Коррупция:
а) злоупотребление служебным положением, дача взятки, получение взятки, злоупотребление полномочиями, коммерческий подкуп либо иное незаконное использование физическим лицом своего должностного положения вопреки законным интересам общества и государства в целях получения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав для себя или для третьих лиц либо незаконное предоставление такой выгоды указанному лицу другими физическими лицами;
б) совершение деяний, указанных в подпункте «а», от имени или в интересах юридического лица.
Составляющей правил внутреннего контроля качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций должны быть принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия коррупции.
При установлении принципов и процедур внутреннего контроля в целях противодействия коррупции необходимо руководствоваться:
1) Федеральным законом «О противодействии коррупции» и иными нормативными правовыми актами в области противодействия коррупции;
2) Кодексом профессиональной этики аудиторов;
3) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
4) стандартами аудиторской деятельности.
Принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия коррупции должны охватывать, как минимум, следующие вопросы:
1) факторы угрозы коррупции;
2) меры противодействия;
3) роль и задачи аудитора в отношении противодействия коррупции;
4) критерии и признаки сделок и операций, которые могут быть связаны с коррупционными проявлениями;
5) предотвращение коррупции при ознакомлении с деятельностью аудируемого лица и при планировании аудита;
6) аудиторские процедуры, применяемые для выявления коррупционных проявлений, а также сделок и операций, которые могут быть связаны с коррупционными проявлениями;
7) документирование случаев коррупции;
8) взаимодействие с руководством аудируемого лица по вопросам коррупции;
9) информирование представителей собственника в отношении случаев коррупции или риска возникновения коррупции;
10) отказ от аудиторского задания;
11) выявление риска коррупционных проявлений при принятии на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества.
Принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия коррупции должны быть документально оформлены и доведены до сведения работников аудиторской организации. Кроме того, до сведения работников аудиторской организации должны быть доведены цели, для достижения которых установлены указанные принципы и процедуры, а также информация о том, что каждый работник несет персональную ответственность за их соблюдение.
Литература
1. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
3. О саморегулируемых организациях: Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ.
4. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ.
5. Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол № 4).
6. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20.09.2012, протокол № 6).
7. Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков»: постановление Правительства Российской Федерации от 15.04.2014 № 320.
8. Аудиторский словарь / С.М. Бычкова, М.В. Райхман, В.Я. Соколов и др.; под ред. В.Я. Соколова.— М.: Финансы и статистика, 2003.— 190 c.
9. Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля: учеб. пособие / Н.Д. Бровкина; под ред. М.В. Мельник. – М.: Магистр, 2007. – 382 с.
10. Соколов, Я. В. Аудит Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик, В. М. О' Рейлли, М. Б. Хирш; Пер. с англ. С. М. Бычковой под ред. Я. В. Соколова. — М.: ЮНИТИ, 1997.— 541 с.
11. Финансовый менеджмент: учебник. – 2-е изд., исправл. и доп. / Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. и др.; под общей ред. д-ра экон. наук, профессора Д.А. Ендовицкого. – М.: Рид Групп, 2012. – 800 с.
12. Панина И.В. Риск-ориентированный подход к аудиту / Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финансово-хозяйственного контроля деятельности организаций: материалы III междунар. науч.-практ. конф., посвященной 50-летию экономического факультета ВГУ: в 2 ч. / Воронежский государственный университет. – Воронеж, 2010. – Ч. 2. – 411 с. – (С. 349 – 351).
13. Сайт Министерства финансов Российской Федерации. Режим доступа: https://minfin.ru/
14. Сайт Международной федерации бухгалтеров. Режим доступа: https://www.ifac.org/
15. Сайт Федеральной службы по финансовому мониторингу. Режим доступа: https://www.fedsfm.ru/
16. Сайт Федерального казначейства. Режим доступа: https://www.roskazna.ru/
17. Панина И.В. Основы аудита: учебное пособие / И. В. Панина; Воронежский государственный университет. – Воронеж: Издательский дом ВГУ, 2015. – 240 с. — ISBN 978-5-9273-2206-0.
18. Панина И.В. Основы финансового контроля: учебное пособие для студентов бакалавриата направлений «Экономика» и «Менеджмент» / И. В. Панина. – Воронеж: ВГУ, экон. фак., 2015. – 123 с.
[1] Международный Институт внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors, IIA) является международной профессиональной ассоциацией внутренних аудиторов, учрежденной в 1941 г. в США, объединяющей более 170 000 членов.
[2] Российский Институт внутренних аудиторов (Некоммерческое партнерство «Институт внутренних аудиторов», ИВА) был создан в 2000 году. Институт является профессиональной ассоциацией, объединяющей внутренних аудиторов, ревизоров, сотрудников контрольно-ревизионных подразделений, специалистов в области внутреннего контроля российских компаний и организаций. Российский Институт внутренних аудиторов ведет сотрудничество с международным Институтом внутренних аудиторов на основе заключенного соглашения о партнерстве.
[3] Brink, V.Z. Internal Auditing: Its Nature and Function and Methods of Procedure. – The Ronald Press, 1941, 1st Edition.
[4] Робертсон жив. Перевод с англ. - М., 1993
[5] Компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов предназначен для возмещения убытков, причиненных потребителям аудиторских услуг и иным лицам вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения членами саморегулируемых организаций их обязанностей по договорам оказания аудиторских услуг.
[6] Directive 2006/43/EC of The European Parliament and of The Council of 17 May 2006 on statutory audits of annual accounts and consolidated accounts
[7] Страховыми брокерами являются юридические лица (коммерческие организации) или постоянно проживающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица, осуществляющие деятельность на основании договора по совершению действий по заключению, изменению, расторжению и исполнению договоров страхования по поручению физических лиц или юридических лиц (страхователей) от своего имени, но за счет этих лиц либо совершению действий по заключению, изменению, расторжению и исполнению договоров страхования (перестрахования) от имени и за счет страхователей (перестрахователей) или страховщиков (перестраховщиков).
[8] Микрофинансовая деятельность – деятельность юридических лиц, имеющих статус микрофинансовой организации, а также иных юридических лиц, имеющих право на осуществление микрофинансовой деятельности, по предоставлению микрозаймов (микрофинансирование). Микрозаем – заем, предоставляемый займодавцем заемщику на условиях, предусмотренных договором займа, в сумме, не превышающей предельный размер:
сумма основного долга заемщика - юридического лица или индивидуального предпринимателя перед микрофинансовой организацией по договорам микрозайма не должна превышать 3 000 000 рублей;
сумма основного долга заемщика - физического лица перед микрофинансовой компанией по договорам микрозайма не должна превышать 1 000 000 рублей;
сумма основного долга заемщика - физического лица перед микрокредитной компанией по договорам микрозайма не должна превышать 500 000 рублей.
[9] В целях взаимного страхования создается основанная на членстве некоммерческая организация в форме общества взаимного страхования. Объектами взаимного страхования являются имущественные интересы членов общества. Общество обязуется при наступлении страхового случая произвести страховую выплату члену общества, уплатившему страховую премию (страховые взносы), или выгодоприобретателю.
[10] Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут выступать в качестве обслуживающих лиц при оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью.
[11] Выгодоприобретатель – лицо, к выгоде которого действует клиент, в том числе на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом.
[12] Бенефициарный владелец – физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 % в капитале) клиентом - юридическим лицом или имеет возможность контролировать действия клиента.
[13] Общественно значимым называется хозяйствующий субъект, в коммерческую деятельность которого прямо или косвенно вовлечены средства неограниченного круга лиц, - например, открытое акционерное общество, иная организация, имеющая публично размещаемые и (или) публично обращающиеся ценные бумаги, финансовая организация, работающая со средствами физических и юридических лиц.