Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.
Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:
1) объединения в ее составе не менее 10 000 физических лиц или не менее 2 000 коммерческих организаций, соответствующих установленным требованиям к членству;
2) наличия принятых правил внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекса профессиональной этики аудиторов;
3) обеспечения дополнительной имущественной ответственности каждого члена саморегулируемой организации аудиторов перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (фондов).
В настоящее время зарегистрированы следующие саморегулируемые организации аудиторов:
Саморегулируемая организация аудиторов «Аудиторская палата России» (Ассоциация),
Некоммерческое партнерство «Институт Профессиональных Аудиторов»,
Саморегулируемая организация аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация),
Саморегулируемая организация аудиторов Некоммерческое партнерство «Российская Коллегия аудиторов»,
Саморегулируемая организация аудиторов Некоммерческое партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружество».
Функциями саморегулируемой организации аудиторов являются:
1) разработка и утверждение стандартов аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов;
2) ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций в отношении своих членов;
3) принятие кодекса профессиональной этики аудиторов и правил независимости аудиторов и аудиторских организаций;
4) участие в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
5) организация прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.
В обязанности саморегулируемой организации аудиторов, в частности, входит:
1) участие в создании и деятельности Единой аттестационной комиссии;
2) представление в Минфин России отчетов об исполнении саморегулируемой организации аудиторов и ее членами требований нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
3) подтверждение соблюдения аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации.
Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.
Основанием для прекращения членства в саморегулируемой организации аудиторов является:
1) заявление о выходе;
2) решение саморегулируемой организации аудиторов об исключении в качестве меры дисциплинарного воздействия;
3) выявление недостоверных сведений в документах, представленных для приема в члены;
4) реорганизация аудиторской организации, кроме реорганизации в форме присоединения;
5) ликвидация аудиторской организации;
6) аннулирование квалификационного аттестата аудитора;
7) признание аудиторского заключения заведомо ложным;
8) исключение сведений о саморегулируемой организации аудиторов из государственного реестра;
9) другие основания, предусмотренные федеральными законами.
Основанием для отказа в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов является:
1) несоответствие лица требованиям к членству;
2) представление документов, не соответствующих требованиям;
3) установление недостоверности сведений, содержащихся в предоставленных документах;
4) обнаружение после выдачи физическому лицу аттестата обстоятельств, препятствовавших такой выдаче;
5) прекращение членства аудиторской организации, аудитора в данной или иной саморегулируемой организации аудиторов (за исключением прекращения членства (см. предыдущий перечень) по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 4, 8), если со дня принятия решения о прекращении членства прошло менее трех лет.
В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры воздействия: вынести предписание, обязывающее устранить нарушения; вынести предупреждение о недопустимости нарушения; наложить штраф; принять решение о приостановлении членства на срок до устранения нарушений, но не более 180 календарных дней; принять решение об исключении; применить иные установленные внутренними документами меры.
При нарушении требований об ограничении предпринимательской деятельности аудиторских организаций, запрете на проведение аудита в установленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» случаях, составлении документов на русском языке и хранении документов Федеральное казначейство направляет саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, допустившая такое нарушение, обязательное для исполнения предписание об исключении сведений об аудиторской организации из реестра аудиторов и аудиторских организаций.
Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства, в течение всего срока действия такого решения не вправе:
1) участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;
2) давать рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию лицам, желающим вступить в члены саморегулируемой организации аудиторов;
3) участвовать в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов.
Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства, в течение всего срока действия такого решения не вправе:
1) заключать договоры оказания аудиторских услуг;
2) вносить влекущие увеличение обязательств аудиторской организации, индивидуального аудитора изменения в договоры оказания аудиторских услуг, заключенные до принятия указанного решения.
Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет Минфин России в форме плановых и внеплановых проверок. Плановая проверка осуществляется не чаще одного раза в два года.