированный платеж: ПФР -МРОТ 7500 х 12 мес. х 26% = 23 400 руб. 1% суммы, превышающей 300 000 руб., но не более 187 200 руб. ФФОМС – 7500 х 12 мес. х 5,1 % = 4 590 руб. Итого –мин.27 990 руб. Прим. КС РФ в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П пришел к выводу, что для определения ФП страховых взносов доход страхователя подлежит уменьшению на проф. налоговые вычеты, а именно, на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Письмо ФНС России от 10.02.2017 N БС-4-11/2494@ «Определение величины дохода плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты физическим лицам, уплачивающих налог на доходы физических лиц, исходя из которого исчисляется размер страховых взносов в случае, если величина дохода превысила 300 000 рублей за расчетный период» (вместе с Письмом Минфина России от 06.02.2017 N 03-15-07/6070) «Исходя из положений пункта 3 статьи 210 НК, НБ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов. Учитывая изложенное, в целях определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивающими НДФЛ, величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению ими на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК	Расходы организации (ИП) Дт 20, 25, 26, 44 Кт 69	Расчетным признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год	Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца Сроки сдачи отчетности: ФСС - не позднее 25 числа, расчет по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом	С 2017 г. администратор страховых взносов – ФНС (243-ФЗ от 03.07.2016 ввел гл. 34 НК РФ). Введено 4 вида отчета: 1. Единый расчет по взносам – в ИФНС ежеквартально по всем взносам, кроме взносов на травматизм. 2. Отчет по форме СЗВ-М – в ПФР каждый месяц не позднее 15 числа следующего месяца; 3. Сведения о страховом стаже сотрудников в ПФР раз в год – не позднее 1 марта; 4. Расчет по взносам на травматизм – в ФСС ежеквартально. Сроки сдачи: на бумаге – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, электронно – не позже 25-го. С 1 января 2017 года: если компания не подтвердит основной вид деятельности, ФСС устанавливает тариф по самому рискованному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ независимо от того, ведет компания этот вид деятельности или нет. С 1 января 2017 года пониженным тарифом смогут воспользоваться лишь те организации, у которых доходы за текущий год не превысили 79 млн. руб.
Государственная пошлина Глава 25.3 НК	Совершение действий и выдача документов, имеющих юридическое значение и совершаемых специально уполномоченными органами	Различные в зависимости от характера действий и вида документов	Прочие расходы юридических лиц, денежные средства физических лиц	При обращении за совершением юридически значимых действий	До совершения юридически значимых действий	Отменяется госпошлина за повторную выдачу правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество (подп. 33 п. 1 ст. 333.33 НК РФ): - взамен утерянного; - взамен пришедшего в негодность; - в связи с внесением в содержащуюся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним запись о праве изменений, в том числе с исправлением в данной записи технической ошибки
Налог на имущество организаций Глава 30 НК     Закон Омской обл. от 28.12.2016 № 1940-ФЗ Вступает в силу с01.01.2018 г.	Движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета). Не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу. В отношении отдельных объектов недвижимого имущества НБ определяется как их кадастровая стоимость. В перечень объектов недвижимого имущества подлежат включению следующие объекты: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, если общая площадь указанных центров (комплексов) свыше 5 000 квадратных метров; 2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, общей площадью свыше 5 000 кв. м"	До 2,2% Омская область – 2,2 %   Налоговая ставка по объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, устанавливается: в 2018 г. в размере 1,0 %, в 2019 г. в размере 1,3 %, в 2020 г. в размере 1,5 %, в 2021 г. в размере 1,8 %, с 2022 г.в размере 2,0 %.   Для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и (или) УСН: в 2018 г. в размере 0,1 %, в 2019 г. в размере 0,5 %, в 2020 г. в размере 1,0 %, в 2021 г. в размере 1,5 %, с 2022 г. в размере 2,0 %.	Прочие расходы Дт 91, 20, 26,44, Кт 68	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года	Авансовые платежи не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Уплата налога по итогам налогового периода производится не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	Каждый регион сам вправе решать, будет ли у юрлиц льгота по движимому имуществу С 1 января субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (ст. 381.1 НК РФ). Если регион не воспользуется этим правом, то с 2018 года эта льгота на его территории действовать больше не будет. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ
Водный налог Глава 25.2 НК	Пользование водными объектами	Дифференцируются по видам водных объектов	Расходы организации: Дт 20, 44 Кт 68	Квартал	Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Земельный налог Глава 31 НК Омск: Решение Омского городского Совета от 16.11.2005 N 298 (ред. от 25.11.2015)	Земельные участки с/х и не с/х назначения	Система процентных ставок от кадастровой стоимости земли: 0,3 % - с/х земли 1,5% - прочие	Расходы организации Дт 20, 26, 44 Кт 68; земля под строительство Дт 08 Кт 68	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся ИП, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного г.	Омск: организациями не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физ. лица - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом	Кадастровую стоимость земли для определения налоговой базы брать в расчет по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости (п. п. 1, 3 ст. 391 НК РФ). Изменение кадастровой стоимости земельных участков можно учесть при определении налоговой базы с налогового периода, в котором была допущена любая ошибка, а не только техническая, как было прежде (п. 1 ст. 391 НК РФ)
НДПИ Глава 26 НК	Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ	Дифференцируются по видам полезных ископаемых	Расходы организации Дт 20 Кт 68	Календарный месяц	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим НП месяцем
НДФЛ Глава 23 НК	Совокупный годовой доход в денежной и натуральной форме, в виде материальной выгоды СД, облагаемый по ставке 13%, уменьшается на стандартный вычет за каждый месяц на родителей, на обеспечении которых находится ребенок, в размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы; Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется.	Основная ставка - 13 % Дивиденды – 13 %, иностранным – 15% Доходы нерезидентов от источников в РФ - 30%; Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами – 35 %	Доходы физических лиц	Календарный год	Не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика	С 1 января 2016 года: Работодатели ежеквартально отчитываются по НДФЛ. За неисполнение обязанность по представлению расчета штраф 1000 руб., а также приостановление операций по счетам за опоздание с подачей в течение 10 дней. Сроки уплаты НДФЛ: не позднее следующего дня за днем выплаты дохода в виде ЗП; отпускные - не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты отпускных; больничные - не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты больничных; для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы. Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения. Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника. Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ - не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ). НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее пяти лет (при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации – 3 г.). Субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный НК РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Новые правила, как и прежние, не распространяются на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности
Специальные налоговые режимы(освобождают от уплаты налога на прибыль (НДФЛ), налога на имущество, не являются плательщиками НДС) Плательщики ЕНВД, УСН, ЕСХН не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по удержанию НДФЛ, НДС с АП при аренде государственной собственности и в др. случаях, предусмотренных НК, а также уплачивают земельный, транспортный, водный налог и др. налоги	52-ФЗ: с 01.01.15 г. не освобождает от налога на имущество организации на УСН и ЕНВД по объектам недвижимости, в отношении которых база определяется как кадастровая стоимость (с момента принятия регионом соответствующего закона)
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Глава 26.3 НК С 2013 г. – добровольный выбор	Отдельные виды деятельности: - бытовые услуги - ветеринарные услуги - автосервис - автостоянки - автотранспортные услуги - розничная торговля до 150 кв. м торгового зала - общепит до 150 кв. м зала обслуживания - гостиницы до 500 кв.м - некоторые виды рекламы.	15%от вмененного дохода ЕНВД=БД х ФП х К1 х К2 х n х 15%, где БД – базовая доходность (ст. 346.29 НК по видам деятельности); ФП – Ч, площадь в кв.м и др. (ст. 346.29 НК) К1 – коэффициент дефлятор в 2017г. = 1,798 (Приказ МЭРТ от 03.11.16 № 698) К2 – коэффициент, учитывающий местные условия ведения деятельности, установлен Решением Омского городского Совета № 293 n – число месяцев в налоговом периоде – квартале (максимально 3 мес. в кв.; В случае, если постановка на учет в налоговом органе в качестве н/пл ЕНВД и снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер ВД рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле: , где ВД - сумма вмененного дохода за месяц; БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты и ; ФП - величина физического показателя; КД - количество календарных дней в месяце; - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога	Доходы организаций и ИП Д 99 Кт 68	Квартал	Не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода	С 2017 года классификатор ОКУН не действует. Применяются новые классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. (закон от 03.07.2016 № 248-ФЗ). Все компании и ИП на ЕНВД должны перейти на онлайн-кассы в обязательном порядке не позднее 1 июля 2018 г. С этого же момента применять электронные БСО (№ 290-ФЗ от 03.07.2016) ЕНВД действует до 2021 года (№ 178-ФЗ от 02.06.2016)
Упрощенная система налогообложения (УСН) Глава 26.2 НК	Доходы = Выручка от реализации + внереализационные доходы (ст. 250 НК) либо Доходы, уменьшенные на величину расходов Минимальный налог (в случае отрицательной величины между доходами и расходами). Критерии на право применения УСН: Доходы в 2017 г. не выше 150 млн. руб. При переходе за 9 мес. не более 112,5 млн. Лимиты утверждены на 5 лет с 2017 по 2021 г. Индексировать на К-дефлятор не требуется. Ч не более 100 чел Доля в УК др. организаций не более 25% Остаточная стоимость ОС не более 150млн. руб.	6% 15% 1%	Доходы организации (ИП) Д 99 Кт 68	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.	Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. За год организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Лимит для применения УСН в 2017 году - 150 млн. руб. Если доходы организации или ИП превысят лимит, то в квартале превышения нужно перейти на ОСН. На 01.01.2017 года и в течение налогового периода остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. руб. Если же на конец отчетного или налогового периода стоимость окажется больше указанной величины, нужно перейти на общий режим с начала квартала, в котором лимит превышен. С 2017 года введено ограничение на льготную ставку взносов 20% для УСН в 2017 году. Как только лимит доходов за год превысит 79 млн. руб., упрощенец должен перейти на ставку взносов 30% (абз.2 подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Единый сельхоз налог (ЕСХН) Глава 26.1 НК	Доходы, уменьшенные на величину расходов	6%	Доходы Д 99 Кт 68	Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие	Авансовые платежи не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода По итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года
Патентная система налогообложения Глава 26.5	Потенциально возможный к получению ИП годовой доход по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения	6%	Доходы ИП	Календарный год	Если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после; начала действия патента в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода	Федеральные законы от 13.07.2015 N 246-ФЗ, от 13.07.2015 N 232-ФЗ: расширен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему налогообложения. В него, в частности, включены: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации; ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования. С 2017г. ИП, получивший патент после 30.11.2016, не утрачвает право на применение ПСН, если просрочит уплату налога (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Но в случае неуплаты или неполной уплаты налога инспекция направит такому предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ). Для контроля лимита доходов от реализации, установленных для применения ПСН, нужно вносить в книгу учета ИП, применяющих ПСН, только доходы от реализации, полученные по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). При утрате права на применение ПСН ИП сможет перейти не только на ОСН, но и на применение УСН или на уплату ЕСХН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). За период, в котором он утратил право на применение ПСН, ему нужно будет уплатить налоги либо по ОСН, либо по УСН, либо по ЕСХН. Пени за просрочку этих платежей с предпринимателя не взыщут (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Указанные суммы налогов можно будет уменьшить на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН. Уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, выдавать не будут (п. 4 ст. 346.46 НК РФ).
При совмещении режимов налогообложения: ОСН + ЕНВД; УСН + ЕНВД налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов, и уплачивать налоги по каждому режиму налогообложения
Налоговые каникулы для ИП: Закон Омской области от 16.07.2015 N 1768-ОЗ (ред. от 09.02.2016) "Об отдельных вопросах установления налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" Закон устанавливает на территории Омской области налоговую ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков - ИП, применяющих УСН и (или) ПСН, определяет виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается предусмотренная настоящим Законом налоговая ставка. Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов для налогоплательщиков - ИП, УСН и (или) ПСН, впервые зарегистрированных после вступления настоящего Закона.
Виды налогов	Налогоплательщики Объект н/о Налоговая база	Ставки	Источники уплаты	Налоговый период
Налог на имущество физических лиц Глава 32 НК (введена с 01.01.2015г. ФЗ от 04.10.2014 № 284-ФЗ)   В г. Омске: Решение Омского Горсовета от 26 ноября № 283 «О налоге на имущество физических лиц» Статья 1: Установить и ввести в действие налог на имущество физических лиц на территории города Омска с 1 января 2015 г.	Плательщики - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объект налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база - кадастровая стоимость объектов н/о[1]	В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст. 378.2 НК, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику в следующих пределах: До 300 000 рублей включительно - до 0,1 % включительно; Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно Свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно На территории г. Омска согласно Решению № 283 ставки: В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимостиобъектов налогообложения установить налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в следующих размерах: 1) 0,1 процента в отношении: - жилых помещений; - хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 0,3 процента в отношении:- жилых домов; - объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; - единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); - гаражей и машино-мест; 3) 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 4) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения установить налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах города Омска, в следующих размерах*	Доходы физических лиц	Налоговый период – календарный год Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сроки уплаты - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом
Торговый сбор Глава 33 НК ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ   На территории г. Омска не введен	Плательщиками сбора признаются организации и ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования. Объектом обложения сборомпризнается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор, - торговля	Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь	Доходы организаций и ИП	Квартал Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения

*

Приказ Министерства имущественных отношений Омской области от 21.01.2013 N 1-п (ред. от 09.12.2014)
"Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Омской области"

См. в законодательстве Омской области в КонсультантПлюс, где размещены таблицы в MS-Excel с кадастровой стоимостью жилья.

[1] Кадастровая стоимость Приказ Министерства имущественных отношений Омской области от 21.01.2013 N 1-п
(ред. от 09.12.2014)
"Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Омской области"