Налоговый вычет
Все положения, конкретные условия получения налогового вычета определяются НК РФ (Налоговым Кодексом Российской Федерации) в главе 23.
Под термином налоговый вычет подразумевается возврат определенной части ранее уплаченного НДФЛ. На получение налогового вычета может претендовать только тот гражданин, который признается налоговым резидентом и является получателем дохода, облагаемого по ставке 13%, из этого можно сделать вывод, что на налоговые вычеты не стоит рассчитывать гражданам, подобного налогооблагаемого дохода не имеющих, к ним можно отнести:
1) граждан, имеющий в качестве дохода только пособие по безработице;
2) индивидуальных предпринимателей.
Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько видов налогового вычета:
1) стандартный налоговый вычет;
2) социальный налоговый вычет;
3) инвестиционный налоговый вычет;
4) имущественный налоговый вычет;
5) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе;
7) профессиональные налоговые вычеты. [1]
Если рассматривать стандартные налоговые вычеты, то эти стандартные вычеты, предусмотренные пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются определенным категориям граждан, имеющих особые заслуги перед государством или относящихся к категории малозащищенных (инвалиды, лица, участвовавшие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, участники Великой Отечественной войны или иных боевых действий и т.п.). В пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрен стандартный вычет, который предоставляется родителям (супругам родителей), опекунам (попечителям), приемным родителям на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении. Можно сделать вывод, что стандартные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, являются налоговыми льготами в том значении, которое придает им ст. 56 НК РФ, так как они предоставляются налогоплательщикам, имеющим обобщенные индивидуальные характеристики. В связи с этим стандартные налоговые вычеты, предоставляемые родителям (супругам родителей), опекунам (попечителям), приемным родителям на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении можно отнести к налоговым льготам, нежели к налоговым вычетам, но это только в теории, а на практике их относят всегда только к налоговым вычетам.[2]
Социальные налоговые вычеты применяются для уменьшения налоговой базы физических лиц при осуществлении ими определенных общественно значимых действий (благотворительность, обучение, лечение, добровольное пенсионное страхование, добровольная уплата дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии). Профессиональные налоговые вычеты позволяют уменьшить доходы некоторых категорий налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, а также лиц, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера либо получающих авторские вознаграждения) на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Наиболее часто граждане получают социальные налоговые вычеты и имущественные.
Более конкретно хотелось рассказать о социальном налоговом вычете по расходам на обучение, т.к. в большинстве своем получение высшего профессионального образования предполагает в большинстве случаев оплату данного образования. За получение образования платят родители. Для того, чтобы получить данный налоговый вычет необходимо: 1) плательщик являлся получателем дохода, который бы облагался по ставке 13 %; 2) необходимо собрать определенный комплект документов. Для получения данного вычета необходимы следующие документы: 1) копия лицензии образовательного учреждения; 2) копия договора об оказании образовательных услуг; 3) копии квитанций об оплате данных образовательных услуг; 4) справка с места учебы, которая бы подтверждала очную форму обучения; 5) справка с места работы по форме 2-НДФЛ; 6) свидетельство о рождении ребенка; 7) копия паспорта; 8) копия сберегательной книжки с указанием расчетного счета, на который будет переводиться налоговый вычет; 9) заполненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ; 10) сопроводительное письмо. После того как все необходимые документы собраны их нужно отдать в налоговый орган. Но, когда происходит отдача копий документов, необходимо, чтобы с собой были и оригиналы документы (на случай если возникнут какие-либо сомнения). После того как документы на получение социального налогового вычета поступили в налоговый орган, этот вычет можно будет получить по прошествии трех месяцев (это максимальный срок). Этот вычет будет перечислен на сберегательную книжку, копия которая тоже входит в число документов, необходимых на получение налогового вычета. Вычет можно получить не со всей суммы, а только с 50000 рублей, т.е. не имеет значения сколько составляет сумма обучение 100000, 200000 рублей, вычет только с 50000 рублей. Вычет с 50000 рублей составляет 13%. Если оплата обучения производилась из средств материнского капитала, то получить данный вычет не будет представляться возможным.
В настоящее время разрабатывается законопроект о получении налогового вычета за отдых. Но за отдых не всякий, а только на территории Российской Федерации. Изменения эти законопроектом в налоговый кодекс пока не внесены. Даже если их внесут, то данный вид вычета будет распространяться только на вновь возникшие отношения, а на отношения, которые были в прошлом он действовать не будет.
Налоговый вычет можно получить не только за высшее профессиональное образование, но и за обучение в автошколе. Автошкола считается образовательным учреждением, а значит, должна иметь соответствующую лицензию, которая позволит проводить обучение. Если учащийся школы по вождению имеет такой документ, то он сможет воспользоваться правом на вычет. Поэтому перед поступлением стоит поинтересоваться о наличии лицензии, что в дальнейшем позволит получить определенную сумму средств. Налоговая инспекция предоставит заявителю такой социальный вычет, если тот обратился не позднее трех лет с момента перечисления средств в качестве оплаты за учебу. Все действия физического лица должны подкрепляться документально. Для возврата налогового вычета за обучение в автошколе в региональное отделение налогового органа представляются такие документы: 1) ксерокопия паспорта; 2) заявление о получении социального вычета на обучение в автошколе; 3) декларация, оформленная по форме 3-НДФЛ; 4) справка по форме 2-НДФЛ; 5) договор с учреждением (ксерокопия); ксерокопия лицензии автошколы; 6) платежи (кассовый чек, квитанция и т. п.), что станут фактическим подтверждением оплаты обучения; 7) копия сберегательной книжки с указанием счета; 8) если вы желаете вернуть средства за обучение близких, тогда стоит прилагать и свидетельства об их рождении. Так вы докажете, что являетесь родственниками (например, попечителю нужно предъявить договор, который является подтверждением права на попечительство). Максимальная сумма, с которой можно получить налоговый вычет 50000 рублей.
Имущественный налоговый вычет.
На практике часто возникают вопросы, связанные с предоставлением физическим лицам имущественного налогового вычета. Налогоплательщики не знают, имеют ли они право на получение такого вычета. Часто с такой проблемой сталкиваются индивидуальные предприниматели, которые используют принадлежащее им имущество в производственной деятельности[3]
Получение данного вида вычета регламентируется статьей 220 НК РФ (налогового кодекса Российской Федерации). Правом на получение данного вычета обладают только те физические лица, которые имеют доходы, что облагаются НДФЛ 13%. Этот вид вычета можно получить несколькими способами: 1) предоставление документов в налоговый орган; 2) обращение к работодателю. Для того, чтоб получить этот вычет необходимо предоставить следующие документы: Для получения имущественного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо: 1) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ; 2) справка с места работы по форме 2-НДФЛ; 3) копии документов, подтверждающих право на жилье, а именно: при строительстве или приобретении жилого дома – свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом; при приобретении квартиры или комнаты – договор о приобретении квартиры или комнаты, акт о передаче налогоплательщику квартиры или комнаты (доли/долей в ней) или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней); при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье (доли/долей в нём) – свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю/доли в нём и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю/доли в нём; при погашении процентов по целевым займам (кредитам) – целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заёмными средствами; 4) копии платёжных документов: а) подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы); б) свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору (при отсутствии или «выгорании» информации в кассовых чеках такими документами могут служить выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом); 5) если имущество приобретается в общую совместную собственность, то необходима: а) копию свидетельства о браке; б) письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами. Данный налоговый вычет можно получить не только при обращении в налоговый орган, но при обращении к работодателю. Для этого налогоплательщику необходимо:1) написать в произвольной форме заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на имущественный вычет; 2) подготовить копии документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета; 3) предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право; 4) по истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на имущественный вычет; 5) предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года. При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором. Максимальная сумма данного налогового вычета это 2500000 рублей.
Еще одним из видов социального вычета является социальный налоговый вычет на лечение.
Согласно статье 219 НК РФ, налогоплательщик имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение, если оплатил свое лечение, лечение супруга (супруги), родителей, детей, а с 2014 года также усыновленных и подопечных в возрасте до 18 лет или приобрел за свой счет лекарства, назначенные врачом, как для себя, так и для своих родных. Как отмечалось выше, немаловажным условием вычета является получение доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, например, доходы от осуществления трудовой деятельности - заработная плата или доходы от сдачи в аренду имущества. Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик самостоятельно оплатил свое лечение, не имея при этом названных доходов. В этом случае, при желании воспользоваться правом на вычет, следует учесть гражданское состояние налогоплательщика. Если у его супруга (супруги) в данном налоговом периоде был соответствующий доход, то вычет может получить он. Так, в соответствие со статьей 256 Гражданского кодекса Российской Федерации, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а статья 34 Семейного кодекса Российской Федерации гласит, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности и иной деятельности и другое. Ссылка на данные нормы позволяет сделать вывод о том, что налогоплательщик может претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги (супруга) независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга. Следующим немаловажным моментом при получении права на социальный вычет, является то медицинское учреждение, где налогоплательщик проходил лечение. Обязательным условием является наличие у медицинской организации лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданной в Российской Федерации, а, следовательно, и ее местонахождение, равно как и место оказания медицинской услуги, должна быть территория России.
Следует также иметь ввиду, что для получения социального вычета на лечение, оказанные медицинские услуги должны входить в Перечень медицинских услуг или Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Например, такими услугами могут являться: скорая медицинская помощь; амбулаторная и стационарная медицинская помощь в части диагностики, профилактики, лечения, реабилитации; проведение медицинской экспертизы; медицинские услуги санаторно-курортных учреждений. Вычет при покупке лекарственных средств предоставляется, только если они: назначены лечащим врачом, который выписал рецепт; имеются в Перечне лекарственных средств, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. При соблюдении всех выше названных условий, налогоплательщик может получить вычет в размере фактически осуществленных расходов на лечение или медикаменты, но не более чем 120 000 руб. Однако необходимо помнить, что данный лимит является общим для вычетов на свое обучение, на взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование, на накопительную часть пенсии. Следовательно, если налогоплательщик осуществлял расходы по нескольким основаниям и претендует на получение по ним социальных вычетов, то общий размер этих социальных вычетов не может превысить 120 000 руб. за налоговый период.
Говоря о сумме возврата, нельзя не упомянуть о правовой структуре налогового вычета в Российской Федерации. Налоговый вычет уменьшает налоговую базу, это означает, что указанные суммы вычитаются из налогооблагаемого дохода, до применения налоговой ставки. Максимальный реальный возврат денежных средств на счет, в случае налогового вычета в размере 120 000 руб., будет не эта сумма, а 13 процентов от нее – 15 600 руб.
Данное ограничение не распространяется на дорогостоящее лечение, перечень которого утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. № 201. Если налогоплательщик оплачивал дорогостоящее лечение, то он имеет право на вычет полностью осуществленных расходов на данный вид лечения. Налогоплательщику необходимо предоставить в налоговый орган следующие документы: 1. Заполненную налоговую декларация по форме 3 НДФЛ. 2. Заявление налогоплательщика на возврат налога. Данное заявление заполняется в свободной форме, но непременно должно содержать в себе информацию о счете налогоплательщика, куда необходимо вернуть излишне удержанную сумму налога; 3. Справку о доходах по форме 2 НДФЛ за тот налоговый период, в котором налогоплательщик понес расходы, связанные с лечением. Данную справку налогоплательщику необходимо получить в бухгалтерии своего налогового агента; 4. Платежные документы, подтверждающие факт оплаты лечения. К таким документам могут относиться кассовые чеки, оплаченные квитанции банка и т.д.; 5. Договор на оказание медицинских услуг, заключенный с медицинской организацией; 6. Копия лицензии медицинской организации, выданной в Российской Федерации; 7. Справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Данную справку необходимо получить в медицинской организации.
В случае если налогоплательщик оплачивал лечение детей или супруга (супруги) также необходимо предоставить документы, подтверждающие родство, например, свидетельство о рождении ребенка или свидетельство о регистрации брака.
Необходимые документы могут быть предоставлены в налоговый орган как лично, так и по почте. После того как комплект документов подан в налоговую инспекцию, в течение трех месяцев будет проведена камеральная проверка налоговой декларации, и в течение месяца после ее завершения денежные средства должны быть перечислены на счет налогоплательщика.
Социальным вычетом на оплату медицинских услуг чаще пользуются лица с невысокими доходами, в отличие, например, от имущественного вычета при приобретении жилья. Учитывая достаточно низкий уровень бесплатного здравоохранения, столь не высокий интерес налогоплательщиков к вычету на медицинские услуги можно объяснить отсутствием у населения свободных средств, которые могут быть потрачены на платные услуги. Кроме того, социальный налоговый вычет на лечение не предоставляется в случаях, если договор предполагает выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем и (или) дожитием до определенного возраста, либо оплату услуг, сопутствующих медицинским. Не смотря на небольшую популярность социального налогового вычета на лечение, он является обоснованным, так как посредством данного вычета государство отчасти выполняет свои социальные гарантии. Однако, можно предположить, что при условии увеличения размера социального вычета на лечение и упрощения процедуры получения, физических лиц, его получающих стало бы больше.[4]
Вопросы по данной теме
1) Необходим ли гражданам РФ налоговый вычет, если да, то почему, если нет, то тоже почему?
2) Сложным ли является механизм получения социального налогового вычета по расходам на обучение, имущественного налогового вычета, если да, то почему, если нет, то тоже почему?
3) Какой, на ваш взгляд, налоговый вычет является наиболее популярным среди населения? И почему?
4) Будете ли собирать необходимые документы для получения налогового вычета, если в будущем будете иметь на него право?
Закрепление материала
Тестовые задания по теме «Налоговый вычет»
1) В каком нормативно-правовом акте закреплены основные положения, регламентирующие налоговый вычет: а) Конституция РФ, б) Налоговый кодекс РФ; в) Постановление Правительства РФ
2) Сколько в действующем Налоговом кодексе предусмотрено налоговых вычетов: а) 5; б) 7; в) 9
3) Как называется группа налоговых вычетов, предусматривающих возврат денежных средств за обучение, лечение: а) стандартные; б) социальные; в) обычные
4) В каком размере должен облагаться доход налогоплательщика для того чтобы получить налоговый вычет: а) 35 %; б) 13 %; в) 17 %