Предпосылки международного двойного налогообложения: отсутствие взаимосвязанности национального налогового права в признание резидентом по национальному законодательству существование нескольких государств в другим налоговым правом; обложение одного объекта налогообложения налогом в нескольких странах; обложение в разных странах доходов из одного источника.
Двойное налогообложение иногда возникает из-за различия в выборе базы налогообложения, в правиле определения налогооблагаемого дохода. Возможно существование проблем международного двойного налогообложения из-за различий в статусе налогоплательщика этого налога.
Можно сделать вывод о том, что в текущей международной практике проблемы в двойном налогообложение возникают в случае, если налогоплательщик, имеющий юридическое отношение к одной стране (стране, в которой постоянно пребывает), получает доходы из источника на территории другой страны. Государство, в котором находится источник дохода, часто пытается распространить свое налоговое право на доход налогоплательщика на основе экономического принципа.
Одновременно с этим государство, в котором постоянно пребывает налогоплательщик, имеет право распространить свои налоговую юрисдикцию на доход налогоплательщика на основе юридического принципа.
Конечно, результат одновременного применения двух принципов юридического и экономического может стать отправной точкой для возникновения двойного международного налогообложения доходов – в стране, в которой находится источник доходов и в стране постоянного местожительства.
Можно сказать, что внутреннее двойное налогообложение невозможно так, как оно регулируется принятием национального законодательства. Впрочем, на международном уровне страны могут признавать, что двойное налогообложение никак не может способствовать развитию в торговле, из-за чего во многих государствах заключаются договоры, соглашения и конвенции, в которых определяется порядок взимания налогов с субъектов. Часто в международной налоговой практике соглашения являются двусторонними. Они регулируют отношения, которые складываются в налоговых сферах между двумя странами.
Избежание двойного налогообложения
Защита от двойного налогообложения разных стран заключается в двустороннем соглашении об избежание двойного налогообложения. Из-за того, что в большинстве стран международные соглашения имеют приоритет над нормами локального законодательства, при решении вопросов налогообложения необходимо исходить, прежде всего, из положений международных соглашений.
Для целей заключения международного соглашения об избежании недоразумений в двойном налогообложение, характерно желание достигнуть между разными странами международной практики соглашений в области налогообложения, устанавливающих взаимные права и обязанности в налоговой практике для избеганий в двойном налогообложение. Разные положения и международные соглашения часто могут определять правила в разграничениях в правах каждой страны в отношении налогообложения как лиц одного государства, так лиц, которые имеют объект налогообложения в другом государстве.
Конечно, суммы налога, которые выплачиваются компанией в стране, в которой находится источник происхождения дохода, в соответствии с внутренними налоговыми законами этого государства, могут быть засчитаны к уплате налога для этой компании за границей. Зачет может производится при важном условии предъявления документов налогоплательщиком, которые подтверждают реальное удержание налогов в государстве, в котором находится источник происхождения дохода.
Заключение
Подводя итог, можно сказать, что двойное налогообложение важная часть современного налогообложения.
Из-за того, что страны устанавливают собственные нормы и правила в налогообложение прибыли, получаемой резидентами этой страны, довольно часто возникают ситуации двойного налогообложения.
Основные проблемы в двойном налогообложении находятся как раз в юридической части рассматриваемой темы. Проблемы в двойном налогообложение возникают в случае, если налогоплательщик, имеющий юридическое отношение к одной стране (стране, в которой постоянно пребывает), получает доходы из источника на территории другой страны.
Для устранения проблем государства стараются заключить соглашение об избежании двойного налогообложения.
У каждого государства при построении системы налогов существует два принципиальных подхода:
Во-первых, это обложение налогами всех мировых доходов своих резидентов.
Во-вторых, взимать налоги по месту осуществления экономических операций.
Если все страны мира договорятся и начнут использовать один из этих подходов, при этом они должны основываться на одних и тех же критериях определения источников дохода и места деятельности, то проблем станет гораздо меньше, или вовсе не будет.
Список использованной литературы
1) Налоговый кодекс РФ. Статья 311. Устранение двойного налогообложения.
2) Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система российской федерации. Учебник и практикум для академического бакалавриата. -1-е изд., ред. - М.: Юрайт, 2015 - 541с.
3) Перов А., Толкушкин А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2012. - 912с.
4) Александров И. Налоги и налогообложение: Учебник.- 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 318с.
5) https://www.consultant.ruСистема КонсультантПлюс
6) https://www.gazeta-unp.ru